УИД 26RS0002-01-2024-005217-19

Дело № 2а-2733/2024

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

22 июля 2024 г. г. Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитенко Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гогжаевой К.С.,

с участием: ФИО1, ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО3, в котором просит взыскать с ответчика штраф в размере – 10 500,0 рублей за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ. 

В обоснование иска указано, что гражданин Российской Федерации ФИО3, 

<

дата обезличена> года рождения, состоит на налоговом учете в ИФНС 12 по 

<

адрес обезличен>, ИНН 

<

номер обезличен>.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом.

Статья 17 Налогового кодекса РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В связи с проведением камеральной проверки первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2023 года в отношении индивидуального предпринимателя ФИО3 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю в адрес налогоплательщика в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса РФ, сформировано требование от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>.

В соответствии с пунктом 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Согласно пункта 2 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В пунктах 6 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ прописано, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Требование получено ИП ФИО3 

<

дата обезличена>.

Из вышеизложенного следует, что документы, запрашиваемые по требованию, должны быть представлены налогоплательщиком в МИФНС России № 12 по Ставропольскому краю не позднее 

<

дата обезличена>.

Требование от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> ИП ФИО3 не исполнено, документы, а также пояснения о причинах непредставления документов в налоговый орган не направлены. 

Таким образом, инспекцией установлено, что ИП ФИО3 нарушен пункт 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 93 Налогового кодекса РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. 

Данное налоговое правонарушение предусматривают применение к ИП ФИО3 штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, согласно которому непредставление в установленный срок налогоплательщиком влечет взыскание штрафа в размере 200,00 рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии со статьей 101.4 Налогового кодекса РФ по факту установленного нарушения в отношении ИП ФИО3 составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса РФ от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>. Акт от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>.

Извещение о времени и месте рассмотрения Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела, о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса РФ) от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, направленные в адрес ИП ФИО3 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП 

<

дата обезличена> и 

<

дата обезличена>, в связи с отказом в получении по ТКС направлены почтовыми отправлениями 

<

дата обезличена> и 

<

дата обезличена>, получены 

<

дата обезличена> и 

<

дата обезличена>, о чем свидетельствуют данные, об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 

<

номер обезличен> и 

<

номер обезличен>,соответственно. Рассмотрение акта назначено на 

<

дата обезличена>.

В срок, предусмотренный п.5 статьи 101.4 Налогового кодекса РФ, от ИП ФИО3 по Акту от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> возражения не поступали. 

<

дата обезличена> состоялось рассмотрение Акта от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> в отсутствии ИП ФИО3 или его представителя. В ходе заседания изучены Акт ИП ФИО3, рассмотрены материалы проверки, а также иные сведения, имеющиеся в налоговом органе.

По итогам заседания установлено, что доводы и выводы налогового органа являются обоснованными и соответствуют нормам действующего законодательства, и принято решение о привлечении ИП ФИО3 к ответственности за правонарушение по Акту от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>.

Согласно п. 2 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушение лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. 

Согласно п. 3 ст. 112 Налогового кодекса РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения налогового органа.

Согласно п. 4 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 Налогового кодекса РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено; данный налогоплательщик за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения налогового органа не привлекался.

В соответствии с п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе несоразмерность деяния тяжести наказания (совершено впервые, незначительный характер правонарушения, является субъектом малого и среднего предпринимательства (включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства с 

<

дата обезличена>), что является обстоятельством, смягчающим ответственность. Таким образом, имеются основания для снижения штрафных санкций в два раза.

ФИО3 назначен штраф в размере 10 500,00 рублей.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> на сумму 271 568,46 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебный приказ 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> в отношении ФИО3. отменен определением от 

<

дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Представитель административного истца МИФНС № 14 – ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте проведения судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного истца ФИО3 - ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, просил отказать. Предоставил суду возражения, согласно которым административный истец в 2021 году по предложению ФИО4 открыл ИП. Всеми вопросами с отчетностью и уплатой налогов при открытии ИП обещал заниматься ФИО4 со своим бухгалтером. Фактически всеми документами занимался ФИО4 В 

<

дата обезличена> был выявлен долг по уплате налогов, ФИО4 заверил, что все будет оплачено.

На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в отсутствие ФИО3

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о законности предъявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как следует из материалов дела, ФИО3 состоит на налоговом учете в МИФНС № 12 по Ставропольскому краю.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1, 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом.

Статья 17 Налогового кодекса РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что в связи с проведением камеральной проверки первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2023 года в отношении ИП ФИО3 Межрайонной ИФНС № 12 по Ставропольскому краю в адрес налогоплательщика в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса РФ, сформировано требование от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>.

Истребуемые документы:

1.1 Договоры (контракт, соглашение) со всеми приложениями, дополнениями и спецификациями, заключенные с ООО «ПРАЙМТАУН» ИНН 

<

***>, на основании которых были получены счета-фактуры за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.2 Счета-фактуры № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> и иные, полученные документы от ООО «ПРАЙМТАУН» ИНН 

<

***> за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.3 Договоры (контракт, соглашение) со всеми приложениями, дополнениями и спецификациями, заключенные с ООО «МАРТ» ИНН 

<

***>, на основании которых были получены счета-фактуры за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.4 Счета-фактуры № № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> и иные, полученные документы от ООО «МАРТ» ИНН 

<

***> за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.5 Договоры (контракт, соглашение) со всеми приложениями, дополнениями и спецификациями, заключенные с ООО «ПРОМХИМ» ИНН 

<

***>, на основании которых были получены счета-фактуры за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.6 Счета-фактуры 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> и иные, полученные документы от ООО "ПРОМХИМ" ИНН 

