Административное дело № 2а-1285/2025

УИД: 50RS0017-01-2025-001950-02

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 28 октября 2025 года.

Мотивированное решение составлено 07 ноября 2025 года.

28 октября 2025 года г. Кашира Московской области 

Каширский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Курохтиной Н.А., при секретаре судебного заседания Мишиной О.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям в бюджет, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в Каширский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 50527 руб. 46 коп., в т.ч. налог – 45750 руб. 42 коп., пени – 4777 руб. 04 коп., а именно:

- Налог на имущество (ОКТМО 46748000) в размере 2 874,00 руб.:

за 2021 год в размере 837,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2022 год в размере 1 389,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2023 год в размере 648,00 руб. (срок уплаты до 02.12.2024);

-Налог на имущество (ОКТМО 46568000) в размере 809,00 руб.:

за 2021 год в размере 21,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2022 год в размере 48,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2023 год в размере 742,00 руб. (срок уплаты до 02.12.2024);

- Земельный налог (ОКТМО 46786000) в размере 695,00 руб.:

за 2022 год в размере 62,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023),

за 2023 год в размере 123,00 руб. (срок уплаты 02.12.2024),

за 2023 год в размере 510,00 руб. (срок уплаты 02.12.2024).

-Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 41372,42 руб.:

за 2024 год в размере 45 842,00 руб. (срок уплаты до 09.01.2025),

за 2025 год в размере 18 751,45 руб. (срок уплаты до 21.05.2025).

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4777,04 руб., начисленные с 02.12.2023 по 14.07.2025.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов и пени в бюджет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещён надлежащим образом; в заявлении на имя суда ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО2 извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела в судебное заседание не явился; ходатайств об отложении не заявлял.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, в силу следующего.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе налог на имущество.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, как предусмотрено статьёй 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (пункт 2).

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 введен в действие налог на имущество физических лиц, которым определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления инспекцией физическому лицу требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить её в установленный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся владельцем следующего имущества 

<

данные изъяты> (л.д. 15).

В отношении ФИО1 

<

данные изъяты>, были сформированы: налоговое уведомление № от 09.08.2023, направлено АО «Почта России» ШПИ № по адресу регистрации ФИО1: 

<

адрес>, согласно которому налогоплательщик был обязан в срок не позднее 01.12.2023 г. добровольно уплатить налоги и налоговое уведомление № от 24.08.2024, ШПИ №, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить налоги добровольно до 02.12.2024 (л.д. 16-19).

ФИО1 также состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (далее- ИП) с 17.07.2024 по 06.05.2025 и являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 23).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 1, 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ в случае если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и снятого с учета в налоговом органе.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки ЦФ РФ % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени, в отношении ФИО1, включенная в заявление, составляет 50527 руб. 46 коп., в т.ч. налог – 45750 руб. 42 коп., пени – 4777 руб. 04 коп., а именно: 

- Налог на имущество (ОКТМО 46748000) в размере 2 874,00 руб.:

за 2021 год в размере 837,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2022 год в размере 1 389,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2023 год в размере 648,00 руб. (срок уплаты до 02.12.2024);

- Налог на имущество (ОКТМО 46568000) в размере 809,00 руб.:

за 2021 год в размере 21,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2022 год в размере 48,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2023 год в размере 742,00 руб. (срок уплаты до 02.12.2024);

- Земельный налог (ОКТМО 46786000) в размере 695,00 руб.:

за 2022 год в размере 62,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023),

за 2023 год в размере 123,00 руб. (срок уплаты 02.12.2024),

за 2023 год в размере 510,00 руб. (срок уплаты 02.12.2024).

- Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 41372,42 руб.:

за 2024 год в размере 45 842,00 руб. (срок уплаты до 09.01.2025),

за 2025 год в размере 18 751,45 руб. (срок уплаты до 21.05.2025).

