Дело №...а-5758/2025

54RS0№...-85

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области

в составе:

Председательствующего Сафроновой Е. Н.

при секретаре Дьяченко Т. А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 52 674,77 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 45 000 руб.;

налог на имущество за 2021 год в размере 41 руб., за 2023 год в размере 462 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 41 руб., за 2023 год в размере 87 руб.;

пени в размере 7043,77 руб.

В обоснование заявленных требований истец указывает на то, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

Налоговым органом была исчислена сумма налога. Однако в срок налог уплачен не был. В связи с чем, на неуплаченные суммы налога начислены пени. Поскольку требование об уплате задолженности, а также решение об уплате задолженности не было исполнено, налоговый орган обратился с данным иском в суд. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен, представил заявление о рассмотрении административного дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом по адресу места регистрации, о причинах неявки суду не сообщил. 

Исследовав доказательства по делу и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему. 

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продаж объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 и подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) (далее - Декларация).

Положениями статьи 228 Кодекса на налогоплательщика возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета (регистрации места жительства).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №... по НСО, имеет ИНН №... и является налогоплательщиком. 

Из административного искового заявления следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой она отразила доход и сумму налога к уплате в бюджет в размере 65 000 рублей. 

Налоговым органом принято решение №..._368080658 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которое было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с частичной оплатой задолженности в размере 20 000 руб., с ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию сумма в размере 45 000 руб.

Судом установлено, что ответчик является собственником объектов недвижимости, в связи с чем, истцом заявлено требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

По состоянию на 2023 год ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: 

...

...

...

...

...

...

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

ФИО1 на праве собственности по состоянию на 2023 год принадлежали земельные участки:

...

...

...

...

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу части 1 статьи 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено почтой налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2021, 2023 год в размере 503 рублей, на уплату земельного налога за 2021, 2023 год в размере 128 руб.

В связи с неоплатой налогов, ответчику направлено требование №... об уплате задолженности. 

Однако свою обязанность по уплате налога на имущество и земельного налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Суд, исследовав представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, приходит к выводу о том, что у административного ответчика на день обращения в суд с административным иском имеется задолженность по транспортному налогу.

Истцом представлен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7 043,77 руб. Указанный расчет не оспорен, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, ответчиком суду не представлено.

Проверяя срок на обращение в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 3 данной норма гласит, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в вышеуказанном размере, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа было отказано в связи с наличием спора о праве.

В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение установленного законом срока.

С учетом изложенного, задолженность по уплате налога на имущество и пени за просрочку уплаты налога подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №... задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 45 000 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 41 руб., за 2023 год в размере 462 руб., земельный налог за 2021 год в размере 41 руб., за 2023 год в размере 87 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7043 руб.77 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН №... государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в доход местного бюджета в суде в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд в течение месяца с даты изготовления судом мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья /подпись/ Е.Н.Сафронова.