Дело № 2а-2701/2024

36RS0005-01-2024-003180-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2024 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., а также суммы пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ,

установил:

06 июня 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 43422,70 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в сумме 10798,10 руб., а всего на общую сумму 62986,80 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и с 10 марта 2010 г. является адвокатом, в связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ, административный ответчик была обязана уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 г. в размере 43422,70 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2022 г. в размере 8766 руб.

Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в который входит сумма пени, начисляемая на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, по состоянию на 01 января 2023 г. у ФИО1 имелась задолженность по пени в сумме 7429,34 руб., которая начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., а также на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 32448 руб. Так же, с 01 января 2023 г. совокупная задолженность ФИО1 по пени составляет 10798,10 руб., которая рассчитана следующим образом: 13519,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 октября 2023) – 2721,45 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 2373 по состоянию на 27 июня 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области 13 февраля 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением судьи Советского районного суда г. Воронежа от 07 июня 2024 г. вышеуказанное административное исковое заявление было оставлено без движения.

21 июня 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточенное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 43422,70 руб. за 2022 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 8766 руб. за 2022 г.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в сумме 10798,10 руб., а всего на общую сумму 62986,80 руб.

15 июля 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа вновь поступило уточенное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 4996,55 руб., за 2022 г. в размере 38426,15 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 г. в размере 8766 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в сумме 10798,10 руб., а всего на общую сумму 62986,80 руб.

18 сентября 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа снова поступило уточенное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 4996,55 руб., за 2022 г. в размере 3981,15 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в сумме 10798,10 руб., а всего на общую сумму 19775,80 руб.

При этом, административный истец указывает, что по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляла 7429,34 руб., которая была начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб.; на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8426 руб. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01 января 2023 г.) Вместе с тем, с 01 января 2023 г. задолженность административного ответчика по пени, составляет 10798,10 руб., которая рассчитана следующим образом: 13519,55 руб. (сальдо пени на момент формирования заявления 16 октября 2023 г.) – 2721,45 руб. (остаток непогашенной задолженность по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10798,10 руб.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 89-90), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебном заседании 31 октября 2024 г. ФИО2 требования уточненного административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что после обращения в суд с административным исковым заявлением административным ответчиком была частично уплачена сумма задолженности, которая была уменьшена в уточненном административном исковом заявлении, однако, сумма пени осталась прежней, в связи с чем просил взыскать сумму задолженности и пени, отраженные в последнем уточненном административном исковом заявлении.

В судебных заседаниях 30 июля 2024 г. 31 октября 2024 г. ФИО1 возражала против удовлетворения уточенного административного искового заявления, пояснив, что не согласна с размером пени, при этом в личном кабинете налогоплательщика налоговым органом все еще отражается сумма задолженности, хотя она была частично погашена.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела: 

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и с 10 марта 2010 г. по настоящее время является адвокатом (л.д. 10), в связи с чем, с учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ была обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 г. в размере 4996,55 руб. (с учетом частичной уплаты), за 2022 г. в размере 3981,15 руб. (с учетом частичной уплаты). (л.д. 74-78)

У ФИО1 имеется задолженность по пени, образовавшейся до введения ЕНС, а именно до 01 января 2023 г.: в сумме 1495,27 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; в сумме 5932,19 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; в сумме 1,88 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, а всего на общую сумму 7429,34 руб. (л.д.18-21)

Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)), сальдо по пени на момент формирования заявления 15 октября 2023 г. составляла 13519,55 руб. (л.д. 14-17)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №1975 от 16 октября 2023 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2492,65 руб., в связи с чем, сумма пени подлежащая взысканию составляет 10798,10 руб. (13519,55-2721,45). (л.д. 13)

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 2373 по состоянию на 27 июня 2023 г. (л.д. 11), которое было вручено ФИО1 29 июня 2023 г. (л.д. 12) и не исполнено до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области 13 февраля 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 г.г. в размере 43422,70 руб. и пени в сумме 10798,10 руб. (л.д. 7)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29.05.2024) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом, налоговым органом представлено подтверждение частичной уплаты имеющийся у административного истца задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем просит взыскать с последней сумму в размере 4996,55 руб. за 2021 г., в размере 38426,15 руб. за 2022 г. (л.д. 74-78), которая не вызывает у суда сомнение. Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Из системного толкования вышеуказанных правовых норм, усматривается, что период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено. 

Как следует из материалов дела по состоянию на 27 июня 2023 г. в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование №2373 об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 10537,69 руб. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

При этом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации соответствует нормам налогового законодательства. В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. В связи с внедрением с 01 января 2023 г. ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлена выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) на текущую дату формирования отчета – 15 октября 2023 г. с расчетом пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором в графе "Пеня" отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01 января 2023 г., в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате за период с 01 января 2023 по 27 июня 2023 г. (сальдо 10537,69 руб.) и далее с нарастающим расчетом пени за период с 27 июня 2023 по 15 октября 2023 г. (сальдо 13519,55 руб.) до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа. 

При этом в заявление о вынесении судебного приказа от № 1975 от 16 октября 2023 г., а также в настоящее административное исковое заявление, включена сумма пени в размере 10798,10 руб. с учетом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания и подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 791,03 руб. 

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а так же суммы пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2021 г. в размере 4996,55 руб., за 2022 г. в размере 3981,15 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в сумме 10798,10 руб., а всего на общую сумму 19775 (девятнадцать тысяч семьсот семьдесят пять), 80 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 791 (семьсот девяноста один),03 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова