63RS0030-01-2020-001278-51

№ 2а-1065/2020 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тольятти 12.05.2020 года

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Винтер А.В., при секретаре Кузенковой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области (далее по тексту МИФНС), обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, мотивируя свои требования тем, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по оплате налогов и взносов, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № 73842 от 07.10.2019 года об уплате налога, сбора, пени и штрафа с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 15.11.2019 года, которое также оставлено административным ответчиком без удовлетворения. МИФНС обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности. 27.01.2020 года мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, который на основании его заявления определением мирового судьи от 06.02.2020 года отменен. Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. 

В связи с изложенным, административный истец обратился в суд с данным административным иском и просит взыскать с административного ответчика недоимку по НДС за 2 квартал 2019 года в размере 3 463 руб. 00 коп. и пени – 21 руб. 20 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 17 754 руб. 44 коп. и пени, - 184 руб. 65 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 163 руб. 71 коп. и пени, - 43 руб. 30 коп., а всего 25 630 руб. 30 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, на исковых требованиях настаивает в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении слушания по делу не заявлял. 

Согласно ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание и административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, оснований для признания явки ответчика обязательной не имеется, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержатся также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). 

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 143 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставки 18 процентов. Налоговый период для НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Согласно и. 5 ст. 173 НК РФ налогоплательщики должны исчислять и уплачивать сумму НДС, а также представлять декларацию по данному налогу по итогам каждого квартала (ст.ст. 173, 174 НК РФ).

В соответствии с и. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налогового Кодекса.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с и. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ, при исчислении НДС налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в период с 26 ноября 2018 года по 08 августа 2019 года.

В Межрайонную ИФНС России № 19 по Самарской области ФИО1 25.07.2019 года была представлена декларация за 2 квартал 2019 года по НДС.

Согласно представленной налоговой декларации за 2 квартал 2019 года по НДС, ФИО1 самостоятельно исчислил сумму налога в размере 5194 руб. 00 коп.

Срок уплаты по НДС за 1 квартал составил: 26.08.2019 года, - 1731 руб. 00 коп., 26.09.2019 года в размере 1732 руб. 00 коп. 

Таким образом, в настоящее время сумма задолженности по НДС за 1 квартал 2019 года составляет в общей сумме 3463 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по НДС за 2 квартал 2019 года в размере 21 руб. 20 коп. 

Кроме того, административный ответчик обязан уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" органы ПФР, Фонда социального страхования Российской Федерации передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года.

Согласно ст. 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 250-ФЗ.

Согласно Письма Минфина России от 01.09.2017 года N 02-07-10/56402 «Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пп. 9 ст. 430 НК РФ.

Статьей 423 НК РФ, установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года N 621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, наличия инвалидности, вида осуществляемой предпринимательской деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде (Письма ФНС РФ от 24.10.2017 года N ГД-4-11/21487@, Минфина РФ от 11.09.2017 года N 03-15-09/58234, от 01.09.2017 года N 03-15-03/56139, от 08.08.2017 года N 03-15-05/50651, от 17.07.2017 года N 03-15-05/45327).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 11.09.2017 года N 03-15-09/58234).

Как указано выше, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве ИП с 26.11.2018 года по 08.08.2019 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Плательщики, указанные в п.п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. 00 коп. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. 00 коп. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. 00 коп. за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. 00 коп. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. 00 коп. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. 00 коп. за расчетный период 2020 года.

Соответственно, сумма страховых взносов, подлежащих уплате административным ответчиком за период с 01.01.2019 года по 08.08.2019 года (период ведения предпринимательской деятельности), будет составлять:

- на обязательное пенсионное страхование: ((29 354 руб. 00 коп. (фиксированный платеж):12 месяцев)* 7 (полный месяц в качестве ИП)) + ((29354 руб. 00 коп. (фиксированный платеж):12 месяцев) * 08/31( 8 дней в августе - в качестве ИП) /31 (дней в месяце)) = 17754 руб. 44 коп.;

- на обязательное медицинское страхование: ((6 884 руб. 00 коп. (фиксированный платеж):12 месяцев) * 7 (полный месяц -в качестве ИП)) + ((6884 руб. 00 коп. (фиксированный платеж) :12 месяцев) * 08/31 (08 дней в августе-в качестве ИП) /31(дней в месяце)) = 4163 руб. 71 коп.

Срок уплаты в соответствии со ст. 432 НК РФ по страховым взносам обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 налоговый период составил - 23.08.2019 года.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 184 руб. 65 коп. (расчет имеется в материалах дела);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 43 руб. 30 коп. (расчет имеется в материалах дела).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой налогов в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № 73842 от 07.10.2019 года с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени.

Требование было оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

27.01.2020 года мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по НДС за 2 квартал 2019 года в размере 3 463 руб. 00 коп. и пени – 21 руб. 20 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 17 754 руб. 44 коп. и пени, - 184 руб. 65 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 163 руб. 71 коп. и пени, - 43 руб. 30 коп., а всего 25 630 руб. 30 коп., который на основании его заявления определением мирового судьи от 06.02.2020 года отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 62 КАС каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в совокупности.

Административный ответчик в суд не явился, достоверных и объективных доказательств в обоснование обстоятельств, подтверждающих отсутствие задолженности перед истцом по обязательным платежам, либо возражений по заявленным требованиям, суду не предоставил. 

Таким образом, изучив материалы дела, расчеты налогов и пени, предоставленные административным истцом, суд, приходит к выводу о правомерности и обоснованности требований административного истца о взыскании и недоимки, и пени, поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № 19 по Самарской области подлежит взысканию недоимка по НДС за 2 квартал 2019 года в размере 3 463 руб. 00 коп. и пени – 21 руб. 20 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 17 754 руб. 44 коп. и пени, - 184 руб. 65 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 163 руб. 71 коп. и пени, - 43 руб. 30 коп., а всего 25 630 руб. 30 коп.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 968 руб. 91 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области недоимку по НДС за 2 квартал 2019 года в размере 3 463 руб. 00 коп. и пени – 21 руб. 20 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 17754 руб. 44 коп. и пени, - 184 руб. 65 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4163 руб. 71 коп. и пени, - 43 руб. 30 коп., а всего 25 630 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 968 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.05.2020 года.

Судья А.В. Винтер