Мотивированное 

решение

 изготовлено 31 января 2025 года

УИД 76RS0021-01-2024-002612-48

Дело № 2а-83/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Ястребовой И.В., 

при секретаре Петрунчак В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по виду платежа пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52893,81 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и налога по страховым взносам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 55506,88 руб., которое до настоящего времени не погашено. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена частично налоговым органом были начислены пени. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности и пени. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, уважительных причин неявки не сообщил, возражений не представил.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела в полном объеме, оценив все доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов. 

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что в указанный в иске период ФИО1 являлся собственником ? доли в праве жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. 

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 уплатил налоги частично, ему в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. 

Согласно представленному суду расчету административному ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70487,50 руб. на задолженность по: налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 72,40 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 6353,74 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 2078,80 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 14366,37 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 47616,19 руб. С учетом ранее взысканных сумм по виду платежа «пени» в размере 423,01 руб. и 22890,74 руб., задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 47173,75 руб. (70487,50 руб. – 423,01 руб. – 22890,74 руб.).

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены на совокупную обязанность в размере 55780,21 руб., включающую в себя недоимку по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 44326,13 руб. ДД.ММ.ГГГГ год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7333,41 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налогу на имущество физических лиц в размере 2189 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 11454 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 5720,06 руб.

Всего исчисленный размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 52893,81 руб. (47173,75 руб. + 5720,06 руб.).

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком не были исполнены, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный ответчик до настоящего времени задолженность по виду платежа «пени» не уплатил, требование об уплате налога не исполнил. 

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52893 руб. 81 коп., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 825 руб. 00 коп.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа №, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. 

Определением мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района Ярославской области была исправлена описка в определении мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ относительно размера общей суммы задолженности. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ № указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Учитывая, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района Ярославской области № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, указание на который имеется в административном исковом заявлении, был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, сведений о наличии более поздних определений об отмене судебного приказа или определений об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, материалы дела не содержат, а с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ, который истек ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие доказательств возможности своевременно обратиться в суд с данным иском, а также учитывая, что ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлялось, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по виду платежа «пени» с ФИО1 в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области (ИНН № к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по виду платежа «пени» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52893,81 руб. оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Ястребова