Дело № 1-230/2023

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года г. Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска в составе:

председательствующего – судьи Ивановой Т.В.

при секретаре Федоровой А.С., Безрукове Д.А.,

с участием:

государственного обвинителя – помощников прокурора Ленинского района г. Смоленска Афанасьева А.Д., ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4,

представителя потерпевшего Представитель потерпевшего №1, 

подсудимого ФИО5, 

защитника – адвоката Шепетько Е.В., представившей удостоверение и ордер, 

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО5, 

<

данные изъяты>, не задерживавшегося в порядке ст.ст. 91, 92 УПК РФ, без меры пресечения, не судимого, 

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 30 – ч. 3 ст. 159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения; мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере; покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, направленные на хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере, не доведенные до конца по независящим от него обстоятельствам. Преступления совершены при следующих обстоятельствах.

09.08.2018 года зарегистрировано ООО МТК Трейд (ИНН 

<

***>), юридический адрес: 

<

...>, (регистрирующий орган по месту нахождения лица: ИФНС России по г. Смоленску, расположено по адресу: 

<

...>). Учредителем ООО МТК Трейд с долей в уставном капитале, равной 100 % являлся ФИО5 В соответствии с Уставом ООО МТК Трейд, утвержденным Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции от 08.06.2018 года), ФИО5 являлся генеральным директором и единоличным исполнительным органом указанного юридического лица. Кроме этого, согласно Решению № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года ФИО5 возложил на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета ООО МТК Трейд, что предусмотрено ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Тем самым, ФИО5 обладал полным и единоличным контролем за финансово-хозяйственной и административной деятельностью ООО МТК Трейд, а также управлением финансовых потоков указанного юридического лица.

В соответствии с Уставом ООО МТК Трейд является обществом с ограниченной ответственностью, и создано в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности (п. 1.1 Устава). Предусмотренными Уставом видами деятельности Общества являются: перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами, оптовая торговля строительными материалами, лесоматериалами и санитарно-техническим оборудованием, оптовая торговля скобяными изделиями, лакокрасочными изделиями, стеклом (п. 2.4 Устава). Как участник Общества ФИО5 имел право участвовать в управлении делами ООО МТК Трейд в порядке, установленном Уставом и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» (п. 4.1.1 Устава); распределять прибыль Общества (п. 4.1.3 Устава). Как у единственного участника Общества (единственный участник Общества принимает на себя функции общего собрания участников (п. 6.1 Устава)) к компетенции ФИО5 относились: определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решений об участии в ассоциациях с другими объединениями коммерческих организаций (п. 6.2.1) Устава); утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов (п. 6.2.5) Устава); принятие решения о распределении чистой прибыли Общества (п.6.2.6) Устава); утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества (внутренних документов Общества) (п. 6.2.7 Устава). Единоличным исполнительным органом Общества (п. 7.1 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») является генеральный директор Общества, который назначается на 5 лет. Генеральный директор Общества без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки (п. 7.2.1 Устава); выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия (п. 7.2.2 Устава); издает приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания (п. 7.2.3 Устава), осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом к компетенции общего собрания участников Общества (п. 7.2.4 Устава). Единоличный исполнительный орган Общества должен действовать в интересах Общества добросовестно и разумно (п. 7.4 Устава). ООО МТК Трейд находится в общей системе налогообложения.

Осуществляемая ООО МТК Трейд деятельность в числе прочего регламентировалась НК РФ. Так, ООО МТК Трейд, являясь налогоплательщиком, в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ имело право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную зону территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, п. 6-8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Для предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), налогоплательщику необходимо подтвердить соответствующим документами факты приобретения услуг для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и принятия их на учет. У покупателя должны быть надлежащим образом оформленные счета-фактуры, выписанные поставщиком с указанием суммы налога на добавленную стоимость. Согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части 2 НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий: основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом. Являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

1) После учреждения ООО МТК Трейд (будучи единственным его учредителем и участником указанного общества с ограниченной ответственностью), назначения ФИО5 на должность генерального директора указанного Общества, а равно возложения ФИО5 на себя обязанностей по ведению бухгалтерского учета, у последнего появилась реальная возможность осуществления административно-хозяйственной деятельности ООО МТК Трейд, единолично. В связи с чем в период времени с 01.10.2018 года по 11.07.2019 года у ФИО5 с использованием его служебного положения, регламентированного п.п.4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», из корыстных побуждений возник преступный умысел на хищение мошенническим способом, путем обмана, бюджетных денежных средств, путем заявления в налоговый орган документов к возмещению вычета по НДС в 4 квартале 2018 года по заведомо для ФИО5 мнимой сделке ООО «МТК-Трейд» и ООО «Альтера-М».

Руководствуясь преступными намерениями, в период времени с 01.10.2018 года по 11.07.2019 года, вопреки возложенным обязанностям по осуществлению деятельности в интересах Общества добросовестно и разумно, ФИО5 разработал преступный план совершения хищения бюджетных денежных средств, включающий следующие последовательные действия:

- использование при хищении мошенническим путем бюджетных денежных средств юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, руководство которых не имеет фактической возможности осуществлять административно-хозяйственную, а равно любую управленческую деятельность указанных образований, а также не имеет фактической возможности распоряжаться денежными средствами, находящимися на расчетных счетах, и в тоже время будет действовать в интересах ФИО5;

- оформление недостоверной финансово-хозяйственной документации, подтверждающей факт заключения в действительности являющихся недостоверными сделок, между ООО МТК Трейд и одним из подконтрольных ФИО5 юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей в отношении товара ранее приобретенного ФИО5 у третьего лица;

- подача подготовленной недостоверной финансово-хозяйственной документации в рамках мнимо заключенных сделок между ООО МТК Трейд и подконтрольными ФИО5 юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями по электронным каналам связи в ИФНС России по г. Смоленску с целью хищения бюджетных денежных средств, путем возмещения излишне уплаченного налога на добавленную стоимость;

- распоряжение похищенными бюджетными денежными средствами, перечисленными на счет ООО МТК Трейд, путем осуществления финансовых операций с похищенными денежными средствами, с целью их обналичивания и вывода в теневую экономику. 

На этапе подготовки совершения преступления, в период времени с 01.10.2018 года по 23.01.2019 года ФИО5 при неустановленных следствием обстоятельствах начал использовать подконтрольное ему ООО «Альтера-М» руководителем которого являлась ФИО6 №1, неосведомленная о преступных намерениях ФИО5, тем самым ФИО5 обеспечил себе реальную возможность использовать ООО «Альтера-М» в собственных преступных целях.

ООО «Альтера-М» (ИНН: №) учреждено 30.03.2015 года, единственным учредителем и генеральным директором (руководителем) являлась ФИО6 №1, которая отношения к деятельности указанного юридического лица не имела и реальной предпринимательской деятельности от его имени не осуществляла. В связи с чем ФИО6 №1 являлась номинальным руководителем, и использование ее данных в ООО «Альтера-М» носило подставной характер.

Осознавая возможность использовать подконтрольное ему (ФИО5) ООО «Альтера-М» и с целью осуществления своего преступного умысла, ФИО5, преследуя целью хищение бюджетных денежных средств мошенническим способом, путем обмана, а именно путем возмещения излишне уплаченного налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, с учетом своего служебного положения в ООО МТК Трейд, обладая информацией о предусмотренных видах детальности Общества, а также предусмотренных законодательно нормах, на право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, находясь в неустановленном в ходе предварительного расследования месте, имея доступ к реквизитам и расчетному счету ООО «Альтера-М» в период времени с 01.10.2018 года по 23.01.2019 года подготовил недостоверные финансово-хозяйственные документы, в части заключенной между ООО «МТК Трейд» в лице генерального директора ФИО5 и ООО «Альтера-М» в лице ФИО6 №1 сделки, в действительности являющейся мнимой (в нарушение в том числе положений ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), о приобретении у ООО «Альтера-М» товара, а именно: договор поставки № П-7 от 01.10.2018 года, счет-фактуру № 7 от 31.10.2018 года на сумму 1 173 625 рублей (с учетом НДС в размере 179 027 рублей 54 копейки), согласно которым общая сумма НДС, предъявленная ООО «Альтера-М» в адрес ООО «МТК Трейд», составила 179 027 рублей 54 копейки.

Далее в указанный период времени генеральный директор ООО МТК Трейд ФИО5 на основании заведомо для него фиктивного договора и по фиктивным основаниям осуществил перечисление денежных средств ООО МТК Трейд на реквизиты ООО «Альтера-М», в отсутствии фактически оказанных услуг со стороны указанной компании.

Продолжая реализовать свой преступный умысел ФИО5, в период времени с 01.10.2018 года по 23.01.2019 года, являясь учредителем и генеральным директором ООО «МТК Трейд», используя свое служебное положение, регламентированное п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», предоставил бухгалтеру ООО «Сопровождение» ФИО6 №2, оказывающей бухгалтерские услуги, неосведомленной о преступных намерениях ФИО5, для принятия к бухгалтерскому учету ООО МТК Трейд, недостоверные финансово-хозяйственные документы по заведомо для него (ФИО5) мнимой сделке, заключенной между Обществом с ООО «Альтера-М», а именно: договор поставки № П-7 от 01.10.2018 года, счет-фактуру № 7 от 31.10.2018 года на сумму 1 173 625 рублей (с учетом НДС в размере 179 027 рублей 54 копейки), согласно которой общая сумма НДС, предъявленная ООО «Альтера-М» в адрес ООО МТК Трейд, составила 179 027 рублей 54 копейки.

Далее в период времени с 01.10.2018 года по 23.01.2019 года, находясь по неустановленному в ходе предварительного расследования адресу, бухгалтер ООО «Сопровождение» ФИО6 №2, неосведомленная о преступных намерениях ФИО5, на основании представленной последним к бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной документации ООО МТК-Трейд, содержащей недостоверную информацию по сделке, заключенной между ООО МТК Трейд и ООО «Альтера-М», оказывая бухгалтерские услуги, подготовила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года, в которой отразила, в том числе, являющиеся недостоверными сведения о затратах ООО «МТК-Трейд» по договору поставки № 7-П, а также сумму НДС к возмещению из федерального бюджета в размере составила 179 027 рублей 54 копейки по мнимой сделке ООО МТК Трейд с ООО «Альтера-М». 

