Дело № 2а-148/2025

УИД 29RS0005-01-2024-003298-13

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Олупкиной Д.В.,

при секретаре Баскаковой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 6502 руб. (за 2022 год), суммы пеней в размере 10 312,50 руб. 

В обоснование иска указано, что административный ответчик свои обязанности по своевременной уплате налоговых обязательств исполняла не надлежащим образом, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени. 

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не просили.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено судом в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является собственником: 

- квартиры по адресу: 

<

адрес> (дата регистрация права – ДД.ММ.ГГГГ);

- столовой по адресу: 

<

адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ). 

Таким образом, в соответствии с требованиями ст.ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п.п 2, 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату налогов. 

Сумма налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 502 руб. 

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок налогоплательщиком налоговое уведомление не исполнено, налог за 2022 года не уплачен. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года введена в действие ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового счета как формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

На основании изложенного, отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и составляло 126 442,77 руб. 

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 10312,50 руб., из которых:

- пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года и ноябрь 2023 года, в размере 6,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на сумму совокупной обязанности, в размере 10 306,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В сумму совокупной обязанности вошли:

- недоимка по налогу на имущество за 2015 год в размере 1862 руб., за 2016 год – 3687 руб., за 2017 год – 4056 руб., за 2018 год – 36 658 руб., за 2019 год – 36658 руб., за 2020 год – 9165 руб., за 2021 год – 9165 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2016 – 2017 годы в размере 1680 руб.; 

- недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 38591,60 руб. за 2017 – 2019 годы;

- недоимка по страховым взносам на ОМС в размере 10394,13 руб. за 2017 – 2019 годы;

- недоимка по ЕНВД в размере 3161 руб. за 4 квартал 2019 года;

- недоимка с ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2022 год в размере 6502 руб.

Административному ответчику в порядке ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 184 382,81 в том числе пени на суму 36 095,07 руб., штраф 1 000 руб. 

Порядок взыскания задолженности с административного ответчика определен в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, и в случае увеличения отрицательного сальдо налогоплательщика, после отправки требования об уплате задолженности, формирование и отправка требования на вновь образованную задолженность НК РФ не предусмотрена. 

В 2023 году административному ответчику исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 6 502 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который не вошел в требование от ДД.ММ.ГГГГ, также не вошла сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административным истцом в порядке ст. 48 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах на сумму 186 804,11 руб. (с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 ГК РФ).

Мировым судьей судебного участка № Исакогорского судебного района 

<

адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные сроки. 

Принимая во внимание, что задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашена, требование административного истца об их взыскании подлежит удовлетворению. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: 

<

адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6502 руб., пени в размере 10 312,50 руб., всего взыскать – 16 814,50 руб. 

Взыскание недоимки и пеней произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059; 

Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК:18201061201010000510;

ОКТМО: 0;

ИНН: 

<

***>;

КПП: 770801001; 

УИН: 18№;

Наименование платежа: Единый налоговый платеж. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд 

<

адрес>.

Председательствующий Д.В. Олупкина