Дело N 2а-753/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 26 июня 2019 года

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.О., 

при секретаре Петровой М.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании по требованию № 71738 пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 13,59 руб., по требованию № 27317 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 8,52 руб. и земельного налога в размере 2 877,70 руб., по требованию № 23934 пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 7,18 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что в соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2011-2012 гг. в размере 1 229,88 рублей. В соответствии со ст. 396 НК РФ административный ответчик исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2016 год в сумме 120,00 руб., за 2012-2014 гг. в сумме 3 431,46 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 16.05.2015 № 829795, № 706114 об уплате налогов. Налоговое уведомление № 157117471 от 21.09.2017 направлено налогоплательщику в личный кабинет. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора ему направлены требования от 13.11.2015 № 71738, от 15.10.2015 № 27317, от 30.07.2018 № 23934 об уплате задолженности с предложением погасить её в указанный срок. Налогоплательщиком требования частично не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пролетарского района города Твери от 25.10.2018 по делу № 2а-1479/2018 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 19.10.2018. На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обращается в Пролетарский районный суд г. Твери с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил исковые требования на сумму 7,18 руб. (пени по земельному налогу по требованию от 30.07.2018 № 23934). В остальной части исковые требования остались без изменения.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала уточненные исковые требования в полном объеме по вышеприведённым основаниям, указав в дополнительных пояснениях следующее. 

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 16.05.2015 № 829795 об уплате земельного налога за 2012, 2013, 2014 со сроком уплаты не позднее 01.10.2015. Таким образом, задолженность по земельному налогу образовалась после 01.01.2015, в связи с чем, положения части 1 ст. 12 ФЗ № 436-Ф3 применению не подлежат.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок земельного налога и налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование об уплате задолженности от 15.10.2015 № 27317 с предложением уплатить задолженность по налогу в размере 3 445,26 рублей в срок до 25.01.2016. В связи с имеющейся переплатой в сумме 553,76 рублей налоговым органом 25.11.2015 был произведен зачет указанной суммы в счет задолженности по земельному налогу за 2012 год, общая сумма задолженности по требованию стала составлять 2 891,50 рублей. Таким образом, сумма по требованию от 15.10.2015 № 27317 не превышала 3000 руб., поэтому у налогового органа отсутствовало право обращаться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. В последующем, в связи неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок, налоговой инспекцией было направлено требование об уплате налога от 13.11.2015 № 71738 с предложением погасить задолженность по налогу в размере 196,40 рублей в срок до 26.01.2016, в связи с частичной оплатой налога и пени, задолженность по требованию от 13.11.2015 № 71738 составляет 13,59 руб. Таким образом, сумма задолженности по вышеуказанным требованиям не превышала 3 000 рублей (2 891,50 + 13,59 = 2 905,09 руб.). В 2018 году налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 30.07.2018 № 23934 с предложением погасить задолженность по налогу в размере 127,18 рублей в срок до 17.09.2018. Сумма задолженности превысила 3 000 рублей по требованию от 30.07.2018 № 23934 с предложением уплатить задолженность по налогу размере 127,18 рублей в срок до 17.09.2018 (2 891,50 + 13,59 + 127,18 = 3 032,27 рублей). Налоговая инспекция в течение шести месяцев должна обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, т.е. до 17.03.2019. Инспекция с таким заявлением обратилась 16.10.2018 к мировому судье судебного участка № 2 Пролетарского района г. Твери, т.е. в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Административный ответчик ФИО2 уточненные исковые требования не признала, в своих письменных возражениях ссылается на то, что 28 декабря 2017 года в действие вступил ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ" от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

Согласно ч. 1 ст. 12 указанного закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Причем, решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. Налоговый орган требует у административного ответчика уплаты земельного налога за землю под многоквартирным домом, расположенным по адресу: 

<

адрес>, согласно налоговому требованию от 15.10.2015 № 27317 в размере 2 877,70 руб. и пени. Все остальные налоги ФИО2 уплачены. Как ей разъяснили в самом налоговом органе, с нее требуют уплаты земельного налога только за 2014 год, а за период до 31.12.2013 включительно уплаты ранее начисленных налогов не требуют. Административный ответчик полагает, что такая большая сумма набежала за несколько предыдущих лет до 31.12.2014 включительно, и что налоговый орган не стал ее уменьшать согласно «налоговой амнистии». 

