Дело № 2а-106/2025

УИД 23RS0038-01-2024-002381-98 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст. Отрадная 04 февраля 2025 г.

Отрадненский районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Андреева В.Н., 

при секретаре судебного заседания Черкасовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО3 ИНН 

<

***> в интересах несовершеннолетнего сына ФИО2 ИНН 

<

***> сумму задолженности в размере 1923,22 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 7 руб.; земельный налог в размере 1806 руб., пени в размере 110,22 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, административный ответчик ФИО1, в интересах несовершеннолетнего ФИО2, не явились. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО2 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2017-2019 годах являлся собственником объектов имущества: Жилой дом - расположенный по адресу - 

<

адрес>, ст-ца Отрадная, 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/3 в 2017 году 10 месяцев, в 2018 и 2019 году 12 месяцев.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, сумма налога на имущество физического лица за 10 мес. 2017 г. составила 1 руб. (оплачено в полном объеме), за 2018 год - 3 руб., за 2019 год - 4 руб.

За несвоевременную уплату налога за 2017 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 в размер 0.01 руб. и с 12,02.2019 по 25.03.2019 (дата уплаты налога) в размере 0,02 руб.

За несвоевременную уплату налога за 2018 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размер 0.04 руб. и 04.02.2020 по 30.06.2020 в размере 0,09 руб.

За несвоевременную уплату налога за 2019 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размер 0,11 руб.

ФИО2 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2017-2019 годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: 23:23:0505119:90 - расположенный по адресу - 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/3 в 2017 году 10 месяцев, в 2018 и 2019 году 12 месяцев, которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО2 являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. (Статья 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Таким образом, сумма налога на имущество физического лица за 10 мес. 2017 г. составила 479 руб., за 2018 год - 632 руб., за 2019 год - 695 руб.

За несвоевременную уплату налога за 2017 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 в размер 8,61 руб. и с 12.02.2019 по 30.06.2020 в размере 54,47 руб.

За несвоевременную уплату налога за 2018 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размер 8,36 руб. и 04.02.2020 по 30.06.2020 в размере 17,86 руб.

За несвоевременную уплату налога за 2019 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размер 20,65 руб.

В связи с введением в действие института единого налогового счета с 01.01.2023 общий размер пени составляет 110,22 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление №30474183 от 15.07.2018 за 2017 год, №55677567 от 01.08.2019 и №79911443 от 01.09.2020 об уплате налогов с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО2 требования об уплате налога и пени №45402 от 12.02.2019, №51500 от 18.06.2021, №158729 от 01.07.2020 и №47202 от 04.02.2020. Указанные требования были направлены ФИО2 по адресу регистрации заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений, однако вышеуказанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Несовершеннолетние, как участники отношений собственности (в том числе долевой), обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Несовершеннолетние, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений НК РФ, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налогов.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст.26 НК РФ установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. В ст.27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НКРФ.

Согласно ГК РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (ст. 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (ст. 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их. Гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение, прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего, родители, которые несут имущественным ответственность по этим сделкам.

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами ( пункт 1 статьи 64). Ребенок имеет право жить и воспитываться в семье, право на совместное проживание с родителями (пункт 2 статьи 54).

В соответствии со сведениями, предоставленными отделом ЗАГС о факте регистрации акта гражданского состояния о рождении матерью ФИО2, дата рождения 09.08.2016 года, акт записи V-АГ 621368, является ФИО3, дата рождения 21.07.1993 год.

Исходя из системного толкования норм НК РФ (ст.8,19,26,27,44,45) и ГК РФ (ст. 17,18,21,28), СК РФ (ст.56,56,60), родители, как законные представители, несут обязанность по уплате налога за несовершеннолетних. Это, соответственно, влечет в отношении них возложение обязанности в судебном порядке (ст.48НК РФ) уплатить налог, при уклонении от добровольного исполнения налогового обязательства.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам с несовершеннолетнего налогоплательщика к одному из родителей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, (п. 4 ст. 48 НКРФ).

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 186 Отрадненского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 28.10.2022, однако, определением Мирового судьи от 09.12.2022 судебный приказ был отменен.

Налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением по причине позднего получения определения суда, в связи с чем, на основании ст. 95 КАС РФ инспекция ходатайствует о его восстановлении.

Суд считает возможным восстановить Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю срок на обращение в суд.

По состоянию на дату административного заявления остаток задолженности по ЕНС составляет 5452,2 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного иска МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю и необходимости его удовлетворения.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114, 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, действующей в интересах несовершеннолетнего сына ФИО2 ИНН 

<

***> сумму задолженности в размере 1923,22 руб. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40№; получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИФНС России по управлению долгом) р/с 03№, ИНН 

<

***> КПП 770801001, КБК 18№, ОКТМО 0 в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 7,00 руб., земельный налог в размере 1806,00руб., пени в размере 110,22 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, действующей в интересах несовершеннолетнего сына ФИО2 ИНН 

<

***>, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Отрадненский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья В.Н. Андреев