дело №2а-2766/21 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2021-003488-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2021 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, страховых взносов, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога, страховых взносов, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция). Исковые требования мотивированы тем, что ответчик в период с 25.07.2000 по 13.05.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). Налогоплательщик представил в Инспекцию налоговую декларацию по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года, налог исчислен в сумме 0,00 руб., по данным налогового органа – 13 1074 руб. со сроком уплаты не позднее 25.10.2020. Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона, послужило основанием для направления ему требования об уплате налога №44463 от 06.07.2020 со сроком уплаты до 18.08.2020. В установленный срок требования Инспекции не исполнены, в связи с чем, ему были начислены пени за период с 16.05.2020 по 05.07.2020, которые составили 653,07руб. сумма штрафа составила 995,90 руб. В последующем МРИ ФНС №9 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по уплате: 

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 13 107рублей,

- пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 116,43 руб.;

- штраф в размере 995,90 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.07.2000 по 13.05.2020. 

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 346.28 (в ред. 25.12.2018) НК РФ, административный ответчик является плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Статьей 346.27 НК РФ (в редакции от 08.06.2020) установлено, что объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.246.29 НК РФ).

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается квартал.

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ (в редакции от 08.06.2020) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

П.3 указанной статьи предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщик представил в Инспекцию налоговую декларацию по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года, налог исчислен в сумме 0,00 руб., по данным налогового органа – 13 107,00руб. со сроком уплаты не позднее 25.10.2020

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога в соответствии со ст. 69. 70 НК РФ. Указанное требование об уплате задолженности по налогу №44463 от 06.07.2020 со сроком уплаты до 18.08.2020 было направлено административному ответчику заказным письмом. 

В установленный срок требования Инспекции не исполнены.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ему были начислены пени за период с 16.05.2020 по 05.07.2020, которые составили 653,07руб. 

П.1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, что является налоговым правонарушением и влечет привлечение к ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

04.02.2020 по данному факту составлен акт налоговой проверки №741.

15.05.2020 в отношении ИП ФИО1 было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №3029, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, начислен штраф с учетом смягчающих обстоятельств в размере 1 310,50 руб.

Исковые требования заявлены о взыскании штрафа в размере 995, 90 руб.

Согласно ч.1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Требование № 44463 от 06.07.2020 направлены административному ответчику по почте и подтверждается копиями почтовых реестров. Требование ответчиком не исполнено.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Поскольку задолженность по оплате налога, пени не была оплачена, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей (пени).

На основании определения мирового судьи судебного участка №6 Первомайского района г. Ижевска от 01.03.2021, вынесенный 15.12.2020 судебный приказ №2а-4185/2020 о взыскании с ФИО1 спорных сумм отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по уплате пени по страховым взносам явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 21.05.2021 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по пени, в случае несогласия с размером пени, подлежащих уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате данного налога являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, суд указывает следующее. 

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции от 09.11.2020) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку требованием №44463 установлен срок исполнения до 18.08.2020, а также размер недоимки составляет более 3 000 рублей, истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 15.12.2021, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, административный иск должен быть подан Инспекцией не позднее 01.09.2021. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 21.05.2021 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в пределах срока на обращение в суд. 

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения. 

С учетом изложенного, с ФИО1 в доход бюджета следует взыскать недоимку по уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Расчет начислений проверен, признан верным, с учетом установленных законодательством ставок налогов, взносов.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, страховых взносов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по уплате:

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 13 107 рублей (КБК 18210502010021000110, ОКТМО 94701000);

- пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 653,07 руб. (КБК 18210502010022100110, ОКТМО 94701000);

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 995,90 руб. (КБК 18210505010023000110, ОКАТО (ОКТМО) 94701000);

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР. 

Судья: Н.В. Дергачева