Дело № 2а-384/2024 37RS0016-01-2024-000440-44

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2024 года г. Пучеж Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области в составе судьи Касаткина А.Л., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Ивановской области (УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 года и пени на общую сумму 5493 рубля 20 копеек, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 в указанный период имел в собственности автомобиль НИССАН XTRA 2.0 SPORT, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион и автомобиль Хонда Цивик государственный регистрационный знак № Ввиду указанного он на основании ст. 388 НК РФ является плательщиком транспортного налога. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4767 рублей, которая была взыскана судебным приказом № 2а-1147/2023 от 25.12.2023 года, который отмене 06.02.2024 года. 08.02.2024 года задолженность уплачена частично в размере 3457 рублей 58 копеек. Ввиду указанного административный истец обратился в районный суд с настоящим исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени. Возложить на ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

Принимая во внимание, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, данное административное исковое заявление в силу п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец дополнительных доказательств в обоснование иска в срок, установленный судом, не представил. 

Административный ответчик возражений относительно заявленных требований в срок, установленный судом, не представил. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. 

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном хорду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 4 Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. - 10 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 22 рубля. 

Следовательно, с учетом вышеприведенных норм права, вопреки доводам административного ответчика, Ивановская область наделена полномочиями по установлению налоговой ставки по транспортному налогу. 

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. 

Пунктом 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 363 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что с 19.01.2021 года ФИО1 является собственником автомобиля НИССАН XTRA 2.0 SPORT, 2005 года выпуска идентификационный номер 

<

***>: №, государственный знак № регион (л.д.44), что подтверждается сведениями, представленными МО МВД России «Пучежский» (л.д.44). В 2021 году он так же являлся владельцем автомобиля Хонда Цивик гос.рег.знак 

<

***> (л.д.35)

Поскольку ФИО1 является лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, в силу вышеприведенным нормам права, он является плательщиком транспортного налога. 

Факт проживания на территории Ивановской области административным ответчиком ФИО1, согласно сведениям, представленным МП МО МВД России «Пучежский», он зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> (л.д.45). 

Согласно ч.3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Ввиду указанного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за указанный автомобиль, который верно начислен налоговым органом за 2021 год в размере 44767 рублей. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Пучежского судебного района в Ивановской области от 25 декабря 2023 года № 2а-1147/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 10064 рубля 42 копейки за 2016-2021 год. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пучежского судебного района в Ивановской области от 06 февраля 2024 года судебный приказ № 2а-1147/2023 от 25 декабря 2023 года отменен (л.д.19). 

08.02.2014 года задолженность уплачена частично в размере 3457 рублей 58 копеек. 

Таким образом, неоплаченная задолженность составляет 1309 рублей 42 копейки. 

Поскольку доказательств уплаты административным ответчиком транспортного налога за указанный период в полном объеме не представлено, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с ответчика данных сумм является обоснованным. 

Ввиду нарушения сроков уплаты данных налогов, налоговый орган приобрел право начисления на указанные суммы пени.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер пени по транспортному налогу составляет 4183 рубля 78 копеек. 

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок. Ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст.75 НК РФ, у суда не имеется.

В соответствии с п.10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Согласно положениям чч.1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

При этом, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Ввиду не исполнения ФИО1 возложенной на него обязанности по уплате налогов, налоговым органом в его адрес направлялось требование об уплате указанных платежей № от 07.07.2023 г. со сроком исполнения не позднее 28.08.2023 г. (л.д.37). 

Следовательно, направленное в адрес административного ответчика требование № от 07 июля 2023 года отменило все иные требования по задолженностям, в отношении которых не приняты меры принудительного взыскания. 

Пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Таким образом, с момента получения налогового уведомления у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога в заявленном размере.

25.12.2023 года на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в сумме 14336 рублей 20 копеек, отмененный впоследствии по заявлению должника определением от 06.02.2024 года.12.01.2024 года (л.д. 19). 

08 мая 2024 года (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании налоговых платежей) Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год и пени. 

Проанализировав вышеуказанные обстоятельства, проверив представленные расчеты, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в отношении ФИО1 были соблюдены установленные Налоговым кодексом РФ порядок и сроки взыскания задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 5493 рубля 20 копеек. 

Доказательств исполнения обязанности по уплате вышеуказанного налога в установленные законом сроки, опровергающие представленные административным истцом доказательства, административным ответчиком не представлено. 

С учетом изложенного, исходя из заявленных к взысканию сумм задолженности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Принимая во внимание, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, исходя из размера удовлетворенных судом требований с учетом п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175 - 180, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Иск Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 год в сумме 1309 рублей 42 копейки (ОКТМО 24602151),

- пени по транспортному налогу в размере 4183 рубля 78 копеек, 

а всего взыскать: 5493 (пять тысяч четыреста девяносто три) рубля 20 копеек 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход Пучежского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Л. Касаткин