После этого в период времени с 01.10.2018 года по 23.01.2019 года бухгалтером ООО «Сопровождение» ФИО6 №2 подготовленная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018 года, а также иная документация налоговой отчетности возвращены ФИО5, который 23.01.2019 года, используя свое служебное положение, регламентированное п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», находясь в неустановленном в ходе предварительного расследования месте, подписал документацию налоговой отчетности с использованием ЭЦП, после чего по электронным каналам связи направил последнюю в ИНФС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...> В.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, осуществленной на основании поданной ООО МТК-Трейд документации отчетности, налоговым органом принято решение за № 23469 от 09.07.2019 года о возврате ООО МТК-Трейд суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), в размере 179 027 рублей 54 копейки. После чего на основании вышеуказанного решения, а также заявки на возврат № от 09.07.2019 года на расчетный счет ООО МТК Трейд №, открытый в Московском филиале АО КБ «Модульбанк», по адресу: 

<

...>. корп. 1, 11.07.2019 года с расчетного счета № УФК по Смоленской области, открытого в отделении по Смоленской области Главного Управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенного по адресу: 

<

...>, перечислены денежные средства в сумме 178 988 рублей 05 копеек.

Тем самым в период времени с 01.10.2018 года по 11.07.2019 года ФИО5 с использованием своего служебного положения генерального директора ООО МТК Трейд, регламентированного п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решения № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», действуя умышлено, из корыстных побуждений, мошенническим способом, путем обмана, осознавая противоправность и общественную опасность своих умышленных преступных действий, совершил хищение денежные средства из бюджета Российской Федерации в лице ИФНС России по г. Смоленску в размере 178 988 рублей 05 копеек, которыми распорядился по своему усмотрению.

2) После учреждения ООО МТК Трейд (будучи единственным его учредителем и участником указанного общества с ограниченной ответственностью), назначения ФИО5 на должность генерального директора указанного Общества, а равно возложения ФИО5 на себя обязанностей по ведению бухгалтерского учета, у последнего появилась реальная возможность осуществления административно-хозяйственной деятельности ООО МТК Трейд, единолично. В связи с чем в период времени с 01.04.2019 года по 26.10.2020 года у ФИО5 с использованием его служебного положения, регламентированного п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», из корыстных побуждений возник преступный умысел на хищение мошенническим способом, путем обмана, бюджетных денежных средств, путем заявления в налоговый орган документов к возмещению вычета по НДС в 2019 году по заведомо для ФИО5 мнимой сделке ООО «МТК-Трейд» и ООО «Альтера-М».

Руководствуясь преступными намерениями, в период времени с 01.04.2019 года по 26.10.2020 года, вопреки возложенным обязанностям по осуществлению деятельности в интересах Общества добросовестно и разумно ФИО5 разработал преступный план совершения хищения бюджетных денежных средств, включающий следующие последовательные действия:

- использование при хищении мошенническим путем бюджетных денежных средств юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, руководство которых не имеет фактической возможности осуществлять административно-хозяйственную, а равно любую управленческую деятельность указанных образований, а также не имеет фактической возможности распоряжаться денежными средствами, находящимися на расчетных счетах, и в тоже время будет действовать в интересах ФИО5;

- оформление недостоверной финансово-хозяйственной документации, подтверждающей факт заключения в действительности являющихся недостоверными сделок, между ООО МТК Трейд и одним из подконтрольных ФИО5 юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей в отношении товара ранее приобретенного ФИО5 у третьего лица;

- подача подготовленной недостоверной финансово-хозяйственной документации в рамках мнимо заключенных сделок между ООО МТК Трейд и подконтрольными ФИО5 юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями по электронным каналам связи в ИФНС России по г. Смоленску с целью хищения бюджетных денежных средств, путем возмещения излишне уплаченного налога на добавленную стоимость;

- распоряжение похищенными бюджетными денежными средствами, перечисленными на счет ООО МТК Трейд, путем осуществления финансовых операций с похищенными денежными средствами, с целью их обналичивания и вывода в теневую экономику. 

На этапе подготовки совершения преступления в период времени с 01.04.2019 года по 25.07.2019 года ФИО5 при неустановленных следствием обстоятельствах начал использовать подконтрольное ему ООО «Альтера-М» руководителем которого являлась ФИО6 №1, неосведомленная о преступных намерениях ФИО5, тем самым ФИО5 обеспечил себе реальную возможность использовать ООО «Альтера-М» в собственных преступных целях.

ООО «Альтера-М» (ИНН: №) учреждено 30.03.2015 года, единственным учредителем и генеральным директором (руководителем) являлась ФИО6 №1, которая отношения к деятельности указанного юридического лица не имела и реальной предпринимательской деятельности от его имени не осуществляла. В связи с чем ФИО6 №1 являлась номинальным руководителем, и использование ее данных в ООО «Альтера-М» носило подставной характер.

Осознавая возможность использовать подконтрольное ему (ФИО5) ООО «Альтера-М» и с целью осуществления своего преступного умысла, ФИО5, преследуя целью хищение бюджетных денежных средств мошенническим способом, путем обмана, а именно путем возмещения излишне уплаченного налога на добавленную стоимость за 2019 год, с учетом своего служебного положения в ООО МТК Трейд, обладая информацией о предусмотренных видах детальности Общества, а также предусмотренных законодательно нормах, на право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, находясь в неустановленном в ходе предварительного расследования месте, имея доступ к реквизитам и расчетному счету ООО «Альтера-М» в период времени с 01.04.2019 года по 25.07.2019 года подготовил недостоверные финансово-хозяйственные документы, в части заключенной между ООО «МТК Трейд» в лице генерального директора ФИО5 и ООО «Альтера-М» в лице ФИО6 №1 сделки, в действительности являющейся мнимой (в нарушение, в том числе, положений ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), о приобретении у ООО «Альтера-М» товара, а именно: договор поставки № П-7 от 01.10.2018 года, счет-фактуру № 1 от 14.03.2019 года на сумму 698 990 рублей (с учетом НДС в размере 116 498 рублей 33 копейки), счет-фактуру № 5 от 19.04.2019 года на сумму 384 606 рублей (с учетом НДС в размере 64 101 рубль) согласно которым общая сумма НДС, предъявленная ООО «Альтера-М» в адрес ООО «МТК Трейд», составила 180 599 рублей 33 копейки, а также документацию налоговой отчетности по договорам, заключенным с иными юридическими лицами, согласно которым общая сумма НДС, предъявленная в адрес ООО «МТК Трейд» составила 844 837 рублей 78 копеек.

Далее в указанный период времени генеральный директор ООО МТК Трейд ФИО5 на основании заведомо для него фиктивного договора и по фиктивным основаниям осуществил перечисление денежных средств ООО МТК Трейд на реквизиты ООО «Альтера-М», в отсутствии фактически оказанных услуг со стороны указанной компании.

Продолжая реализовать свой преступный умысел ФИО5, в период времени с 01.04.2019 года по 25.07.2019 года, являясь учредителем и генеральным директором ООО «МТК Трейд», используя свое служебное положение, регламентированное п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», предоставил бухгалтеру ООО «Сопровождение» ФИО6 №2, оказывающей бухгалтерские услуги, неосведомленной о преступных намерениях ФИО5, для принятия к бухгалтерскому учету ООО МТК Трейд, недостоверные финансово-хозяйственные документы по заведомо для него (ФИО5) мнимой сделке, заключенной между Обществом с ООО «Альтера-М», а именно: договор поставки № П-7 от 01.10.2018 года, счет-фактуру № 1 от 14.03.2019 года на сумму 698 990 рублей (с учетом НДС в размере 116 498 рублей 33 копейки), счет-фактуру № 5 от 19.04.2019 года на сумму 384 606 рублей (с учетом НДС в размере 64 101 рубль), а также документацию налоговой отчетности по договорам, заключенным с иными юридическими лицами, согласно которой общая сумма НДС, предъявленная ООО «Альтера-М» в адрес ООО МТК Трейд, составила 180 599 рублей 33 копейки (общая сумма НДС, предъявленная в адрес ООО «МТК Трейд», составила 844 837 рублей 78 копеек).

Далее в период времени с 01.04.2019 года по 25.07.2019 года, находясь по неустановленному в ходе предварительного расследования адресу, бухгалтер ООО «Сопровождение» ФИО6 №2, неосведомленная о преступных намерениях ФИО5, на основании представленной последним к бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной документации ООО МТК-Трейд, содержащей недостоверную информацию по сделке, заключенной между ООО МТК Трейд и ООО «Альтера-М», оказывая бухгалтерские услуги, подготовила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2019 года, в которой отразила, в том числе, являющиеся недостоверными сведения о затратах ООО «МТК-Трейд» по договору поставки № 7-П, а также сумму НДС к возмещению из федерального бюджета в размере 180 599 рублей 33 копейки по мнимой сделке ООО МТК Трейд с ООО «Альтера-М». 

После этого в период времени с 01.04.2019 года по 25.07.2019 года бухгалтером ООО «Сопровождение» ФИО6 №2 подготовленная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2019 года, а также иная документация налоговой отчетности возвращены ФИО5, который 25.07.2019 года, используя свое служебное положение, регламентированное п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», находясь в неустановленном в ходе предварительного расследования месте подписал документацию налоговой отчетности с использованием ЭЦП, после чего по электронным каналам связи направил последнюю в ИНФС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...> В.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, осуществленной на основании поданной ООО МТК-Трейд документации отчетности, налоговым органом принято решение за № 44763 от 27.11.2019 года о возврате ООО МТК-Трейд суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), в размере 844 837 рублей 78 копеек. После чего на основании вышеуказанного решения, а также заявки на возврат № от 27.11.2019 года на расчетный счет ООО МТК Трейд №, открытый в Московском филиале АО КБ «Модульбанк», по адресу: 

<

...>. корп. 1, 05.12.2019 года с расчетного счета № 40101.810.5.4525.0000005 УФК по Смоленской области, открытого в отделении по Смоленской области Главного Управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенного по адресу: 

<

...>, перечислены денежные средства в сумме 844 837 рублей 78 копеек, из которых 180 599 рублей 33 копеек ООО МТК-Трейд возмещено неправомерно.

