Дело № 2а-2923/2024

50RS0053-01-2024-003373-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Московская область г.о. Электросталь

Резолютивная часть решения оглашена 24 декабря 2024 года

Мотивированное решение изготовлено 22 января 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В.. при секретаре Готиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-2923/2024 по иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 6 по Московской области обратилась к ответчику с административным иском о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

В обоснование административного иска истец указал, что несовершеннолетняя ФИО2, 

<

дата> рождения, имеет задолженность, образовавшуюся за 2013-2015, 2021-2022 год налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 9169,13 рублей, пени по налогу по состоянию на 10.04.2024 года в размере 4080,35 рублей.

В собственности ответчика - плательщика налога, по данным МИФНС № 6 по Московской области имеется следующее имущество:

-квартира с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, в период 2013-2015годы, доля в праве ?.

-земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> площадью 539 кв.м. с 19.04.2019 года, жилой дом с кадастровым № по тому же адресу площадью 64,8 кв.м., с 19.04.2019 года.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 905395 от 24.07.2015 года об уплате налога на имущество за 2013,2014 годы, № 125976317 от 09.09.2016 года об уплате налога на имущество за 2015 год, № 105523969 от 09.08.2023 года об уплате земельного налога, налога на имущество а 2022 год, № 38320266 от 01.09.2022 года об уплате земельного налога, налога на имущество за 2021 год, а также требование № 17142 по состоянию на 23.07.2023 года об уплате задолженности на налогам на общую сумму 17031,13 рублей.

Административный истец просил взыскать с законных представителей ФИО2 задолженность образовавшуюся за 2013-2015, 2021-2022 год налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 9169,13 рублей, пени по налогу по состоянию на 10.04.2024 года в размере 4080,35 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №6 по Московской области не явился, извещен, просил о рассмотрении в его отсутствие.

Законные представители ФИО2, - ФИО1. в судебное заседание не явилась, извещалась судом по адресу места жительства, от получения почтовой корреспонденции уклонилась.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что в собственности ответчика - плательщика налога, по данным МИФНС № 6 по Московской области имеется следующее имущество:

-квартира с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, в период 2013-2015годы, доля в праве ?.

-земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> площадью 539 кв.м. с 19.04.2019 года, жилой дом с кадастровым № по тому же адресу площадью 64,8 кв.м., с 19.04.2019 года.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 905395 от 24.07.2015 года об уплате налога на имущество за 2013,2014 годы, № 125976317 от 09.09.2016 года об уплате налога на имущество за 2015 год, № 105523969 от 09.08.2023 года об уплате земельного налога, налога на имущество а 2022 год, № 38320266 от 01.09.2022 года об уплате земельного налога, налога на имущество за 2021 год, а также требование № 17142 по состоянию на 23.07.2023 года об уплате задолженности на налогам на общую сумму 17031,13 рублей.

В соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

На основании пункта 1 статьи 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. 

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества. 

Родителями несовершеннолетнего доказательств оплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021-2022 годы суду не представлено, в связи с чем, с матери подлежит ко взысканию налоговая задолженность. Нахождение в собственности недвижимого имущества ответчиком также не оспаривалось. Вместе с тем, требования о взыскании налоговой задолженности за период 2013-2015 годы, по сроку уплаты 01.12.2016 года, удовлетворению не подлежат в связи с истечением срока обращения за принудительным взысканием на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, равно как и на 01.01.2023 года.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

29 мая 2024 года мировым судьей судебного участка 287 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, суд полагает срок обращения в суд подлежащим восстановлению по налоговой задолженности 2021-2022 годов с учетом даты получения определения мирового судьи, а также достижения размера 10 000 рублей задолженности только в 2023 году. 

Таким образом, требования о взыскании задолженности по оплате земельного налога за 2021 год в размере 1815 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1815 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4121 рублей, за 2022 год в размере 905 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме путем взыскания с матери несовершеннолетней. 

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом начислены административному ответчику пени по налогу в размере 4080,35 рублей по состоянию на 10.04.2024 года.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, поскольку если такие задолженности будут продолжать числиться, то налоговый орган будет направлять налогоплательщику требование об уплате налогов и продолжать начислять пени на эту задолженность.

Из материалов дела не усматривается принятие налоговой инспекцией мер по взысканию налоговой задолженности с ФИО2, копия судебного приказа 2а-2929/2022 в материалы дела не представлена, равно как и доказательства предъявления его ко взысканию, в связи с чем, налоговой инспекцией правомерно начислены пени на задолженность по земельному налогу за 2021,2022 год, пени по налогу на имущество за 2021,2022 год за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 года в общем размере 941,15 рублей. Оснований для начисления пени в большем размере у суда не имеется.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы. 

Поскольку истцом суду не представлены доказательства обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, имеются основания для взыскания сумм пени только по взысканным в настоящем споре налогам.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с родителей налогоплательщика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета г.о. Электросталь

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС № 6 по Московской области (ИНН 

<

***>), задолженность по оплате налогов за несовершеннолетнюю ФИО2, 

<

дата> рождения (ИНН №), в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 1815,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 1815 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4121 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 905,00 рублей, пени за период по 10.04.2024 года в размере 941,15 рублей, а всего взыскать 9597,15 рублей.

В удовлетворении иска в части, превышающей взысканные суммы пени, взыскании задолженности за 2013-2015 годы – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №)в доход бюджета г.о. Электросталь Московской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья 

И.В. Голочанова