№ 2а-3234/2024 

УИД 03RS0063-01-2024-004278-81

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 года г. Туймазы РБ

Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Дегтярёвой Н.А., 

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Сафиной И.Э., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту межрайонная ИФНС России № 4 по РБ) обратилась в суд с приведенным административным исковым заявлением, в указав в его обоснование на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. По состоянию на 10.01.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового платежа в размере 10867 руб. 24 коп., которое до настоящего времени не погашено. Задолженность образовалась в связи с не полной уплатой административным ответчиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10861 руб. 45 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) в размере 202 руб. 75 коп. по состоянию на 16.02.2024. Направленное в его адрес требование об уплате задолженности не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан судебный приказ от 15.03.2024 о взыскании задолженности был отменен. 

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10861 руб. 45 коп., пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 202 руб. 75 коп.

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ извещалась о месте и времени судебного разбирательства, однако явку своего представителя не обеспечила, правом на участие не воспользовалась, заявлением, изложенным в иске, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании ФИО1 просил в удовлетворении административного иска отказать, показал, что задолженности не имеет. 

Принимая во внимание, что административный истец надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие не явившегося участника процесса.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административных дел, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 № 427-Ф «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, ИНН №, и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховым взносов. 

Также ФИО1 с 11.12.2020 является владельцем транспортного средства 

<

данные изъяты>, VIN №, государственный регистрационный знак №

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ адвоката, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. 

За период с 2020 по 2023 гг.г. налоговым органом ФИО1 начислены следующие суммы:

- транспортный налог за 2021 год – 3550 руб.,

- транспортный налог за 2022 год - 3550 руб., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202140060010160) за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020 – 32448 руб., за 2021 год со сроком уплаты 10.01.202 – 32448 руб., за 2022 год со сроком уплаты 10.01.2023 – 34445 руб.,

- страховые взносы на обязательные медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020 – 8426 руб., за 2021 год со сроком уплаты 10.01.2022 – 8426 руб., за 2022 год со сроком уплаты 10.01.2023 – 8766 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год со сроком уплаты 09.01.2024 – 45842 руб. 

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 74128343, 01.09.2022 № 53708914.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

П.п. 7 и 8 ст. 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком совершены платежи от 01.07.2021 в сумме 32448 руб. и 27.10.2023 в сумме 90612 руб.

Денежные средства по платежному документу от 01.07.2021 в сумме 32448 руб. поступили в информационные ресурсы налоговых органов в соответствии с реквизитами, указанными в платежном документе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020.

Денежные средства по платежному документу от 27.10.2023 в сумме 90612 руб. поступили и отражены на едином налоговом счете. Уплаченная сумма распределена по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ:

- страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (с. 01.01.2017) (КБК 18210214010060005160) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 – 34445 руб., 

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплату 01.12.2022 (КБК 18210604012020000110) – 3150 руб.,

- страховые взносы в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 (КБК 18210214030080002160) – 8766 руб.,

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 – 8766 руб.,

- транспортный налог за 2022 год по сроку платы 01.12.2023 (КБК 18210604012020000110) – 3550 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплату 09.01.2024 (КБК 18210202000010000160) – 34980 руб. 55 коп.,

- пени (КБК 18211617000010000140) – 5720 руб. 45 коп.

Платеж от 01.07.2021 в размере 32448 руб. учтен в счет уплаты страховых взносов за 2020год, что отражено в решении Туймазинского межрайонного суда Республики Башкортостан от 16.12.2021 по административному делу № 2а-3140/2021.

В соответствии с решением Туймазинского межрайонного суда Республики Башкортостан от 13.01.2023 по административному делу № 2а-214/2023 в отношении ФИО1 налоговым органом 14.11.2023 принято решение № 4144 о признании безденежной ко взысканию и списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.101.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с 01.01.2017 по 31.12.2022), за 2021 год на сумму 32302 руб. 95 коп. Восстановление списанной задолженности не производилось. 

Таким образом, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, по сроку уплаты 09.01.2024, начисленные размере 45842 руб., уплачены частично в размере 34980 руб. коп. по платежному документу от 27.10.2023, непогашенной числится сумма в размере 10861 руб. 45 коп. (45842 руб. – 34980 руб. 55 коп. = 10861 руб. 45 коп.).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В связи с неуплатой в полном объеме задолженности по страховым взносам предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, в размере 10861 руб. 45 коп. в установленный законом срок в адрес ФИО1 направлено требование от 18.01.2024 № 369 о необходимости уплаты в срок до 07.02.2024 означенной недоимки.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., а в требовании № 369 от 18.01.2024 был установлен срок уплаты до 07.02.2024, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 07.08.2024 (07.02.2024 (срок уплаты по требованию) + 6 месяцев).

15.03.2024 по заявлению налогового органа, поданному в установленный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок, мировым судьей судебного участка № 2 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам (дело № 2а-675/2024). Определением мирового судьи от 08.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С настоящим административным иском межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд 07.10.2024, то есть в пределах установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Из материалов дела следует, что налоговым органом начислены на сумму недоимки по страховым взносам (10861 руб. 45 коп.) пени за период с10.01.2024по 16.02.2024 в размере 220 руб. 13 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 202 руб. 75 коп. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17.02.2015, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

В рассматриваемом случае по заявлению налогового органа мировым судьей 15.03.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и пени (приказное производство № 2а-675/2024). 

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд в пределах установленных законом сроков и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения обязательства по уплате страховым взносов и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного налоговым органом требования в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что он состоит на учете в межрайонной ИФНС № 27 по РБ, а требование к нему в отсутствие полномочий предъявляет межрайонная ИФНС России № 4 по РБ, суд находит ошибочным, поскольку в соответствии с п. 3 Положения о межрайонной ИФНС № 4 по РБ с 01.03.2022 административный истец осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в установленном законодательством Российской Федерации порядке; по списанию безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Межрайонная ИФНС № 4 по РБ осуществляет функции в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан, иных лиц, с которых в соответствии с законодательством может взыскиваться (возлагаться обязанность) задолженность по обязательным платежам ли сумма ущерба в виде неуплаты задолженности по обязательным платежам. 

Указания ФИО1 о том, что он не имеет задолженности по страховым взносам за 2023 год, сумма по ним в размере 45842 руб. в полном объеме погашена платежом от 27.10.2023 на сумму 90612 руб. 31 коп., опровергаются материалами дела, из которых следует, что налоговым органом сумма в размере 90612 руб. 31 коп. распределена по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, осталась непогашенной сумма страховых взносов за 2023 года – 10861 руб. 45 коп. 

Сообщение межрайонной ИФНС № 27 по РБ от 15.11.2023 № 10-27/14793Г вопреки доводам административного ответчика не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, срок уплаты которых наступил лишь 09.01.2024. Действительно по состоянию на 15.11.2023 согласно сведениям единого налогового счета у ФИО1 имелось положительное сальдо на сумму 34980 руб. 55 коп. Указанная сумма была распределена налоговым органом в исполнение налогового обязательства – страховые взносы за 2023 год (45842 руб.), разница между двумя последними суммами (45842 -34980,55) предъявлена ко взысканию в настоящем административном иске. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 10861 руб. 45 коп. и пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 202 руб. 75 коп. 

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Дегтярёва 

Мотивированное решение изготовлено 14.01.2025