Далее, руководствуясь единым корыстным преступным умыслом, направленным на хищение денежных средств в особо крупном размере из бюджета Российской Федерации мошенническим способом, путем обмана, а именно путем возврата суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость за 2019 год, ФИО5, осознавая возможность использовать подконтрольную ему ООО «Альтера-М» и с целью осуществления своего единого преступного умысла, с учетом своего служебного положения в ООО МТК Трейд, обладая информацией о предусмотренных видах детальности Общества, а также предусмотренных законодательно нормах, на право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты, находясь в неустановленном в ходе предварительного расследования месте, имея доступ к реквизитам и расчетному счету ООО «Альтера-М» в период времени с 01.07.2019 года по 25.10.2019 года подготовил недостоверные финансово-хозяйственные документы, в части заключенной между ООО «МТК Трейд» в лице генерального директора ФИО5 и ООО «Альтера-М» в лице ФИО6 №1 сделки, в действительности являющейся мнимой (в нарушение, в том числе, положений ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), о приобретении у ООО «Альтера-М» товара, а именно: договор поставки № П-7 от 01.10.2018 года, счет-фактуру № 8 от 01.07.2019 года на сумму 1 568 032 рубля (с учетом НДС в размере 261 338 рублей 67 копеек), счет-фактуру № 9 от 04.07.2019 на сумму 403 238 рублей (с учетом НДС в размере 67 206 рублей 33 копейки) согласно которым общая сумма НДС, предъявленная ООО «Альтера-М» в адрес ООО «МТК Трейд», составила 328 545 рублей, а также документацию налоговой отчетности по договорам заключенным с иными юридическими лицами, согласно которым общая сумма НДС, предъявленная в адрес ООО «МТК Трейд» составила 2 205 571 рубль.

Далее, в указанный период времени генеральный директор ООО МТК Трейд ФИО5 на основании заведомо для него фиктивного договора и по фиктивным основаниям осуществил перечисление денежных средств ООО МТК Трейд на реквизиты ООО «Альтера-М», в отсутствии фактически оказанных услуг со стороны указанной компании.

Продолжая реализовать свой преступный умысел ФИО5, в период времени с 01.07.2019 года по 25.10.2019 года, являясь учредителем и генеральным директором ООО «МТК Трейд», используя свое служебное положение, регламентированное п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06 августа 2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», предоставил бухгалтеру ООО «Сопровождение» ФИО6 №2, оказывающей бухгалтерские услуги, неосведомленной о преступных намерениях ФИО5, для принятия к бухгалтерскому учету ООО МТК Трейд, недостоверные финансово-хозяйственные документы по заведомо для него (ФИО5) мнимой сделке, заключенной между Обществом с ООО «Альтера-М», а именно: договор поставки № П-7 от 01.10.2018, счет-фактуру № 8 от 01.07.2019 на сумму 1 568 032 рубля (с учетом НДС в размере 261 338, 67 рубля), счет-фактуру № 9 от 04.07.2019 на сумму 403 238 рублей (с учетом НДС в размере 67 206, 33 рубля), а также документацию налоговой отчетности по договорам заключенным с иными юридическими лицами., согласно которой общая сумма НДС, предъявленная ООО «Альтера-М» в адрес ООО МТК Трейд, составила 328 545 рублей (общая сумма НДС, предъявленная в адрес ООО «МТК Трейд» составила 2 205 571 рубль).

Далее, в период времени с 01 июля 2019 года по 25 октября 2019 года, точная дата и время в ходе предварительного расследования не установлены, находясь по неустановленному в ходе предварительного расследования адресу, бухгалтер ООО «Сопровождение» ФИО6 №2, неосведомленная о преступных намерениях ФИО5, на основании представленной последним к бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной документации ООО МТК-Трейд, содержащей недостоверную информацию по сделке, заключенной между ООО МТК Трейд и ООО «Альтера-М», оказывая бухгалтерские услуги, подготовила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года, в которой отразила, в том числе, являющиеся недостоверными сведения о затратах ООО «МТК-Трейд» по договору поставки № 7-П, а также сумму НДС к возмещению из федерального бюджета в размере 328 545 рублей по мнимой сделке ООО МТК Трейд с ООО «Альтера-М». 

После этого, в период времени с 01.04.2019 года по 25.10.2019 года, точная дата и время в ходе предварительного расследования не установлены, бухгалтером ООО «Сопровождение» ФИО6 №2. подготовленная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2019 года, а также иная документация налоговой отчетности, возвращены ФИО5, который 25.10.2019 года, используя свое служебное положение, регламентированное п.п.4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», находясь в неустановленном в ходе предварительного расследования месте подписал документацию налоговой отчетности с использованием ЭЦП, после чего по электронным каналам связи направил последнюю в ИНФС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...> В.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, осуществленной на основании поданной ООО МТК-Трейд документации отчетности, налоговым органом принято решение за № 73157 от 27.01.2020 года о возврате ООО МТК-Трейд суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), в размере 2 205 571 рубль. После чего на основании вышеуказанного решения, а также заявки на возврат № 6732ZV302700070 от 27.01.2020 года на расчетный счет ООО МТК Трейд №, открытый в Московском филиале АО КБ «Модульбанк», по адресу: 

<

...>. корп. 1, 28.01.2020 года с расчетного счета № 40101.810.5.4525.0000005 УФК по Смоленской области, открытого в отделении по Смоленской области Главного Управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенного по адресу: 

<

...> перечислены денежные средства в сумме 2 205 571 рубль, из которых 328 545 рублей ООО МТК-Трейд возмещено неправомерно.

Далее, руководствуясь единым корыстным преступным умыслом, направленным на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путем возврата суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость за 2019 год, ФИО5, осознавая возможность использовать подконтрольную ему ООО «Альтера-М» и с целью осуществления своего преступного умысла, с учетом своего служебного положения в ООО МТК Трейд, обладая информацией о предусмотренных видах детальности Общества, а также предусмотренных законодательно нормах, на право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты, находясь в неустановленном в ходе предварительного расследования месте, имея доступ к реквизитам и расчетному счету ООО «Альтера-М» в период времени с 02.09.2019 года по 11.02.2020 года подготовил недостоверные финансово-хозяйственные документы в части заключенной между ООО «МТК Трейд» в лице генерального директора ФИО5 и ООО «Альтера-М» в лице ФИО6 №1 сделки, в действительности являющейся мнимой (в нарушение, в том числе, положений ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), о приобретении у ООО «Альтера-М» товара, а именно: договор поставки № П-7 от 01.10.2018 года, счет-фактуру № 10 от 02.09.2019 года на сумму 437 300 рублей (с учетом НДС в размере 72 883 рубля 33 копейки), счет-фактуру № 11 от 23.09.2019 года на сумму 765 032 рублей (с учетом НДС в размере 127 505 рублей 34 копейки), счет-фактуру № 12 от 26.09.2019 года на сумму 628 240 рублей (с учетом НДС в размере 104 706 рублей 68 копеек), счет-фактуру № 13 от 11.11.2019 года на сумму 1 710 000 рублей (с учетом НДС в размере 285 000 рублей), счет-фактуру № 14 от 11.11.2019 года на сумму 555 649 рублей 37 копеек (с учетом НДС в размере 92 608 рублей 23 копейки), согласно которым общая сумма НДС, предъявленная ООО «Альтера-М» в адрес ООО «МТК Трейд», составила 682 703 рубля 58 копеек, а также документацию налоговой отчетности по договорам, заключенным с иными юридическими лицами, согласно которым общая сумма НДС, предъявленная в адрес ООО «МТК Трейд», составила 2 480 718 рублей.

Далее в указанный период времени генеральный директор ООО МТК Трейд ФИО5 на основании заведомо для него фиктивного договора и по фиктивным основаниям осуществил перечисление денежных средств ООО МТК Трейд на реквизиты ООО «Альтера-М», в отсутствие фактически оказанных услуг со стороны указанной компании.

Продолжая реализовать свой преступный умысел, ФИО5 в период времени с 02.09.2019 года по 11.02.2020 года, являясь учредителем и генеральным директором ООО «МТК Трейд», используя свое служебное положение, регламентированное п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», предоставил бухгалтеру ООО «Сопровождение» ФИО6 №2, оказывающей бухгалтерские услуги, неосведомленной о преступных намерениях ФИО5, для принятия к бухгалтерскому учету ООО МТК Трейд, недостоверные финансово-хозяйственные документы по заведомо для него (ФИО5) мнимой сделке, заключенной между Обществом и ООО «Альтера-М», а именно: договор поставки № П-7 от 01.10.2018 года, счет-фактуру № 10 от 02.09.2019 года на сумму 437 300 рублей (с учетом НДС в размере 72 883 рубля 33 копейки), счет-фактуру № 11 от 23.09.2019 года на сумму 765 032 рубля (с учетом НДС в размере 127 505 рублей 34 копейки), счет-фактуру № 12 от 26.09.2019 года на сумму 628 240 рублей (с учетом НДС в размере 104 706 рублей 68 копеек), счет-фактуру № 13 от 11.11.2019 года на сумму 1 710 000 рублей (с учетом НДС в размере 285 000 рублей), счет-фактуру № 14 от 11.11.2019 года на сумму 555 649 рублей 37 копеек (с учетом НДС в размере 92 608 рублей 23 копейки), а также документацию налоговой отчетности по договорам, заключенным с иными юридическими лицами, согласно которой общая сумма НДС, предъявленная ООО «Альтера-М» в адрес ООО МТК Трейд, составила 682 703 рубля 58 копеек (общая сумма НДС, предъявленная в адрес ООО «МТК Трейд» составила 2 480 718 рублей).

