Дело №2а-148/2019

УИД 32RS0027-01-2018-005045-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2019 года г.Брянск 

Советский районный суд г.Брянска в составе:

председательствующего судьи Бурлиной Е.М.,

при секретаре Титенко И.В.,

с участием 

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Брянску (далее по тексту - ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указывая на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика. Согласно налоговому уведомлению № 100927019 от 27 августа 2016 года ФИО2 за 2015 год начислен транспортный налог в сумме 26520 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 6644 рублей со сроком уплаты до 01.12.2016 года. Данные налоги административным ответчиком в установленный срок уплачены не были. В порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 42856 от 27 декабря 2016 года, которое исполнено административным ответчикам частично. С целью взыскания оставшейся суммы задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 Советского судебного района г. Брянска с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в размере 33440 рублей 37 копеек. 07 июля 2017 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в размере 33440 рублей 37 копеек, а также государственной пошлины в размере 601 рубля 61 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № 12 Советского судебного района г. Брянска от 14 февраля 2018 года указанный судебный приказ на основании заявления административного ответчика отменен. На основании изложенного просила суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу в размере 26509 рублей 56 копеек, пеню по транспортному налогу в размере 220 рублей 98 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 6641 рубля 39 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 55 рублей 37 копеек.

Параллельно ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указывая на то, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику было направлено требование от 10 октября 2017 года № 20918 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1174 рублей 94 копеек, по транспортному налогу в размере 7548 рублей 13 копеек, которое исполнено ФИО2 частично. С целью взыскания указанной суммы задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 Советского судебного района г. Брянска с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в размере 8723 рублей 07 копеек. 15 марта 2018 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в размере 8723 рублей 07 копеек, а также государственной пошлины в размере 200 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 12 Советского судебного района г. Брянска от 09 апреля 2018 года указанный судебный приказ на основании заявления административного ответчика отменен. На основании изложенного просила суд взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 6909 рублей 07 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 865 рублей 82 копеек.

Определением Советского районного суда г.Брянска от 21 декабря 2018 года административное дело № 2а-4590/2018 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Брянску к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени и административное дело № 2-5549/2018 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования считал неподлежащими удовлетворению, указал, что административным истцом нарушена процедура взыскания налоговых платежей и санкций. Так, в его адрес не были направлены налоговые уведомление и требование о начисленной суммы недоимки и обязанности ее оплатить. Из представленных административным истцом материалов следует, что какие – то документы направлялись в его адрес ФНС России по Волгоградской области и Республики Крым, но не ИФНС России по г. Брянску. Кроме того, полагал, что истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением, а доказательств, свидетельствующих о соблюдении требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также уважительности причин пропуска установленного процессуального срока в материалы дела не представлено.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (статья 401 Налогового кодекса российской Федерации). 

В силу части 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Сумма налога на имущество в каждом налоговом периоде определяется как произведение налоговой базы, в качестве которой выступает инвентаризационная стоимость имущества, на ставку налога, которая в свою очередь зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику.

В соответствии с частью 3 Решения Брянского городского Совета народных депутатов «О налоге на имущество физических лиц» от 26 ноября 2014 года № 50 ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложение от 650 тыс. рублей до 1500 тыс. рублей определена в размере 0,9. 

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Закон Брянской области от 09 ноября 2002 года № 82-З «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. составляет 130 рублей. 

Статья 6 указанного Закона гласит, что оплата транспортного налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом производится в срок не позднее 01 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. 

Пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как установлено судом, ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира 

<

адрес>. 

Кроме того, согласно данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Брянской области до августа 2015 года ФИО2 на праве собственности принадлежало транспортное средство марки «Мерседес Бенц S500 4М», р/з №...

27 августа 2016 года ИФНС России по г. Брянску ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2015 год в размере 6644 рублей и 26520 рублей соответственно и направлено налоговое уведомление № 100927019 с предоставлением срока для добровольной оплаты до 01 декабря 2016 года.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2015 год в установленный срок ФИО2 было направлено требование № 42856 по состоянию на 27 декабря 2016 года об уплате налога в размере 33164 рублей и пени в размере 276 рублей 37 копеек. Срок уплаты установлен до 28 февраля 2017 года. 

Кроме того, административному ответчику также было направлено требование № 20918 по состоянию на 10 октября 2017 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в размере 8723 рублей 07 копеек. 

Указанные требования исполнены налогоплательщиком частично. 

Согласно пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, согласно пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик указал на то, что налоговое уведомление и требования об уплате налога им получены не были, в связи с чем у него не возникла обязанность по их оплате.