<

***> за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.7 Договоры (контракт, соглашение) со всеми приложениями, дополнениями и спецификациями, заключенные с ООО «ОГНИВА» ИНН 

<

***>, на основании которых были получены счета-фактуры за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.8 Счета-фактуры № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> и иные, полученные документы от ООО «ОГНИВА» ИНН 

<

***> за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.9 Договор (контракт, соглашение) со всеми приложениями, дополнениями и спецификациями, заключенные с ООО «ВОЛДТРАНСФЕР» ИНН 

<

***> на основании которого были выставлены счет-фактуры за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.10 Счет-фактуры № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> и иные, выставленные документы с ООО «ВОЛДТРАНСФЕР» ИНН 

<

***> за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.11 Договоры (контракт, соглашение) со всеми приложениями, дополнениями и спецификациями, заключенные с АО «ТАНДЕР» ИНН 

<

***> на основании которого были выставлены счет-фактуры за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

1.12 Счета-фактуры № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, № 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> и иные, выставленные документы в адрес АО «ТАНДЕР» ИНН 

<

***> за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

13. Товарные накладные к указанным счетам-фактурам за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

14. Товарно-транспортные накладные, подтверждающие доставку товара от грузоотправителя до грузополучателя за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

15. Путевые листы и другие документы, подтверждающие доставку товара от грузоотправителя до грузополучателя за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

16. Акты зачетов взаимных требований и иные документы, подтверждающие оплату за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

17. Сертификат соответствия (происхождения), качества продукции за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

18. Лицензии на выпуск, производство и реализацию продукции, выполнения работ (услуг);

19. Карточки бухгалтерских счетов 

<

номер обезличен> за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

20. Акты сверки расчетов с поставщиками и покупателями за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

21. Акты о приемке выполненных работ (по форме КС-2) к указанным договорам;

22. Справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме КС-3) к указанным договорам;

23. Локально-сметные расчеты к указанным договорам;

24. Справки для расчета за выполнение работы/услуги (по форме ЭМС-7) к указанным КС-2;

25. Рапорты о работе строительной техники/механизмов (ЭМС-3) к указанным КС-2;

26. Штатная расстановка за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> с указанием ФИО сотрудников и занимаемой должности;

27. Отчеты материально ответственных лиц и иные регистры аналитического учета за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

28. Регистры налогового учета за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

29. Деловую переписку с поставщиками;

30. Акты взаимозачётов с поставщиками и покупателями за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

31. Договоры аренды, заключенные с арендодателями на все арендуемые помещения (юридический адрес, складские, производственные и т.п.) за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>;

32. Акты приема-передачи арендуемых помещений к указанным Договорам аренды, касающиеся деятельности ООО «ПРАЙМТАУН», ИНН 

<

***>, КПП 772801001.

В соответствии с пунктом 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Согласно пункта 2 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В пунктах 6 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ прописано, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Требование получено ИП ФИО3 

<

дата обезличена>.

Запрашиваемые по требованию, должны быть представлены налогоплательщиком в МИФНС России № 12 по Ставропольскому краю не позднее 

<

дата обезличена>.

Требование от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> ИП ФИО3 не исполнено, документы, а также пояснения о причинах непредставления документов в налоговый орган не направлены. 

Таким образом, ИП ФИО3 нарушен пункт 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 93 Налогового кодекса РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. 

Данное налоговое правонарушение предусматривают применение к ИП ФИО3 штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, согласно которому непредставление в установленный срок налогоплательщиком влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии со статьей 101.4 Налогового кодекса РФ по факту установленного нарушения в отношении ИП ФИО3 составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса РФ от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> Акт от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>.

Извещение о времени и месте рассмотрения Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса РФ) от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, направленные в адрес ИП ФИО3 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП 

<

дата обезличена> и 

<

дата обезличена>, в связи с отказом в получении по ТКС направлены почтовыми отправлениями 

<

дата обезличена> и 

<

дата обезличена>, получены 

<

дата обезличена> и 

<

дата обезличена>, о чем свидетельствуют данные об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 

<

номер обезличен> и 

<

номер обезличен> соответственно. Рассмотрение акта назначено на 

<

дата обезличена>.

В срок, предусмотренный п. 5 статьи 101.4 Налогового кодекса РФ, от ИП ФИО3 по Акту от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> возражения не поступали. 

<

дата обезличена> состоялось рассмотрение Акта от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> в отсутствии ИП ФИО3 или его представителя. В ходе заседания изучены Акт ИП ФИО3, рассмотрены материалы проверки, а также иные сведения, имеющиеся в налоговом органе.

По итогам заседания установлено, что доводы и выводы налогового органа являются обоснованными и соответствуют нормам действующего законодательства, и принято решение о привлечении ИП ФИО3 к ответственности за правонарушение по Акту от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>.

ФИО3 был привлечен по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ за непредставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля, к штрафу в размере 10 500,00 рублей.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 03.06.2023 № 2900 на сумму 271 568,46 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого Налогового кодекса РФ сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> отменен определением от 

<

дата обезличена> на основании возражений налогоплательщика.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

Доводы представителя административного истца об открытии ИП по просьбе третьего лица не могут быть приняты судом во внимание и служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить. 

Взыскать c ФИО3 (ИНН 

<

номер обезличен>) задолженность на общую сумму 10 500,00 рублей, в том числе:

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), в размере 10 500,00 рублей.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Т.Н. Никитенко

Мотивированное решение изготовлено 05.08.2024.

Судья Т.Н. Никитенко