Далее в период времени с 02.09.2019 года по 11. 02.2020 года, находясь по неустановленному в ходе предварительного расследования адресу, бухгалтер ООО «Сопровождение» ФИО6 №2, неосведомленная о преступных намерениях ФИО5, на основании представленной последним к бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной документации ООО МТК-Трейд, содержащей недостоверную информацию по сделке, заключенной между ООО МТК Трейд и ООО «Альтера-М», оказывая бухгалтерские услуги, подготовила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2019 года, в которой отразила, в том числе, являющиеся недостоверными сведения о затратах ООО «МТК-Трейд» по договору поставки № 7-П, а также сумму НДС к возмещению из федерального бюджета в размере 682 703 рубля 58 копеек по мнимой сделке ООО МТК Трейд с ООО «Альтера-М». 

После этого в период времени с 02.09.2019 года по 11.02.2020 года бухгалтером ООО «Сопровождение» ФИО6 №2 подготовленная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2019 года, а также иная документация налоговой отчетности возвращены ФИО5, который 11.02.2020 года, используя свое служебное положение, регламентированное п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», находясь в неустановленном в ходе предварительного расследования месте подписал документацию налоговой отчетности с использованием ЭЦП, после чего по электронным каналам связи направил последнюю в ИНФС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...> В.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, осуществленной на основании поданной ООО МТК-Трейд документации отчетности, налоговым органом принято решение за № 98449 от 11.06.2020 года о возврате ООО МТК-Трейд суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), в размере 874 364 рубля 27 копеек. После чего на основании вышеуказанного решения, а также заявки на возврат № 6732ZV316300197 от 11.06.2020 года на расчетный счет ООО МТК Трейд №, открытый в Московском филиале АО КБ «Модульбанк», по адресу: 

<

...>. корп. 1, 16.06.2020 года с расчетного счета № УФК по Смоленской области, открытого в отделении по Смоленской области Главного Управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенного по адресу: 

<

...>, перечислены денежные средства в сумме 874 364 рубля 27 копеек, а также на основании решения № 120860 от 26.10.2020 года о возврате ООО МТК-Трейд суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога в размере 1 606 302 рубля, а также заявки на возврат № от 26.10.2020 года на расчетный счет ООО МТК Трейд №, открытый в Смоленском филиале ПАО «СберБанк», по адресу: 

<

...>, 26.10.2020 года с расчетного счета № № УФК по Смоленской области, открытого в отделении по Смоленской области Главного Управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенного по адресу: 

<

...>, перечислены денежные средства в сумме 1 606 302 рубля, из которых 674 855 рублей 42 копейки ООО МТК-Трейд возмещено неправомерно.

Тем самым в период времени с 01.04.2019 года по 26.10.2020 года ФИО5 с использованием своего служебного положения генерального директора ООО МТК Трейд, регламентированного п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решения № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», действуя умышлено, из корыстных побуждений, мошенническим способом, путем обмана, осознавая противоправность и общественную опасность своих умышленных преступных действий, совершил хищение денежных средств в особо крупном размере из бюджета Российской Федерации в лице ИФНС России по г. Смоленску в размере в размере 1 183 999 рублей 75 копеек, которыми распорядился по своему усмотрению.

3) После учреждения ООО МТК Трейд (будучи единственным его учредителем и участником указанного общества с ограниченной ответственностью), назначения ФИО5 на должность генерального директора указанного Общества, а равно возложения ФИО5 на себя обязанностей по ведению бухгалтерского учета, у последнего появилась реальная возможность осуществления административно-хозяйственной деятельности ООО МТК Трейд, единолично. В связи с чем в период времени с 01.01.2020 года по 27.04.2020 года, точные дата и время в ходе предварительного расследования не установлены, у ФИО5 с использованием его служебного положения, регламентированного п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», из корыстных побуждений возник преступный умысел на хищение мошенническим путем бюджетных денежных средств, путем заявления в налоговый орган документов к возмещению вычета по НДС в 1 квартале 2020 года по заведомо для ФИО5 мнимой сделке ООО «МТК-Трейд» и ООО «Альтера-М».

Руководствуясь преступными намерениями, в период времени с 01.01.2020 года по 17.02.2021 года, вопреки возложенным обязанностям по осуществлению деятельности в интересах Общества добросовестно и разумно, ФИО5 разработал преступный план совершения хищения бюджетных денежных средств, включающий следующие последовательные действия:

- использование при хищении мошенническим путем бюджетных денежных средств юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, руководство которых не имеет фактической возможности осуществлять административно-хозяйственную, а равно любую управленческую деятельность указанных образований, а также не имеет фактической возможности распоряжаться денежными средствами, находящимися на расчетных счетах, и в тоже время будет действовать в интересах ФИО5;

- оформление недостоверной финансово-хозяйственной документации, подтверждающей факт заключения в действительности являющихся недостоверными сделок, между ООО МТК Трейд и одним из подконтрольных ФИО5 юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей в отношении товара ранее приобретенного ФИО5 у третьего лица;

- подача подготовленной недостоверной финансово-хозяйственной документации в рамках мнимо заключенных сделок между ООО МТК Трейд и подконтрольными ФИО5 юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями по электронным каналам связи в ИФНС России по г. Смоленску с целью хищения бюджетных денежных средств, путем возмещения излишне уплаченного налога на добавленную стоимость;

- распоряжение похищенными бюджетными денежными средствами, перечисленными на счет ООО МТК Трейд, путем осуществления финансовых операций с похищенными денежными средствами, с целью их обналичивания и вывода в теневую экономику.

На этапе подготовки совершения преступления в период времени с 01.01.2020 года по 27.04.2020 года ФИО5 при неустановленных следствием обстоятельствах начал использовать подконтрольную ему ООО «Альтера-М» руководителем которого являлась ФИО6 №1, неосведомленная о преступных намерениях ФИО5, тем самым ФИО5 обеспечил себе реальную возможность использовать ООО «Альтера-М» в собственных преступных целях.

ООО «Альтера-М» (ИНН: 

<

***>) учреждено 30.03.2015 года, единственным учредителем и генеральным директором (руководителем) являлась ФИО6 №1, которая отношения к деятельности указанного юридического лица не имела и реальной предпринимательской деятельности от его имени не осуществляла. В связи с чем ФИО6 №1 являлась номинальным руководителем, и использование ее данных в ООО «Альтера-М» носило подставной характер.

Осознавая возможность использовать подконтрольную ему (ФИО5) ООО «Альтера-М» и с целью осуществления своего преступного умысла, ФИО5, преследуя целью хищение бюджетных денежных средств в крупном размере путем мошенничества, за 1 квартал 2020 года, с учетом своего служебного положения в ООО МТК Трейд, обладая информацией о предусмотренных видах детальности Общества, а также предусмотренных законодательно нормах, на право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, находясь в неустановленном в ходе предварительного расследования месте, имея доступ к реквизитам и расчетному счету ООО «Альтера-М» в период времени с 01.01.2020 года по 27.04.2020 года подготовил недостоверные финансово-хозяйственные документы в части заключенной между ООО «МТК Трейд» в лице генерального директора ФИО5 и ООО «Альтера-М» в лице ФИО6 №1 сделки, в действительности являющейся мнимой (в нарушение, в том числе, положений ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), о приобретении у ООО «Альтера-М» товара, а именно: договор поставки № П-7 от 01.10.2018 года, счет-фактуру № 1 от 17.02.2020 года на сумму 1 648 124 рубля 99 рубля (с учетом НДС в размере 274 687 рублей 50 копеек), согласно которым общая сумма НДС, предъявленная ООО «Альтера-М» в адрес ООО «МТК Трейд», составила 274 687 рублей 50 копеек, а также документацию налоговой отчетности по договорам заключенным с иными юридическими лицами, согласно которым общая сумма НДС, предъявленная в адрес ООО «МТК Трейд» составила 956 770 рублей.

Далее в указанный период времени генеральный директор ООО МТК Трейд ФИО5 на основании заведомо для него фиктивного договора и по фиктивным основаниям осуществил перечисление денежных средств ООО МТК Трейд на реквизиты ООО «Альтера-М», в отсутствии фактически оказанных услуг со стороны указанной компании.

Продолжая реализовать свой преступный умысел, ФИО5 в период времени с 01.01.2020 года по 27.04.2020 года, являясь учредителем и генеральным директором ООО «МТК Трейд», используя свое служебное положение, регламентированное п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», предоставил бухгалтеру ООО «Сопровождение» ФИО6 №2, оказывающей бухгалтерские услуги, неосведомленной о преступных намерениях ФИО5, для принятия к бухгалтерскому учету ООО МТК Трейд, недостоверные финансово-хозяйственные документы по заведомо для него (ФИО5) мнимой сделке, заключенной между Обществом с ООО «Альтера-М», а именно: договор поставки № П-7 от 01.10.2018 года, счет-фактуру № 1 от 17.02.2020 года на сумму 1 648 124 рубля 99 копеек (с учетом НДС в размере 274 687 рублей 50 копеек), а также документацию налоговой отчетности по договорам заключенным с иными юридическими лицами, согласно которой общая сумма НДС, предъявленная ООО «Альтера-М» в адрес ООО МТК Трейд, составила 274 687 рублей 50 копеек (общая сумма НДС, предъявленная в адрес ООО «МТК Трейд» составила 956 770 рублей).

Далее в период времени с 01.01.2020 года по 27.04.2020 года, находясь по неустановленному в ходе предварительного расследования адресу, бухгалтер ООО «Сопровождение» ФИО6 №2, неосведомленная о преступных намерениях ФИО5, на основании представленной последним к бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной документации ООО МТК-Трейд, содержащей недостоверную информацию по сделке, заключенной между ООО МТК Трейд и ООО «Альтера-М», оказывая бухгалтерские услуги, подготовила налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2020 года, в которой отразила, в том числе, являющиеся недостоверными сведения о затратах ООО «МТК-Трейд» по договору поставки № 7-П, а также сумму НДС к возмещению из федерального бюджета в размере 274 687 рублей 50 копеек по мнимой сделке ООО МТК Трейд с ООО «Альтера-М». 

