29RS0018-01-2024-002395-93

Дело № 2а-2072/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июля 2024 года город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе председательствующего судьи Кирьяновой И.С., при секретаре судебного заседания Давыдовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

установил:

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3 725 руб., за 2022 год в размере 3 725 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода превышающего 300 000 руб. в размере 17 178 руб. за 2022 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., пеней на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 609 руб. 34 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2018 год в размере 820 руб. 92 коп. за период с 14.02.2020 по 08.12.2023, за 2019 год в размере 893 руб. 64 коп. за период с 08.02.2021 по 08.12.2023, за 2021 год в размере 434 руб. 09 коп. за период с 02.12.2022 по 08.12.2023, за 2022 год в размере 13 руб. 04 коп. за период с 02.12.2023 по 08.12.2023; пеней по земельному налогу за 2016 год в размере 138 руб. 82 коп. за период с 11.07.2019 по 26.12.2021, за 2017 год в размере 182 руб. 495 коп. за период с 11.07.2019 по 31.03.2022, за 2018 год в размере 162 руб. 635 коп. за период с 13.02.2020 по 31.12.2022, в размере 72 руб. 17 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2019 год в размере 70 руб. 23 коп. за период с 27.10.2021 по 31.12.2022, в размере 103 руб. 17 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24 руб. 93 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2018 год в размере 66 руб. 61 коп. за период с 14.02.2020 по 31.12.2022, в размере 4 руб. 95 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2019 год в размере 50 руб. 43 коп. за период 08.02.2021 по 31.12.2022, в размере 49 руб. 21 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023;

пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % за 2017 г. в размере 318 руб. 27 коп. за период с 10.06.2020 по 23.11.2020, за 2018 г. в размере 1 409 руб. 77 коп. за период с 14.02.2020 по 22.12.2020, за 2018 г. в размере 1 567 руб. 69 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2019 год в размере 4 855 руб. 25 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, в размере 1 % за 2019 г. в размере 2 491 руб. 84 коп. за период с 08.07.2020 по 31.12.2022, в размере 1 016 руб. 19 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2020 год в размере 1 629 руб. 96 коп. за период с 08.02.2021 по 03.11.2021, в размере1 % за 2020 г. в размере 557 руб. 80 коп. за период с 09.07.2021 по 31.12.2022; в размере 614 руб. 14 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2021 год в размере 1 859 руб. 26 коп. за период с 14.01.2022 по 31.12.2022; в размере 3 521 руб. 38 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, в размере 1 % за 2021 год в размере 236 руб. 55 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; в размере 1 135 руб. 99 коп. за период 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2022 год в размере 3 678 руб. 15 коп. за период с 10.01.2023 по 08.12.2023, в размере 1 % за 2020 год в размере 1 082 руб. 79 коп. за период с 04.07.2023 по 08.12.2023, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 18 руб. 36 коп. за период с 14.02.2020 по 04.03.2020, за 2018 год в размере 309 руб. 15 коп. за период с 14.02.2020 по 22.12.2020, за 2019 год в размере 1 125 руб. 82 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2020 год в размере 418 руб. 08 коп. за период с 08.02.2021 по 03.11.2021, за 2021 год в размере 447 руб. 73 коп. за период с 14.01.2022 по 31.12.2022; в размере 762 руб. 22 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2022 год в размере 936 руб. 06 коп. за период с 10.01.2023 по 08.12.2023.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, земельного налога в связи с наличием в собственности транспортного средства, земельного участка, а также является адвокатом, обязательства в части уплаты страховых взносов не исполнила (исполнила не в полном объеме). В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 33 689 руб. 13 коп. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В отношении административного ответчика вынесено требование от 25.05.2023 г. № 1723. Поскольку налоговые уведомления и требование об уплате задолженности налогового органа ФИО1 не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный мировым судьей в отношении административного ответчика 18.01.2024 г., отменен определением от 24.01.2024 г. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Кроме того, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. Действующее налоговое законодательство не связывает действия налогового органа по определению принадлежности сумм денежных средств в качестве единого налогового платежа с датой уплаты таких сумм.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, сведения об уплате недоимки в суд не представлены. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, контррасчет не представила. В направленном суду отзыве указала на пропуск срока для обращения в суд. 

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортного средства №.

Факт принадлежности административному ответчику объекта налогообложения в спорный налоговый период подтверждён документами, выданными органами, уполномоченными осуществлять регистрацию данного имущества. 

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № 22112053 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3 725 руб. 00 коп.; 

- № 67888630 от 28.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3 725 руб. 00 коп.

Указанные уведомления, направленные в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнены (исполнены не в полном объеме).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпунктам 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год не позднее 09.01.2023 г.

Согласно правке о доходах административного ответчика за 2022 год общая сумма дохода ФИО1 составила 2 139 399 руб. 60 коп., налоговая база определена в размере 2 017 799 руб. 60 коп.