4 октября 2014 года был принят ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 04.10.2014 N 284-ФЗ. Согласно указанному закону, с 01.01.2015 налог на долю земельного участка под многоквартирным домом уже не начислялся, поскольку такие участки были исключены из объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 113 НК РФ существует трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно п.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Срок исполнения по требованиям налоговой инспекции за 2015 год давно истек.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления не позднее 30 дней до наступления срока платежа, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что в спорный период административный ответчик являлся долевым собственником земельных участков, а также собственником недвижимого имущества: жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>жилое помещение №4 с кадастровым номером №, жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>/комната 7 с кадастровым номером №, жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>/комната с кадастровым номером №, жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, 

<

1/2> доли жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №.

В порядке досудебного урегулирования спора административным ответчиком было направлено требование об уплате задолженности № 27317 от 15.10.2015 с предложением погасить задолженность в срок до 25.01.2016, требование № 71738 от 13.11.2015 с предложением погасить задолженность в срок до 26.01.2016, требование № 23934 от 30.07.2018 с предложением погасить задолженность в срок до 17.09.2019.

В установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не в полном объеме.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Довод административного ответчика о том, что задолженность, предъявленная налоговым органом к взысканию подлежит списанию согласно вышеуказанному закону не состоятелен, поскольку согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 16.05.2015 № 829795 об уплате земельного налога за 2012, 2013, 2014 со сроком уплаты не позднее 01.10.2015. Таким образом, задолженность по налогу образовалась после 01.01.2015.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пролетарского района г. Твери от 25 октября 2018 года отменён судебный приказ от 19.10.2018 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Довод ответчика о пропуске административным истцом установленного законом срока для обращения в суд также несостоятелен, поскольку, как следует из материалов дела, в связи с переплатой в сумме 553,76 рублей, налоговым органом 25.11.2015 был произведен зачет указанной суммы в счет задолженности по земельному налогу за 2012 год. Общая сумма задолженности по требованию стала составлять 2 891,50 рублей. Таким образом, сумма по требованию от 15.10.2015 № 27317 не превышала 3000 руб.

Административным ответчиком было направлено требование об уплате налога от 13.11.2015 № 71738 с предложением погасить задолженность по налогу в размере 196,40 рублей в срок до 26.01.2016. В связи с частичной оплатой налога и пени, задолженность по указанному требованию составляет 13,59 руб. 

Таким образом, сумма задолженности по вышеуказанным требованиям не превышала 3 000 рублей (2 891,50 + 13,59 = 2 905,09 руб.). 

В 2018 году налоговым органом направлено требование от 30.07.2018 № 23934 об уплате задолженности с предложением погасить задолженность по налогу в размере 127,18 рублей в срок до 17.09.2018. 

Поскольку сумма задолженности превысила 3 000 рублей, административный истец по требованию от 30.07.2018 № 23934 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах шестимесячного срока, установленного законом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный иск предъявлен в суд 16.04.2019, то есть в пределах срока подачи административного заявления в суд.

Учитывая вышеизложенное, суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом и приходит к выводу о том, что заявленные уточненные требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом суммы удовлетворённых требований.

Принимая во внимание изложенное и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 2 899 (две тысячи восемьсот девяносто девять) рублей 81 копейка, в том числе:

- по требованию от 13.11.2015 № 71738 по земельному налогу – 13,59 рублей (пени);

- по требованию от 15.10.2015 № 27317 по налогу на имущество физических лиц – 8,52 рубля (пени), по земельному налогу – 2 877,70 рублей (налог).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд города Твери в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.О. Яковлева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01 июля 2019 года.

Судья А.О. Яковлева