После этого в период времени с 01.01.2020 года по 27.04.2020 года бухгалтером ООО «Сопровождение» ФИО6 №2 подготовленная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года, а также иная документация налоговой отчетности, возвращены ФИО5, который 27.04.2020 года, используя свое служебное положение, регламентированное п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», находясь в неустановленном в ходе предварительного расследования месте подписал документацию налоговой отчетности с использованием ЭЦП, после чего по электронным каналам связи направил последнюю в ИНФС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...> В.

Проведенными мероприятиями налогового контроля в отношении ООО «Альтера-М» и его контрагентов установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что основной целью заключения ООО МТК-Трейд сделки с ООО «Альтера-М» являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии. ООО МТК-Трейд необоснованно была заявлена сумма налоговых вычетов в сумме 274 687 рублей 50 копеек, в связи с чем налоговым органом 17.02.2021 года принято решение № 179 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, заявленной к возмещению ООО МТК-Трейд по сделке с ООО «Альтера-М».

Тем самым в период времени с 01.01.2020 года по 17.02.2021 года ФИО5 с использованием своего служебного положения генерального директора ООО МТК Трейд, регламентированного п.п. 4.1.1, 4.1.3, 6.1, 6.2.1, 6.2.5, 6.2.6, 6.2.7, 7.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3, 7.2.4, 7.4 Устава, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Решения № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года, а также на основании ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», действуя умышлено, из корыстных побуждений, мошенническим способом, путем обмана, осознавая противоправность и общественную опасность своих умышленных преступных действий, пытался совершить хищение денежные средств в крупном размере из бюджета Российской Федерации в лице ИФНС России по г. Смоленску в размере 274 687 рублей 50 копеек, однако преступные действия ФИО5 не были доведены до конца, поскольку были пресечены сотрудниками налогового органа.

В судебном заседании подсудимый ФИО5 вину в совершении указанных преступлениях признал полностью, в содеянном раскаялся, от дачи показаний отказался на основании ст. 51 Конституции РФ. В связи с этим были оглашены показания подозреваемого и обвиняемого ФИО5 (л.д. 17-20/том 2; л.д. 60-63/том 4; л.д. 101-107/том 4; л.д. 4-16/том 5), из которых следует, что в 2018 году, когда именно, не помнит, он решил учредить ООО «МТК Трейд» (ИНН 

<

***>), основной вид деятельности оптовая торговля металлопродукцией, дополнительные виды экономической деятельности не помнит, но они были. Доля в уставном капитале составляла 100 процентов, он являлся единственным учредителем и директором данного ООО. Юридический адрес: 

<

...>, пом. 26-Н. Фактически ООО «МТК Трейд» располагалась по месту его проживания. С конца 2020 года ООО «МТК Трейд» фактически деятельность не осуществляло. Система налогообложения в ООО была общая. Бухгалтером ООО являлся аутсорсинг. Штат сотрудников был единичный, то есть один ФИО5 ООО «МТК Трейд» имело несколько расчетных счетов, открытых в ПАО «ВТБ» (основной счет), в ПАО «Сбербанк» (основной счет), ПАО «Модуль банк». Основными контрагентами ООО «МТК Трейд» являлись следующие юридические лица: ООО «Гермес», ООО «Спектр+», ООО «Альфа», ИП было много, так как в основном занимались логистикой. Деятельность ООО «МТК Трейд» заключалось в следующем: ФИО5 приобретал товар (металлопродукцию), которую в последующем перепродавал (реализовывал) на территории РФ и на территории республики Беларусь, то есть продавал другим организациям, которые в свою очередь перечисляли за товар денежные средства на расчетные счета ООО «МТК Трейд». У ФИО5 имеется знакомая ФИО6 №1, как познакомился с ней не помнит, знакомы около 5 лет, личностные отношения с ней не поддерживали, были просто деловые отношения. Совместно с ней ФИО5 открыл ООО «Альтера-М». Указанная организация была оформлена на ФИО6 №1, организацию на себя не оформлял, поскольку на тот момент у него уже было открыто несколько ООО, и руководить деятельностью от своего имени всеми ООО было проблематично для ФИО5 Указал, что ФИО6 №1 передала ему доступ к данному ООО «Альтера-М», то есть у него была печать ООО «Альтера-М», токен (у ФИО5 к расчетному счету ООО «Альтера-М» был привязан его номер сотового телефона №, привязан был его номер, чтобы он понимал, были ли зачислены денежные средства по его операциям), не помнит, имелись ли банковские карты. У кого были учредительные документы, также не помнит. Учредителем и директором ООО «Альтера-М» являлась ФИО6 №1 Также помнит, что некоторое время он выплачивал ФИО6 №1 заработную плату из своих денежных средств, поскольку последняя являлась учредителем ООО «Альтера-М». Зарплату перестал выплачивать, когда перестал с ней общаться. Не помнит, проводил ли он по ООО «Альтера-М» какие-либо сделки в период общения с ФИО6 №1, возможно, и проводил, но точно сказать не может, если сделки и проводил, то все они были реальные. Когда они перестали общаться, то и заработную плату ФИО5 ФИО6 №1 из своих денег уже не выплачивал. Перестал общаться с ФИО6 №1 около двух лет назад. Ликвидировано ли в настоящей момент ООО «Альтера-М», ФИО5 не знает. Так как его организацией является ООО «МТК Трейд» и он является предпринимателем, при этом у него в ООО общая система налогообложения, ФИО5 известно, что он имеет право возместить НДС за товары (экспортер имеет право применять нулевую ставку НДС, после чего возмещать НДС, который был им затрачен при приобретении товара у контрагента). С 2019 года по 2020 год, точные периоды указать не может, поскольку не помнит, он несколько раз подавал налоговую декларацию в ИФНС России по г. Смоленску, декларация подавалась на возмещение суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению. Суммы в декларациях были различные подлежащие к возмещению. В декларациях содержались сведения о реальных организациях, с которыми ФИО5 работал, а также он указал о фиктивном участнике сделок ООО «Альтера-М». По поводу «фиктивного» участия в сделках с ООО «Альтера-М» и ООО «МТК Трейд» пояснил следующее: в период времени с 2019 года по 2020 год ФИО5 приобретал у физического лица, последнего зовут Георгий, контактов его не имеет, приобретал через Телеграмм (то есть в телеграмме вбивал объявление о поиске необходимой металлоконструкций, различных комплектующих (метизов)), ФИО5 выдавались группы с предложениями об интересующей его продукции, как таковых интернет-магазинов не было, после этого ФИО5 через телеграмм связывался с продавцом по объявлению. Цены на металлоконструкции у них были ниже, а также имелась возможность приобрести за наличные денежные средства. После этого ФИО5 обращался к водителям, в основном из белорусских организаций (названия указать не может, много было организаций), то есть узнавал, кто едет «пустой», оформлял заказ, который оплачивал наличными денежными средствами или безналичным расчетом. ФИО5 связывался с продавцом товара, узнавал на каком складе находится товар, передавал под «честное слово» денежные средства наличные на оплату за товар, далее водитель ехал, забирал товар со склада (склады были в Люберцах, Лыткарино, были и в других местах), водитель фотографировал товар ФИО5, и тогда он только после этого рассчитывался с продавцом. Далее товар поставлялся на склад «конечного покупателя» в РБ. Организации из РБ у ФИО5 были следующие «Евротьюбсервис», «Белтрубосталль», «БЭМ», были и другие, названия которых он не помнит. Схему покупки с использованием телеграмм-каналов ФИО5 использовал два раза точно. Когда воспользовался данной схемой в первый раз, это был 2019 год, то документально ему необходимо было провести сделку. Тогда ФИО5 и решил воспользоваться фиктивной документацией через ООО «Альтера-М», так как у него был доступ к печатям и счетам указанного ООО. ФИО5 самостоятельно изготовил документы о приобретении, насколько помнит, металлоконструкций у ООО «Альтера-М» в адрес ООО «МТК Трейд». Денежные средства за товар ФИО5 перечислил с расчетного счета ООО «МТК Трейд» в адрес ООО «Альтера-М» (при этом он знал, что денежные средства ему вернутся), сумму по договору купли-продажи он не помнит. В последующем денежные средства им с ООО «Альтера-М» были обналичены, таким образом, за товар ФИО5 заплатил только стороннему лицу наличными денежными средствами. В декларацию ФИО5 решил включить ООО «Альтера-М», так как якобы товар ФИО5 приобретал у них, оплатив последний с НДС по безналичному расчету. Указанные данные (первичную документацию) с реальными организациями и ООО «Альтера-М» ФИО5 передал на аутсорс, работники которого от имени ФИО5 и подавали декларацию в ИФНС России по г. Смоленску на возмещение ООО «МТК Трейд» НДС. ФИО5 знал, что ООО «Альтера-М» включать в декларацию нельзя, НДС возмещать нельзя, но о данном факте никому не сообщал. После камеральной проверки ИФНС России г. Смоленску претензий к ООО «МТК Трейд» не возникло, в последующем на расчетный счет организации ООО «МТК Трейд» были зачислены денежные средства от ИФНС России по г. Смоленску в счет возмещения НДС. Поскольку указанная схема у него прошла, в следующий раз – при подаче декларации за 2020 год он действовал аналогичным образом. Суммы возмещения НДС от ИФНС России по г. Смоленску за ООО «Альтера-М» были следующие 674 855 рублей 42 копейки и 328 545 рублей. Бухгалтерские услуги ему оказывало ООО «Сопровождение» в лице бухгалтера ФИО6 №2, по договору оказания услуг. С ФИО6 №2 знаком примерно с 2018 года, когда последняя оказывала услуги ИП ФИО6 №1 Суть оказания услуг заключалась в том, что ФИО5 привозил ФИО6 №2 первичные документы (договора, счета-фактуры, ТТН и иные), а она вносила их в программу 1C Бухгалтерия, также ФИО5 предоставлял выписки из банков, то есть всю отчетность. В свою очередь ФИО6 №2 формировала налоговую, бухгалтерскую, таможенную отчетность. Далее посредством электронной почты возвращала подготовленную документацию ФИО5, которые ФИО5 вместе с налоговыми декларациями направлял в ИФНС России по г. Смоленску, заверяя электронно-цифровой подписью. Какие-либо документы ООО «Сопровождение» в ИФНС России по г. Смоленску не сдавало. Подтверждает тот факт, что им посредством телекоммуникаций линий в ИНФС России по г. Смоленску сдавались налоговые декларации за 4 квартал 2018 года, за 2 квартал 2019 года, за 3 квартал 2019 года, за 4 квартал 2019 года, за 1 квартал 2020 года, в каждой из них содержались как реальные организации, с которыми работало ООО «МТК-Трейд», а также, можно сказать, фиктивный участник сделок ООО «Альтера-М». Из сторонних лиц ФИО5 никого не привлекал, действовал один, ФИО6 №1 о данном факте не рассказывал. После камеральных проверок ИФНС России г. Смоленску претензий к ООО «МТК Трейд» не возникало. В последующем на расчетный счет организации ООО «МТК Трейд» были зачислены денежные средства в счет возмещения НДС. Указывая каждый раз ООО «Альтера-М» в документах и передавая их в налоговую на возмещение НДС, ФИО5 предполагал, что это будет один раз, но ближе к подаче декларации, он вновь повторял схему.