В качестве доказательства соблюдения процедура взыскания недоимки по налоговым платежам и санкциям административным истцом в материалы дела представлен реестр отправки заказной корреспонденции № 103028 от 14 сентября 2016 года, согласно которого ФИО2 по 

<

адрес> было направлено заказное письмо.

Поскольку налоговое уведомление № 100927019 об оплате ФИО2 налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2015 год сформировано 27 августа 2016 года, а доказательства выставления и направления в адрес административного ответчика в указанный период времени (с 27 августа 2016 года по 14 сентября 2016 года) иных налоговых требований либо уведомлений не имеется, суд приходит к выводу, что заказным письмом с идентификационным №..., указанным в реестр отправки заказной корреспонденции № 103028 от 14 сентября 2016 года, в адрес ответчика было направлено именно налоговое уведомление от 27 августа 2016 года.

Согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 Пром требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 42856 было направлено в адрес ответчика заказным письмом с идентификационным №..., которое согласно отчета об отслеживании почтовых отправлений получено им 06 января 2017 года. 

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 20918 по состоянию на 10 октября 2017 года было получено ФИО2 18 октября 2017 года, что также подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений. 

Довод административного ответчика о том, что письмо, указанное в реестре отправка заказной корреспонденции № 103028 от 14 сентября 2016 года, было направлено на адрес, по которому он никогда не проживал, так как в спорный период он был зарегистрирован 

<

адрес>, подлежит отклонению, поскольку согласно Распоряжению администрации 

<

адрес> № 1002 от 13 августа 2007 года, улица 

<

адрес> была переименована в ул. 

<

адрес> 

Ссылка административного ответчика на то, что налоговое уведомление и требование были направлены в его адрес не ИНФС России по г. Брянску, а ФНС России по Волгоградской области и Республики Крым является несостоятельной и не влияет на обязанность ФИО2 по уплате налоговых платежей, поскольку отправка указанных документов производилась Центрами печати на основании Приказа Министерства финансов Российской Федерации № ММВ-7-12/338@ от 26 мая 2016 года. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок взыскания налоговых платежей и санкций, а у ФИО2 возникла обязанность по их оплате. 

Рассматривая ходатайство административного истца о пропуске налоговым органом срока исковой давности для обращения в суд с настоящим исковым заявлением, суд приходит к следующему.

На основании положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке. Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 Кодекса.

Согласно пункта 1 статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требования № 42856 от 27 декабря 2016 года, срок для исполнения был определен налоговым органом до 28 февраля 2017 года, в требовании № 20918 до 21 ноября 2017 года. 

С заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 33440 рублей 37 копеек, ИНФС России по г. Брянску обратилась 03 июля 2017 года, с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 8723 рублей 07 копеек - 13 марта 2018 года, то есть в установленный шестимесячный срок.

Судебным приказом от 07 июля 2017 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Брянску взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 33440 рублей 37 копеек. Судебным приказом от 15 марта 2018 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Брянску взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 8723 рублей 07 копеек.

Определениями мирового судьи судебного участка № 12 Советского судебного района г. Брянска от 14 февраля 2018 года и 09 апреля 2018 года вышеуказанные судебные приказы о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам отменены.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в размере 33427 рублей 30 копеек по требованию № 42856 от 27 декабря 2016 года налоговый орган обратился 13 августа 2018 года. С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 7774 рублей 89 копеек по требованию № 20918 от 10 октября 2017 года - 04 октября 2018 года.

Таким образом, срок исковой давности для обращения в суд с настоящими требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам ИФНС России по г. Брянску не пропущен. 

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что согласно пункту 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из уточненного расчета сумм пени, включенных в требование № 20918 от 10 октября 2017 года, ИНФС России по г. Брянску просит суд взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы в размере 267 рублей 65 копеек, а также по транспортному налогу за 2013, 2014 годы в размере 3923 рублей 21 копейки, которые в связи с истечением установленного срока их взыскания являются безнадежными ко взысканию.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по г. Брянску подлежат частичному удовлетворению и с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Брянску подлежит взысканию задолженность по налоговым платежам и санкциям в размере 36734 рублей 98 копеек (из расчета: 6641 рубль 39 копеек – налог на имущество физических лиц + 26509 рублей 56 копеек – транспортный налог + 598 рублей 17 копеек – пени по транспортному налогу + 2985 рублей 86 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6641 рублей 39 копеек, недоимку по транспортному налогу в размере 26509 рублей 56 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 598 рублей 17 копеек, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2985 рублей 86 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий Е.М. Бурлина 

Решение в окончательной форме изготовлено 23.01.2019 года. 

Судья Е.М. Бурлина