УИД 62RS0001-01-2025-000611-08

Дело №2а-1789/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года г. Рязань 

Железнодорожный районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в обоснование заявленных требований указав на то, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 648 руб. 38 коп., в том числе пени в размере 18 648 руб. 38 коп.. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. По заявлению УФНС России по Рязанской области мировым судьей судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 18 648 руб. 38 коп.. Определением мирового судьи судебного участка №4, и.о. мирового судьи судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ отменен. В связи с чем, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 18 648 руб. 38 коп., в том числе пени в размере 18 648 руб. 38 коп. 

Административным ответчиком представлены письменные возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что налоговым органом пропущен срок, установленный налоговым законодательством для принудительного взыскания налогов, на которые начислены пени, следовательно, оснований для взыскания пени не имеется. В связи с чем, административным ответчик просит суд в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени отказать.

Суд, руководствуясь статьями 150, 291 - 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствии лиц, участвующих в деле. 

Исследовав представленные сторонами доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. 

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии неуплаченной суммы налога, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4, указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного суда РФ от 17.02.2015г. №422-О и от 25.06.2024г. №1740-О, постановление Конституционного суда РФ от 25.10.2024г. №48-П).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., содержащее сведения о наличии недоимки по налогам и сборам в размере 613 681,11 руб., пени в размере 227 190,71 руб., штрафу в размере 16 667,80 руб., со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается имеющимися в материалах дела копией указанного требования. В данное требование об уплате задолженности была включена задолженность по налогу на доходы физических лиц, по Единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ, по налогу на имущество физических лиц, по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, страховым взносам на ОПС и ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периода до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи неоплатой налогоплательщиком сумм налогов в установленный срок, налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере 18 648 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении настоящего дела налоговым органом не представлено суду доказательств формирования и своевременного направления административному ответчику требований об уплате налогов в отношении вышеперечисленных налогов и сборов в установленные ст.70 НК РФ сроки.

Также налоговым органом не представлено суду доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию сумм налогов и страховых взносов, на которые начислены пени, истребуемые к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени, начисленных ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой ею сумм налога на доходы физических лиц, Единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ, налога на имущество физических лиц, Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периода до ДД.ММ.ГГГГ. в настоящее время не имеется.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии п.4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ст. ст. 286, 289 КАС РФ).

Установление в законе срока для обращения в суд, начало его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, а возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

По смыслу данных норм в их системном толковании, для оценки обоснованности исковых требований налогового органа необходимо установить факт соблюдения срока на обращение в суд с соответствующим административным иском, для чего выяснить, не только когда и за какой период орган контроля направлял в адрес налогоплательщика требование о взыскании являющегося предметом спора налога, сбора, пени, штрафа, установленный данным требованием срок его исполнения, но и дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 29.02.2024г. Мировым судьей судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 18 648 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №4, и.о. мирового судьи судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Железнодорожный районный суд г.Рязани ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, из анализа указанных норм, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен процессуальный срок как на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд г. Рязани.

При обращении в Железнодорожный районный суд г.Рязани с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, достаточных доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом суду не представлено.

На основании изложенного, у суда имеются достаточные основания для отказа в удовлетворении требований административного иска налогового органа к ФИО1

Иное толкование означало бы возможность не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам, вступающее в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Тем более, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, как и последствия их несоблюдения.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Учитывая факт отказа судом в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме, судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, не подлежат взысканию с административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании единого налогового платежа (пени), - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья-подпись

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.

Копия верна.Судья А.Н. Кузнецова