После оглашения показаний ФИО5 подтвердил их в полном объеме.

Помимо полного признания ФИО5 своей вины в совершенных преступлениях, его вина в полном объеме подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами.

По эпизоду с 01.10.2018 года по 11.07.2019 года:

- показаниями представителя потерпевшего ИФНС России по г. Смоленску Представитель потерпевшего №1 в судебном заседании, из которых следует, что она работает в ИФНС России по г. Смоленску с 2015 года по настоящее время. Указала, что ООО «МТК Трейд» были представлены налоговые декларации с возмещением налога на добавленную стоимость с включением в налоговые вычеты в сторону контрагента «Альтера-М». В ходе проведенных камеральных проверок были выявлены нарушения при подаче соответствующих документов ООО «МТК Трейд», был составлен акт камеральной проверки. Документы на возмещение НДС предоставлялись ФИО5 в электронном виде. Она осуществляла проверку внешнеэкономической деятельности ООО «МТК Трейд», а именно экспорт металлических изделий – труб в Республику Беларусь, за счет этого сложилось возмещение налога на добавочную стоимость. Товар приобретался на территории РФ у нескольких поставщиков. Камеральные проверки в отношении данной ООО «МТК Трейд» проводились с момента образования организации. Сумма заявленного к возмещению НДС составила 1 637 715 рублей 42 копейки, при этом по актам проверки за 1 квартал 2020 года в возмещении НДС в сумме 274 687 рублей 50 копеек. Сумма причиненного ущерба составила 1 363 027 рублей 42 копейки – это сумма выплаченного НДС по контрактам с ООО «Альтера-М». Решение о возмещении НДС принималось налоговым органом. УФК являлось органом, который фактически выполнял решение по зачислению денежных средств, то есть являлся фактическим исполнителем, не более;

- оглашенными показаниями свидетеля ФИО6 №2 (л.д. 35-37/том 3, л.д. 224-226/том 4) о том, что примерно в 2014-2015 года она работала в качестве бухгалтера у ИП ФИО7 №1, среди клиентов которой был и директор ООО «МТК Трейд» ФИО5 ФИО6 №2 начала вести бухгалтерию ООО «МТК Трейд» примерно с конца 2018 года. Суть оказания услуг заключалась в следующем: у нее имелась программа 1C, и периодически ФИО5 привозил первичные документы (счета-фактуры, ТН, ТТН и иное), которые она вносила в программу 1C, также ФИО5 присылал выписки из банков. Помимо внесения первичных документов в программу 1C, ФИО6 №2 формировала налоговую отчетность и бухгалтерскую отчетность, а также таможенную отчетность. Печатей ООО «МТК Трейд» и ключей от программы клиент-банк у нее никогда не было. Каких-либо иных работников ООО «МТК Трейд», помимо ФИО5 она не знала, общалась только с ним. Были ли предоставляемые ФИО5 документы достоверными, ей не известно, в ее обязанности входило лишь внесение сведений в программу 1С и формирование отчетностей. Какие-либо документы в ИФНС России по г. Смоленску она не передавала, а отдавала их ФИО5, сдавал ли он отчетность, она не знает. В августе 2019 года она перешла на работу в ООО «Сопровождение», также в должности бухгалтера. При переходе на работу в новую организацию, она сообщила об этом ФИО5 и он пожелал, чтобы ФИО6 №2 продолжила оказывать ему бухгалтерские услуги от имени ООО «Сопровождение», что она и делала примерно до сентября 2020 года. Указала отдельно, что первичные документы ООО «МТК Трейд» ФИО5 предоставлял ей по средствам электронной почты, в виде скан-копий. Оригиналы документов на бумажном носителе у нее не хранились. ООО «Альтера-М» ей знакомо, так как данное Общество являлось контрагентом ООО «МТК Трейд». Однако, кто вел бухгалтерию ООО «Альтера-М», ей не известно;

- показаниями свидетеля ФИО6 №3 в судебном заседании, которая показала, что она осуществляет трудовую деятельность в должности заместителя руководителя УФК по Смоленской области с 22.06.2022 года, в том числе, она является куратором отдела доходов. Пояснила, что УФК по Смоленской области на основании заявок на возврат, поступающих электронно от налогового органа, формирует платежные документы и сопроводительные в банк для перечисления денежных средств налогоплательщику. Документы УФК не проверяет, только исполняет решение налоговой. Денежные средства переводятся со счета № 40101, открытого в Смоленском отделении Центробанка, расположенном по адресу: 

<

...>. Возмещение указанных денежных средств производится за счет федерального бюджета. По факту выполнения заявки уведомляется налоговый орган. Уточнила, что в УФК по Смоленской области от налогового органа поступало пять заявок о возмещении НДС в отношении ООО «МТК Трейд»: от 09.07.2019 года на сумму 178 988 рублей 05 копеек, исполненная платежным поручением № 852274 от 11.07.2019 года; от 27.11.2019 года на сумму 844 837 рублей 78 копеек, исполненная платежным поручением № 618028 от 05.12.2019 года; от 27.01.2020 года на сумму 2 205 570 рублей 77 копеек, исполненная платежным поручением № 815201 от 28.01.2020 года; от 11.06.2020 года на сумму 874 364 рубля 27 копеек, исполненная платежным поручением № 705495 от 16.06.2020 года; от 25.08.2020 года на сумму 678 425 рублей 73 копейки, исполненная платежным поручением № 302794 от 26.08.2020 года. УФК не может вносить какие-либо изменения в поступившую документацию. В случае незаконного возмещения НДС ущерб возмещается налоговому органу, фактически ущерб причиняется государству, денежные средства возмещаются в бюджет;

- оглашенными показаниями свидетеля ФИО6 №1 (л.д. 12-15/том 2) о том, что примерно с 2013 года она знакома с ФИО5, с которым у нее сложились приятельские отношения, они общались, также ФИО5 иногда обращался к ней за юридической помощью, например, составить исковое заявление, заявление в налоговую инспекцию. Отметила, что по образованию она экономист, но фактически работает в сфере юриспруденции с 2012 года. Ее специализация в сфере юриспруденции – гражданское право, представление интересов в суде. Примерно в 2015 году ФИО5 предложил ей начать совместный бизнес, то есть создать организацию, которая будет заниматься куплей-продажей труб и других металлических изделий, так как сам ФИО5 работает в этой сфере. При этом ФИО5 попросил ее, чтобы организация была оформлена на ее имя, поскольку он постоянно находится в разъездах, в связи с этим неудобно работать, а работать в организации они будут совместно. Она будет оформлена юридически, а он фактически будет развивать организацию, а именно заключать договоры купли-продажи, осуществлять поставки, самостоятельно работать с контрагентами. При этом ФИО5 обещал, что от работы организации она будет иметь доход. Данное предложение ее устроило, после чего она подготовила необходимые для регистрации Общества документы (устав, решение о создании, заявление в ФНС, оплатила государственную пошлину). Название организации ООО «Альтера-М» предложил ФИО5 После регистрации Общества она по просьбе ФИО5 открыла расчетный счет в ПАО «ВТБ», счет открывался в данном банке по указанию ФИО5. С ФИО5 они определились, что она будет единственным учредителем и директором данного общества. При открытии расчетного счета в ПАО «ВТБ» по просьбе ФИО5 ей был указан его номер телефона №, на который должны были приходить, в том числе, разовые пароли от клиент-банка. Каких-либо карт в ПАО «ВТБ», привязанных к счету Общества, она не открывала. Сам клиент-банк после получения в банке она передала по просьбе ФИО5 ему, он пояснял, что вести деятельность так будет проще. Общество было зарегистрировано по ее адресу регистрации: 

<

адрес>. Также она изготовила две печати ООО «Альтера-М», одну из которых передала ФИО5 Учредительные документы и одна печать Общества находились у нее. С момента оформления ООО «Альтера-М» сначала деятельность не вело, сам ФИО5 ничего по данному вопросу не говорил. На ее вопросы ФИО5 отвечал, что пока нет поставщиков и необходимо подождать. Примерно через полгода он приехал к ФИО6 №1 на работу с пакетом документов (договор, накладные и иные бухгалтерские документы) и сообщил, что она их должна подписать. Данные документы она подписала, при этом их не изучая, а ФИО5 пояснил, что у Общества появился контрагент, с которым теперь Общество начинает работать. В последующем ФИО5 примерно раз в 2-3 месяца приезжал к ней с пакетом документов, которые она подписывала, о чем были документы, не помнит, подозрений никаких не было, она доверяла ФИО5 Тем самым у них с ФИО5 сложился следующий принцип работы Общества: всей деятельностью, в том числе, финансовой и хозяйственной занимался ФИО5, а она фактически подписывала документы, которые ФИО5 подготавливал, за что получала заработную плату как директор Общества. Ее заработная плата составляла 8 000 рублей в месяц. Примерно к 2018 году ФИО5 практически перестал приезжать с документами для их подписания. На вопрос, что происходит с работой Общества, ФИО5 пояснил, что в настоящий момент времени нет как денежных средств на счетах, так и контрагентов, то есть деятельность Общества приостановилась. Она предложила ему ликвидировать данное Общество, на что ФИО5 ответил – позже и пока он занят. После чего примерно в 2018-2019 годах ФИО5 перестал отвечать на ее звонки и фактически пропал. С 2019 года они перестали общаться. Общество до настоящего момента не ликвидировано. Налоговую отчетность она не сдает и никогда не сдавала, этим вопросом занимался ФИО5, а точнее какой-то его бухгалтер. Ей известно со слов ФИО5, что он продавал какие-то трубы на РБ от имени ООО «Альтера-М». Декларации в налоговую с целью возмещения НДС она не подавала, помнит только, что подписывала какие-то документы с отметками таможни. ООО «МТК Трейд», «Норд металл» ей знакомы, это организации ФИО5, она по его просьбе подготавливала документы для регистрации указанных ООО. По факту деятельности ООО «Альтера-М» каких-либо запросов, уведомлений или вызовов в налоговую инспекцию она не получала, ответов не предоставляла, кто предоставлял от ее имени в налоговые органы ответы на запросы, она не знает, предполагает, что ФИО5, так как деятельностью ООО «Альтера-М» руководил он. О том, что ФИО5 обращался в налоговый орган с целью возмещения НДС за поставку металлоконструкций от ООО «Альтера-М» на адрес ООО «МТК Трейд» ей ничего неизвестно, деятельностью ООО «Альтера-М» руководил ФИО5;

