дело № 2а-959/2021 

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

29 июня 2021 г. г.Орск 

Октябрьский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Шенцовой Е.П.,

при секретаре Романовой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество, 

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г.Орску обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, что порождает его обязанность своевременно уплачивать транспортный налоги и налог на имущество физических лиц в соответствующие налоговые периоды. 

Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пеня за 2018 г. не уплачены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеню, а именно:

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3300 руб.;

-пеню по транспортному налогу в размере 12,05 руб. 

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 117 руб., 

-пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 0,43 руб. 

Представитель административного истца ИФНС России по г.Орску в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, полагал, что обязанность по уплате налогов и пеней им исполнена, представив в подтверждение квитанции об уплате. 

После перерыва ФИО1 в судебное заседание не явился.

Суд, в соответствии со ст.150 КАС РФ определил окончить рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему. 

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Исходя из положений ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Судом установлено и подтверждается ответами РЭО ГИБДД МУ МВД России «Орское», выписками из ЕГРН что административный ответчик ФИО1 являлся 

<

данные изъяты>:

-автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, право 

<

данные изъяты>, на который возникло ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг. указанный автомобиль отчужден путем его продажи ФИО4, переход права 

<

данные изъяты> зарегистрирован в 

<

данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГг.; 

-автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, право 

<

данные изъяты>, на который возникло ДД.ММ.ГГГГг., сведения об отчуждении транспортного средства отсутствуют;

-квартиры по 

<

адрес>1 

<

адрес>, право 

<

данные изъяты>, на которую возникло ДД.ММ.ГГГГг., спорное жилое помещение отчуждено путем его продажи (договор купли- продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГг.) ФИО5, право 

<

данные изъяты> на указанную квартиру зарегистрировано за указанным лицом ДД.ММ.ГГГГг., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. (дата представления выписки из ЕГРН) указанная квартира на основании соглашения об изъятии земельного участка и расположенных на нем объектов недвижимости для муниципальных нужд от ДД.ММ.ГГГГг. передана в 

<

данные изъяты> собственность;

<

данные изъяты> доли квартиры по 

<

адрес>4 

<

адрес>, право 

<

данные изъяты>, на которую возникло ДД.ММ.ГГГГ, спорная доля жилого помещения отчуждена ФИО1 путем её дарения (договор дарения доли квартиры от ДД.ММ.ГГГГг.) ФИО4, право 

<

данные изъяты> на указанную долю квартиры зарегистрировано за указанным лицом в установленном законом порядке. 

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

-транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., исчисленного в отношении автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в размере 

<

данные изъяты> руб.

-транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., исчисленного в отношении автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в размере 

<

данные изъяты> руб., а всего в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

-налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. исчисленного в отношении квартиры по 

<

адрес>1 

<

адрес>, в размере 

<

данные изъяты> руб.,

-налога на имущество физических лиц за 8 месяцев 2018г., исчисленного в отношении 

<

данные изъяты> квартиры по 

<

адрес> до даты отчуждения доли жилого помещения административным ответчиком, в размере 

<

данные изъяты> руб., всего налога на имущество в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Общая сумма задолженности по уплате налогов по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № составила 

<

данные изъяты> руб.

Поскольку сумма исчисленного налога ФИО1 в установленном законом порядке в полном объеме не уплачена, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ составлено требование №(по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.) на сумму 

<

данные изъяты> руб. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

-по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты> руб., 

-по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., 

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты> руб.;

-пени по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г., исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Следовательно, порядок и сроки истребования налога административным истцом соблюдены. 

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты> руб. пени по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г., исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Административным ответчиком в подтверждение уплаты вышеуказанных сумм представлены квитанция об уплате ДД.ММ.ГГГГг. налога на имущество (назначение платежа- перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) в размере 

<

данные изъяты> руб., транспортного налога (назначение платежа- пени по соответствующему платежу) в размере 

<

данные изъяты> руб., налога на имущество (назначение платежа- пени по соответствующему платежу) в размере 

<

данные изъяты> руб., а также чек- ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (назначение платежа- перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному) в размере 

<

данные изъяты> руб. 

В соответствии со ст.391.1 ГК РФ в случае, если исполненного должником недостаточно для погашения всех однородных обязательств должника перед кредитором, исполненное засчитывается в счет обязательства, указанного должником при исполнении или без промедления после исполнения (ч.1).

Если иное не предусмотрено законом или соглашением сторон, в случаях, когда должник не указал, в счет какого из однородных обязательств осуществлено исполнение, преимущество имеет то обязательство, срок исполнения которого наступил или наступит раньше, либо, когда обязательство не имеет срока исполнения, то обязательство, которое возникло раньше. Если сроки исполнения обязательств наступили одновременно, исполненное засчитывается пропорционально в погашение всех однородных требований (ч.3).

Согласно телефонограмме от ДД.ММ.ГГГГг. представитель ИФНС 

<

адрес> подтвердил, что поступившие от ФИО1 платежи учтены, вместе с тем, поскольку при совершении платежа административным ответчиком не конкретизирован конкретный налоговый период, за который он производит оплату, поступившие суммы распределены в счет уплаты иной, имеющейся у административного ответчика, задолженности. 

Указанные действия ИФНС России по 

<

адрес> соответствуют и не противоречат положениям ст.391.1 ГК РФ, поскольку при отсутствии в платежных поручениях конкретного назначения платежа истец должен отнести данные платежи в счет оплаты платежа, срок исполнения которого наступил или наступит раньше.

Следовательно, доказательств погашения именно истребуемой задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018г. и пени административным ответчиком не представлено.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административным истцом выставлено требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.) об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма по которому превысила 

<

данные изъяты> руб., следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу истекал ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

Административный иск подан в Октябрьский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГг.

Установив, что обращение с заявлением о выдаче судебного приказа имело место до истечения установленного законом срока, суд полагает возможным удовлетворить требования иска в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, 61.2 Бюджетного кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального образования.

Исходя из размера удовлетворенных требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход муниципального образования «

<

адрес>».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации по 

<

адрес>:

-налог на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 117 руб., 

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3300 руб., 

-пеню по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., исчисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12,05 руб. 

-пеню по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г., исчисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,43 руб., 

всего в сумме 3429,48 руб. (три тысячи четыреста двадцать девять рублей 48 коп.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «город Орск» в размере 400 руб. (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий: .

Мотивированное решение составлено 13 июля 2021 г.