Соответственно, сумма страховых взносов на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022 г. по сроку уплаты составила 17 178 руб.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование № 1723 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года: недоимки транспортного налога в размере 8 417 руб. 68 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 445 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 686 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 91 960 руб. 36 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 15 650 руб., всего недоимки в размере 118 159 руб. 04 коп., пеней в размере 28 718 руб. 40 коп., штрафа в размере 500 руб.

В Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (статья 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в порядке и на условиях, предусмотренных главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность, является адвокатом с 25.09.2002 г. 

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно справке о доходах за 2022 г. «Архангельской центральной коллегии адвокатов» № 15 от 12.01.2023 общая сумма дохода ФИО1 составила 2 139 399 руб. 60 коп., налоговая база 2 017 799 руб. 60 коп.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2022 г. по сроку уплаты составит 17 178 руб. 00 коп.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением этой обязанности в установленный законом срок, а также в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на суммы недоимки налоговым органом начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком частичной суммы задолженности).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком частичной суммы задолженности).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент спорных правоотношений).

Как указывалось выше, в соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: в третью очередь - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по требованию № 1723 от 25.05.2023, которое, по утверждению административного истца, не погашено. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Из представленного в материалы дела налогового требования № 1723, сформированного по состоянию на 25 мая 2023 года, следует, что общая задолженность ответчика по налогам и сборам составляет 147 377 руб. 44 коп. (всего недоимки в размере 118 159 руб. 04 коп., задолженность по пеням в размере 28 718 руб. 40 коп., штраф в размере 500 руб.).

Административный истец просит взыскать пени в размере 33 689 руб. 13 коп.

Пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 609 руб. 34 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2018 год в размере 820 руб. 92 коп. за период с 14.02.2020 по 08.12.2023, за 2019 год в размере 893 руб. 64 коп. за период с 08.02.2021 по 08.12.2023, за 2021 год в размере 434 руб. 09 коп. за период с 02.12.2022 по 08.12.2023, за 2022 год в размере 13 руб. 04 коп. за период с 02.12.2023 по 08.12.2023; по земельному налогу за 2016 год в размере 138 руб. 82 коп. за период с 11.07.2019 по 26.12.2021, за 2017 год в размере 182 руб. 495 коп. за период с 11.07.2019 по 31.03.2022, за 2018 год в размере 162 руб. 635 коп. за период с 13.02.2020 по 31.12.2022, в размере 72 руб. 17 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2019 год в размере 70 руб. 23 коп. за период с 27.10.2021 по 31.12.2022, в размере 103 руб. 17 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24 руб. 93 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2018 год в размере 66 руб. 61 коп. за период с 14.02.2020 по 31.12.2022, в размере 4 руб. 95 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2019 год в размере 50 руб. 43 коп. за период 08.02.2021 по 31.12.2022, в размере 49 руб. 21 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % за 2017 г. в размере 318 руб. 27 коп. за период с 10.06.2020 по 23.11.2020, за 2018 г. в размере 1 409 руб. 77 коп. за период с 14.02.2020 по 22.12.2020, за 2018 г. в размере 1 567 руб. 69 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2019 год в размере 4 855 руб. 25 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, в размере 1 % за 2019 г. в размере 2 491 руб. 84 коп. за период с 08.07.2020 по 31.12.2022, в размере 1 016 руб. 19 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2020 год в размере 1 629 руб. 96 коп. за период с 08.02.2021 по 03.11.2021, в размере1 % за 2020 г. в размере 557 руб. 80 коп. за период с 09.07.2021 по 31.12.2022; в размере 614 руб. 14 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2021 год в размере 1 859 руб. 26 коп. за период с 14.01.2022 по 31.12.2022; в размере 3 521 руб. 38 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, в размере 1 % за 2021 год в размере 236 руб. 55 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; в размере 1 135 руб. 99 коп. за период 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2022 год в размере 3 678 руб. 15 коп. за период с 10.01.2023 по 08.12.2023, в размере 1 % за 2020 год в размере 1 082 руб. 79 коп. за период с 04.07.2023 по 08.12.2023, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 18 руб. 36 коп. за период с 14.02.2020 по 04.03.2020, за 2018 год в размере 309 руб. 15 коп. за период с 14.02.2020 по 22.12.2020, за 2019 год в размере 1 125 руб. 82 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2020 год в размере 418 руб. 08 коп. за период с 08.02.2021 по 03.11.2021, за 2021 год в размере 447 руб. 73 коп. за период с 14.01.2022 по 31.12.2022; в размере 762 руб. 22 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2022 год в размере 936 руб. 06 коп. за период с 10.01.2023 по 08.12.2023. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены (исполнены не в полном объеме). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени.