- протоколом очной ставки между обвиняемым ФИО5 и свидетелем ФИО6 №1 от 14.02.2022 года (л.д. 17-20/том 2), в ходе которой свидетель ФИО6 №1 указала, что по просьбе ФИО5 зарегистрировала ООО «Альтера-М», руководителем которого являлась. По просьбе ФИО5 она также открыла счет в банке, доступ к счету передала ФИО5 Одну печать ООО «Альтера-М» также передала ФИО5 ООО «Альтера-М» должна была заниматься поставкой металлических труб. Фактической всей деятельностью общества занимался ФИО5, она только подписывала документы, которые ФИО5 ей приносил. В ООО «Альтера-М» она являлась директором, единственным учредителем и предпринимательскую деятельность не вела. ФИО5 пояснения ФИО6 №1 поддержал в полном объеме;

- протокол осмотра предметов от 26.08.2022 года (л.д. 99-103/том 3), в ходе которого осмотрены светокопия договора поставки № П-7 от 01.10.2018 года; светокопия счета-фактуры № 7 от 31.10.2018 года;

- протоколом обыска от 10.02.2022 года (л.д. 92-98/том 1), в ходе которого 10.02.2022 года по адресу: 

<

адрес> изъяты ноутбук ASUS модель N56V, зарядное устройство к указанному ноутбуку, фрагмент бумаги с рукописным текстом «1234567890»;

- протоколом осмотра предметов от 26.08.2022 года (л.д. 1-6/том 4), в ходе которого осмотрены ноутбук ASUS модель N56V и находящаяся на нем информация, зарядное устройство к указанному ноутбуку, фрагмент бумаги с рукописным текстом «1234567890»; информация, находящаяся на оптическом диске MIREX DVD+R DL после экспертизы № 225р от 29.04.2022 года;

- протоколом осмотра предметов от 27.08.2022 года (л.д. 10-25/том 4), в ходе которого осмотрены выписка по счету ООО «МТК Трейд» № открытому в АО КБ «Модуль Банк», сведения ФНС в части возмещения ООО «МТК Трейд» налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, 1 квартал 2019 года, 2 квартал 2019 года, 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года; выписка по счету ООО «МТК Трейд» №, открытому в ПАО «СберБанк»; сведения о реализованных ОРМ;

- заключением эксперта № 225р от 29.04.2022 года (л.д. 112-115/том 4), согласно которому на жестких магнитных дисках представленного на экспертизу ноутбука обнаружена информация, перекопированная на оптический диск;

- иными документами:

- справкой об исследовании документов № 41 от 21.02.2022 года (л.д. 91-119/том 2), согласно которой проведенным исследованием установлен факт возмещения ООО «МТК Трейд» из федерального бюджета налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, и приведены соответствующие расчеты и их описание;

- ответом ИФНС России по г. Смоленску от 15.07.2022 года (л.д. 84/том 3), согласно которому налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «МТК Трейд» за период времени с 2018 года по 30.06.2022 года направлялась по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП, выданной на имя ФИО5;

- ответом ИФНС России по г. Смоленску от 25.11.2022 года (л.д. 204/том 4), согласно которому 30.08.2022 года ООО «МТК Трейд» представлены: уточненная (корректировка № 1) налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года с сумой налога, исчисленной к возмещению из бюджета, в размере 0 рублей 00 копеек (сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, уменьшена на 179 028 рублей 00 копеек); ООО «МТК Трейд» на 25.11.2022 года указанная сумма в бюджет не уплачена.

- Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года (л.д. 63/том 3), согласно которому ФИО5 решил создать ООО «МТК Трейд», определил уставной капитал в размере 10 000 рублей, местом нахождения ООО «МТК Трейд» определил: 

<

...>, помещение 26Н; исполнение обязанностей Генерального директора ООО «МТК Трейд» и обязанностей по ведению бухгалтерского учета ФИО5 принял на себя;

- Уставом ООО «МТК Трейд», утвержденным Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года (л.д. 64-71/том 3), в соответствии которым ООО МТК Трейд является обществом с ограниченной ответственностью и создано в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности; указаны предусмотренные виды деятельности Общества; установлены права ФИО5 как участника Общества, а также функции, относящиеся к его компетенции; права и обязанности единоличного исполнительного органа Общества – генерального директора. ООО МТК Трейд находится в общей системе налогообложения.

По эпизоду с 01.04.2019 года по 26.10.2020 года:

- показаниями представителя потерпевшего ИФНС России по г. Смоленску Представитель потерпевшего №1 в судебном заседании, изложенными выше;

- показаниями свидетелей ФИО6 №2 (35-37/том 3; л.д. 224-226/том 4), ФИО6 №3 в судебном заседании, ФИО6 №1 (л.д. 12-15/том 2), изложенными выше;

- протоколом очной ставки между обвиняемым ФИО5 и свидетелем ФИО6 №1 от 14.02.2022 года (л.д. 17-20/том 2), изложенным выше;

- протоколом осмотра предметов от 26.08.2022 года (л.д. 99-103/том 3), в ходе которого осмотрены: светокопия договора поставки № П-7 от 01.10.2018 года; светокопия счета-фактуры № 1 от 14.03.2019 года; светокопия счета-фактуры № 5 от 19.04.2019 года; светокопия счета-фактуры № 8 от 01.06.2019 года; светокопия счета-фактуры № 9 от 04.07.2019 года; светокопия счета-фактуры № 10 от 02.09.2019 года; светокопия счета-фактуры № 11 от 23.09.2019 года; светокопия счета-фактуры № 12 от 26.09.2019 года; светокопия счета-фактуры № 13 от 11.11.2019 года; светокопия счета-фактуры № 14 от 11.11.2019 года;

- протоколом обыска от 10.02.2022 года (л.д. 92-98/том 1), изложенным выше;

- протоколом осмотра предметов от 26.08.2022 года (л.д. 1-6/том 4), изложенным выше;

- протоколом осмотра предметов от 27.08.2022 года (л.д. 10-25/том 4), изложенным выше;

- протоколом явки с повинной ФИО5 от 10.02.2022 года (л.д. 3-4/том 2), в ходе которого обвиняемый ФИО5 в присутствии защитника ФИО7 №2 сообщил, что, используя подконтрольную ему контору ООО «Альтера-М», имея доступ к расчетному счету и печати изготовил фиктивную документацию по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «МТК Трейд», которую с 2019 по 2020 год дважды подал в ИФНС России по г. Смоленску с целью возмещения НДС;

- заключением эксперта № 225р от 29.04.2022 года (л.д. 112-115/том 4), изложенным выше;

- иными документами:

- справкой об исследовании документов № 27 от 07.02.2022 года (л.д. 31-59/том 2), согласно которой проведенным исследованием установлен факт возмещения ООО «МТК Трейд» из федерального бюджета налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года, и приведены соответствующие расчеты и их описание;

- справкой об исследовании документов № 289 от 17.12.2021 года (л.д. 217-249/том 1), согласно которой проведенным исследованием установлен факт возмещения ООО «МТК Трейд» из федерального бюджета налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, и приведены соответствующие расчеты и их описание;

- справкой об исследовании документов № 59 от 04.03.2022 года (л.д. 121-151/том 1), согласно которой проведенным исследованием установлен факт возмещения ООО «МТК Трейд» из федерального бюджета налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, и приведены соответствующие расчеты и их описание;

- ответом ИФНС России по г. Смоленску от 15.07.2022 года (л.д. 84/том 3), изложенным выше;

- ответом ИФНС России по г. Смоленску от 25.11.2022 года (л.д. 204/том 4), изложенным выше.

- Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года (л.д. 63/том 3), изложенным выше;

- Уставом ООО «МТК Трейд», утвержденным Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года (л.д. 64-71/том 3), изложенным выше.

По эпизоду 01.01.2020 года по 17.02.2021 года:

- показаниями представителя потерпевшего ИФНС России по г. Смоленску Представитель потерпевшего №1 в судебном заседании, изложенными выше;

- показаниями свидетелей ФИО6 №2 (35-37/том 3; л.д. 224-226/том 4), ФИО6 №3 в судебном заседании, ФИО6 №1 (л.д. 12-15/том 2), изложенными выше;

- протоколом очной ставки между обвиняемым ФИО5 и свидетелем ФИО6 №1 от 14.02.2022 года (л.д. 17-20/том 2), изложенным выше;

- протоколом осмотра предметов от 26.08.2022 года (л.д. 99-103/том 3), в ходе которого осмотрены: светокопия договора поставки № П-7 от 01.10.2018 года; светокопия счета-фактуры № 1 от 17.02.2020 года;

- протоколом обыска от 10.02.2022 года (л.д. 92-98/том 1), изложенным выше;

- протоколом осмотра предметов от 26.08.2022 года (л.д. 1-6/том 4), изложенным выше;

- протоколом осмотра предметов от 27.08.2022 года (л.д. 10-25/том 4), изложенным выше;

- протоколом явки с повинной ФИО5 от 10.02.2022 года (л.д. 3-4/том 2), изложенным выше;

- заключением эксперта № 225р от 29.04.2022 года (л.д. 112-115/том 4), изложенным выше;

- иными документами:

- справкой об исследовании документов № 57 от 04.03.2022 года (л.д. 134-163/том 2), согласно которой проведенным исследованием установлен факт возмещения ООО «МТК Трейд» из федерального бюджета налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, и приведены соответствующие расчеты и их описание в том числе по попытке возмещения по взаиморасчетам с ООО «Альтера-М»;

- ответом ИФНС России по г. Смоленску от 15.07.2022 года (л.д. 84/том 3), изложенным выше;

- Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года (л.д. 63/том 3), изложенным выше;

- Уставом ООО «МТК Трейд», утвержденным Решением № 1 Единственного участника от 06.08.2018 года (л.д. 64-71/том 3), изложенным выше.