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4777,04 руб., начисленные на совокупное сальдо налогового счета с 02.12.2023 по 14.07.2025 (л.д. 7-10).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

29.06.2024 г. Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством АО «Почта России» ШПИ №, было направлено требование об уплате задолженности № (л.д. 20,22).

МИФНС России № 9 по Московской области в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилось в суд 30.07.2025 с заявлением о вынесении судебного приказа от 14.07.2025 №, поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога по пени, взыскиваемых в рамках данного административного заявления налогоплательщиком исполнена не была (л.д. 33-35).

Определением мирового судьи судебного участка № 66 Каширского судебного района Московской области от 06.08.2025 г. № Налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 14.07.2025 №, поскольку ФИО1 в период образования задолженности являлся несовершеннолетним (л.д. 13,31-32).

При этом, как установлено судом и следует из материалов дела, на дату обращения МИФНС России № 9 по Московской области 30.07.2025 г. к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки за период с 2021 по 2025 годы, ФИО1 являлся совершеннолетним, достиг возраста 14 лет еще 16.03.2020 г., т.е. до возникновения обязанности по уплате спорной недоимки. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пункта 1 статьи 21 и пункта 3 статьи 26 Гражданского Кодекса Российской Федерации, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет самостоятельно несут ответственность по сделкам, совершенными ими в соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 26 ГК РФ. Следовательно, участие несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет в налоговых правоотношениях, предполагает возможность самостоятельной реализации прав и обязанностей, участие в деле законных представителей ФИО1 достигшего совершеннолетнего возраста еще 16.03.2024 г. не имеется.

Аналогичная позиция указана в Кассационном определении Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.06.2025 № 88а-8868/2025 (УИД 89RS0002-01-2024-003409-85).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) по состоянию на 23.07.2025 г., наличествующей в материалах дела (л.д. 23), ФИО1, 

<

данные изъяты> состоял на учете в качестве ИП с 17.07.2024 по 06.05.2025.

В соответствии с абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, пресекательный срок на обращение к мировому судье с

заявлением о вынесении судебного приказа определяется датой 06.12.2025.

Согласно абз. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о

вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена, т.е. не позднее 06.03.2026.

Следовательно, процессуальный срока на обращение с административным исковым заявлением налоговым органом не нарушен.

Расчёт заявленных налоговым органом к взысканию сумм проверен судом (л.д.7-10), верность расчёта сомнений не вызывает, контр-расчета ответчиком не представлено, сведения об оплате задолженности не представлено.

Таким образом, оценив представленные доказательства, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени в установленный законом срок не была исполнена, а доказательств противного материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в бюджет в полном объеме. 

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области задолженность по уплате налогов и пени в общей сумме 50527 (пятьдесят тысяч пятьсот двадцать семь) рублей 46 копеек, в том числе налог 45750 рублей 42 коп. и пени 4777 рублей 04 коп, а именно: 

- Налог на имущество (ОКТМО 46748000) в размере 2 874,00 руб.:

за 2021 год в размере 837,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023), 

за 2022 год в размере 1 389,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2023 год в размере 648,00 руб. (срок уплаты до 02.12.2024);

-Налог на имущество (ОКТМО 46568000) в размере 809,00 руб.:

за 2021 год в размере 21,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2022 год в размере 48,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2023),

за 2023 год в размере 742,00 руб. (срок уплаты до 02.12.2024);

- Земельный налог (ОКТМО 46786000) в размере 695,00 руб.:

за 2022 год в размере 62,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023),

за 2023 год в размере 123,00 руб. (срок уплаты 02.12.2024),

за 2023 год в размере 510,00 руб. (срок уплаты 02.12.2024).

-Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 41372,42 руб.:

за 2024 год в размере 45 842,00 руб. (срок уплаты до 09.01.2025),

за 2025 год в размере 18 751,45 руб. (срок уплаты до 21.05.2025).

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4777,04 руб., начисленные с 02.12.2023 по 14.07.2025.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья: Н.А. Курохтина