18.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Архангельска вынесен судебный приказ № 2а-317/2024 о взыскании с должника недоимки по налогу, пени.

24.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьской судебного района г. Архангельска вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-317/2024 от 18.01.2024, в связи с поступившими возражениями должника. 

Административное исковое заявление направлено в суд 24.05.2024. Таким образом, срок на обращение в суд истцом не пропущен.

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок с настоящими административными исковыми требованиями. 

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанному требованию на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек. 

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела достоверно установлено, что у налогового органа имелись основания для начисления ФИО1 транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование и направления в адрес административного ответчика соответствующих налоговых уведомлений и требования, и как следствие, за невыполнение обязанностей по уплате налогов, несвоевременной уплаты обоснованно начислены пени. 

Доказательств того, что налоговый орган неверно исчислил размер недоимки по налогам, пени, в суд административный ответчик не представил. Расчеты налогового органа проверены, каких-либо неточностей, несоответствия требованиям закона в расчетах судом не обнаружено.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по поимущественным налогам административный ответчик суду не представил. 

Учитывая изложенное, факт задолженности административного истца по уплате налогов и страховых взносов за более ранние периоды доказан административным истцом, административным ответчиком не оспорен. О наличии подобной задолженности ФИО1 было известно, при этом доказательств уплаты этой задолженности не представлено.

Поскольку надлежащих доказательств погашения недоимки в установленный срок административным ответчиком не представлено, иск о взыскании налога подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета. 

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 3 231 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3725 руб., за 2022 год в размере 3 725 руб.; 

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 год, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2022 год в размере 17 178 руб., 

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 609 руб. 34 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2018 год в размере 820 руб. 92 коп. за период с 14.02.2020 по 08.12.2023, за 2019 год в размере 893 руб. 64 коп. за период с 08.02.2021 по 08.12.2023, за 2021 год в размере 434 руб. 09 коп. за период с 02.12.2022 по 08.12.2023, за 2022 год в размере 13 руб. 04 коп. за период с 02.12.2023 по 08.12.2023; по земельному налогу за 2016 год в размере 138 руб. 82 коп. за период с 11.07.2019 по 26.12.2021, за 2017 год в размере 182 руб. 495 коп. за период с 11.07.2019 по 31.03.2022, за 2018 год в размере 162 руб. 635 коп. за период с 13.02.2020 по 31.12.2022, в размере 72 руб. 17 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2019 год в размере 70 руб. 23 коп. за период с 27.10.2021 по 31.12.2022, в размере 103 руб. 17 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24 руб. 93 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2018 год в размере 66 руб. 61 коп. за период с 14.02.2020 по 31.12.2022, в размере 4 руб. 95 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2019 год в размере 50 руб. 43 коп. за период 08.02.2021 по 31.12.2022, в размере 49 руб. 21 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % за 2017 г. в размере 318 руб. 27 коп. за период с 10.06.2020 по 23.11.2020, за 2018 г. в размере 1 409 руб. 77 коп. за период с 14.02.2020 по 22.12.2020, за 2018 г. в размере 1 567 руб. 69 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2019 год в размере 4 855 руб. 25 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, в размере 1 % за 2019 г. в размере 2 491 руб. 84 коп. за период с 08.07.2020 по 31.12.2022, в размере 1 016 руб. 19 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2020 год в размере 1 629 руб. 96 коп. за период с 08.02.2021 по 03.11.2021, в размере1 % за 2020 г. в размере 557 руб. 80 коп. за период с 09.07.2021 по 31.12.2022; в размере 614 руб. 14 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2021 год в размере 1 859 руб. 26 коп. за период с 14.01.2022 по 31.12.2022; в размере 3 521 руб. 38 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, в размере 1 % за 2021 год в размере 236 руб. 55 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; в размере 1 135 руб. 99 коп. за период 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2022 год в размере 3 678 руб. 15 коп. за период с 10.01.2023 по 08.12.2023, в размере 1 % за 2020 год в размере 1 082 руб. 79 коп. за период с 04.07.2023 по 08.12.2023, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 18 руб. 36 коп. за период с 14.02.2020 по 04.03.2020, за 2018 год в размере 309 руб. 15 коп. за период с 14.02.2020 по 22.12.2020, за 2019 год в размере 1 125 руб. 82 коп. за период с 14.02.2020 по 31.03.2022, за 2020 год в размере 418 руб. 08 коп. за период с 08.02.2021 по 03.11.2021, за 2021 год в размере 447 руб. 73 коп. за период с 14.01.2022 по 31.12.2022; в размере 762 руб. 22 коп. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, за 2022 год в размере 936 руб. 06 коп. за период с 10.01.2023 по 08.12.2023.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 3 231 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 7 августа 2024 года.

Судья И.С. Кирьянова