Все указанные выше доказательства добыты в порядке, предусмотренном уголовно-процессуальным законом, подробны, последовательны, согласуются между собой и дополняют друг друга. Сомневаться в их достоверности у суда оснований не имеется. 

Оценивая приведенные выше доказательства в их совокупности, суд признает их достаточными для установления вины ФИО5 в совершенных преступлениях.

Так, показания представителя потерпевшего ИФНС России по г. Смоленску Представитель потерпевшего №1, свидетелей ФИО6 №1, ФИО6 №2, ФИО6 №3 последовательны, логичны, дополняют друг друга, согласуются с показаниями подсудимого ФИО5 в части совершения им действий по подаче налоговых деклараций, содержащих недостоверные сведения, соответствуют письменным доказательствам по делу (договору поставки № П-7 от 01.10.2018 года, счетам-фактурам, справкам об исследовании документов и другим). Причин для оговора ФИО5 представителем потерпевшего и свидетелями судом не установлено, как не установлено их личной заинтересованности в привлечении подсудимого к уголовной ответственности, они предупреждены об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что с целью хищения денежных средств, из корыстной заинтересованности ФИО5, являясь учредителем ООО МТК Трейд с долей в уставном капитале 100 %, генеральным директором и единоличным исполнительным органом, осуществляя бухгалтерский учет указанного юридического лица, оформлял и предоставлял в налоговый орган недостоверную финансово-хозяйственную документацию по мнимым сделкам, заключенным с ООО «Альтера-М» в отношении товаров, ранее приобретенных ФИО5 у третьего лица, то есть путем обмана, с использованием своего служебного положения совершил хищение бюджетных денежных средств.

В соответствии с п. 4 примечания ст. 158 УК РФ, ущерб, причиненный в результате преступных действий ФИО5 в период времени с 01.04.2019 года по 26.10.2020 года, в сумме 1 183 999 рублей 75 копеек является особо крупным размером.

При таких обстоятельствах суд квалифицирует действия ФИО5 по:

- ч. 3 ст. 159 УК РФ (эпизод в период с 01.10.2018 года по 11.07.2019 года) как мошенничество, то есть хищение чужого имущества, путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения;

- ч. 4 ст. 159 УК РФ (эпизод в период с 01.04.2019 года по 26.10.2020 года) мошенничество, то есть хищение чужого имущества, путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере;

- ч. 3 ст. 30 – ч. 3 ст. 159 УК РФ (эпизод в период с 01.01.2020 года по 17.02.2021 года) как покушение на совершение мошенничества, то есть умышленные действия, направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, не доведенное до конца по независящим от него обстоятельствам.

При назначении наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, данные о личности подсудимого, обстоятельства дела, смягчающие наказание обстоятельства и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, влияние наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

ФИО5 холост, имеет на иждивении детей, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов рождения.

Как личность ФИО5 характеризуется следующим образом: по месту жительства – удовлетворительно; по месту содержания под стражей – удовлетворительно; на учете в ОГБУЗ «СОНД» не состоит (л.д. 128/том 4); на учете в ОГБУЗ «СОКПД» не состоит (л.д. 129/том 4); на учетах у врача-нарколога, врача-психиатра в Сафоновской ЦРБ не состоит (л.д. 132/том 4); трудоустроен; не судим.

На учете у врача-психиатра ФИО5 не состоит. Поведение подсудимого ФИО5 в судебном заседании ни у кого из участников процесса не вызвало сомнений в его психической полноценности, способности защищать свои права и законные интересы, не вызывает сомнений и у суда. В связи с чем суд признает подсудимого ФИО5 вменяемым.

Смягчающими наказание ФИО5 обстоятельствами по всем эпизодам суд признает в силу ч. 2 ст. 61 УК РФ полное признание вины, раскаяние в содеянном; в силу п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ наличие малолетних детей, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года рождения; в силу п. «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступления; а по эпизодам в период с 01.04.2019 года по 26.10.2020 года и в период с 01.01.2020 года по 17.02.2021 года также в силу п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ явку с повинной.

Отягчающих наказание ФИО5 обстоятельств судом не установлено.

Совершенные подсудимым преступления относятся к категории тяжких преступлений.

С учетом фактических обстоятельств преступлений и степени их общественной опасности, данных о личности подсудимого, при наличии указанных выше смягчающих наказание обстоятельств и отсутствии отягчающих наказание обстоятельств, суд не находит оснований для изменения категории совершенных ФИО5 преступлений на менее тяжкую по правилам ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступлений, ролью виновного, других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенных преступлений, и позволяющих назначить наказание по правилам ст. 64 УК РФ, суд не усматривает.

Оценивая все обстоятельства совершенных преступлений, данные о личности ФИО5, смягчающие наказание обстоятельства и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу о назначении подсудимому наказания в виде лишения свободы, считая, что иной, более мягкий, вид наказания не будет отвечать целям наказания, указанным в ст. 43 УК РФ. 

Однако суд считает возможным не назначать ФИО5 дополнительные виды наказания в виде штрафа и ограничения свободы. 

При таких обстоятельствах суд назначает наказание по всем эпизодам с применением требований ст. 6, ст. 7, ст. 43, ст. 60, ст. 61, ст. 56, ч. 1 ст. 62 УК РФ, а за покушение также с применением ч. 3 ст. 66 УК РФ.

Окончательное наказание суд назначает по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний по правилам ч. 3 ст. 69 УК РФ.

Учитывая в совокупности данные о личности ФИО5, общественную опасность совершенных им преступлений, относящихся к категории преступлений против собственности, полное признание им вины, раскаяние в содеянном, добровольное возмещение ущерба и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу о возможности исправления подсудимого без реального отбывания наказания и назначает наказание с применением ст. 73 УК РФ.

С учетом данных о личности ФИО5, а также того факта, что на протяжении предварительного следствия и судебного разбирательства он не скрывался, являлся по вызовам, суд считает возможным не избирать ему меру пресечения до вступления приговора в законную силу.

Производство по гражданскому иску прокуратуры Ленинского района г. Смоленска в счет возмещения материального ущерба, причиненного в результате преступлений, подлежит прекращению в связи с полным возмещением ущерба ФИО5.

Вопрос о вещественных доказательствах по делу суд разрешает на основании ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 307-310 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать виновным ФИО5 в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 30 – ч. 3 ст. 159 УК РФ, и назначить ему наказание по:

- ч. 3 ст. 159 УК РФ (эпизод в период с 01.10.2018 года по 11.07.2019 года) в виде 2 лет лишения свободы;

- ч. 4 ст. 159 УК РФ (эпизод в период с 01.04.2019 года по 26.10.2020 года) в виде 3 лет лишения свободы;

- ч. 3 ст. 30 – ч. 3 ст. 159 УК РФ (эпизод в период с 01.01.2020 года по 17.02.2021 года) в виде 1 года лишения свободы.

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, назначить ФИО5 окончательное наказание в виде 3 лет 6 месяцев лишения свободы.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком 2 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 73 УК РФ возложить на ФИО5 обязанности: не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденных, являться на регистрацию в специализированный государственный орган 1 раз в месяц в дни, установленные им.

Производство по гражданскому иску прокуратуры Ленинского района г. Смоленска в счет возмещения материального ущерба, причиненного в результате преступлений, прекратить.

Вещественные доказательства по делу:

- оптический диск MIREX DVD+R DL с информацией; оптический диск с выпиской по счету ООО «МТК Трейд», открытому в АО КБ «Модуль Банк», сведениями ФНС в части возмещения ООО «МТК Трейд» НДС; выписку по счету ООО «МТК Трейд», открытому в ПАО «СберБанк»; оптический диск со сведениями о реализованных ОРМ; светокопии договора поставки № П-7 от 01.10.2018 года; счета-фактуры № 7 от 31.10.2018 года, счета-фактуры № 1 от 14.03.2019 года; счета-фактуры № 5 от 19.04.2019 года; счета-фактуры № 8 от 01.07.2019 года; счета-фактуры № 9 от 04.07.2019 года; счета-фактуры № 10 от 02.09.2019 года; счета-фактуры № 11 от 23.09.2019 года; счета-фактуры № 12 от 26.09.2019 года; счета-фактуры № 13 от 11.11.2019 года; счета-фактуры № 14 от 11.11.2019 года; счета-фактуры № 1 от 17.02.2020 года (л.д. 86-98/том 3); регистрационное дело ООО «МТК Трейд» (л.д. 52-76/том 3) – хранить при материалах уголовного дела;

- ноутбук ASUS модель N56V, зарядное устройство к указанному ноутбуку, фрагмент бумаги с рукописным текстом «1234567890» – оставить по принадлежности ФИО5.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд города Смоленска в течение 15 суток со дня провозглашения. 

В случае подачи осужденным апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела в апелляционной инстанции, пригласить защитника для участия в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, отказаться от защитника, ходатайствовать перед судом о назначении защитника. 

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу приговора. В случае пропуска срока кассационного обжалования или отказа в его восстановлении кассационная жалоба на приговор подается непосредственно в суд кассационной инстанции.

Председательствующий Т.В. Иванова

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>