№ 2а-903/2025

УИД 13RS0025-01-2025-001050-02

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Саранск 18 июня 2025 года 

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М., при секретаре судебного заседания Демкиной О.Е.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия;

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, как собственник транспортного средства 

<

..>», 170 л.с., государственный регистрационный знак 

<

..>. Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления по уплате налогов за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг.: №55064383 от 20.09.2017, №44092531 от 10.08.2018, №21616927 от 04.07.2019, №38305399 от 03.08.2020, №121172149 от 01.09.2021. ФИО1 не оплатил транспортный налог за указанные периоды. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 административному ответчику были начислены пени. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было (далее – НК РФ) были направлены требования №22343 от 25.06.2020, №2871 от 03.02.2021, №29481 от 15.12.2021, которые ФИО1 не исполнены. Мировым судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 17.03.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который 27.01.2025 отменен на основании возражений должника. До настоящего момента за ФИО1 числится задолженность. В связи с чем, с учётом уточнения исковых требований просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7800 руб., за 2020 год в размере 8500 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017-2020 гг. в размере 767 руб. 91 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем указано в административном исковом заявлении.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, о мете и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежаще.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 3 НК РФ (нормы по тексту решения приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 12.10.2010 по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки 

<

..>, государственный регистрационный знак 

<

..>, мощностью 170 лошадиных сил.

Соответственно транспортный налог за 2019 год составил 8500 руб. (170 л.с. (мощность) х 15 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) / 12). Административным ответчиком 17.01.2025 и 22.03.2025 была произведена частичная оплата транспортного налога за 2019 год в общей сумму 700 руб. (200 руб. + 500 руб.), тем самым остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год составил 7800 руб. = (8500 руб. (транспортный налог за 2019) -700 руб. (частичная оплата); за 2020 год - 8500 руб. (170 л.с. (мощность) х 15 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) / 12).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №38305399 от 03.08.2020, №12172149 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2019 и за 2020 гг. в размере 8500 руб. за каждый год в установленные законодательством сроки уплаты. В установленные сроки налог за указанные периоды не был уплачен. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием №22343 от 25.06.2020 ФИО1 в срок до 23.11.2020 предложено оплатить недоимку по пени по транспортному налогу за 2017 и 2018 гг. в размере 670 руб. 99 коп.; №2871 от 03.02.2021 предложено в срок до 19.03.2021 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 8500 руб. и пени в размере 75 руб. 86 коп.; требованием №29481 от 15.12.2021 предложено в срок до 28.01.2022 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8500 руб. и пени в размере 27 руб. 62 коп.

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени направлены административному ответчику по почте, о чем предоставлены реестры об отправке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действующей на дату направления требований) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия в установленный шестимесячный срок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг., пени. Выданный мировым судьей 17.03.2022 судебный приказ впоследствии - 27.01.2025 отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. обоснованные и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлено о взыскании с административного ответчика пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020гг.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений статьи 75 НК РФ пени подлежит начислению по день фактической уплаты недоимки.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным ответчиком 31.10.2019 была произведена уплата транспортного налога за 2017 год в размере 6443 руб., что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате №22343 от 25.06.2020.

Транспортный налог за 2018 год в размере 7650 руб. также оплачен полностью ФИО1 18.11.2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Саранска от 17.03.2022 по делу №

<

..> с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 и за 2020гг. в размере 17000 руб. и пени в сумме 767 руб. 91 коп., а всего 17767 руб.91 коп. 

Согласно сообщению ОСП по Октябрьскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия от 23.05.2025 исполнительное производство 

<

..> от 25.08.2022, возбужденное на основании вышеуказанного судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска в отношении ФИО1, прекращено 24.02.2025 на основании п.5 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках исполнительного производства взысканий не производилось.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 30.10.2019 в сумме 443 рубля 92 копейки, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с 28.01.2019 по 24.06.2020 в сумме 220 рублей 51 копейка, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 75 рублей 86 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 27 рублей 62 копейки, подлежат удовлетворению.

С указанным периодом начисления пени и с расчетом в общей суммы суд соглашается, признает его арифметически верным. Иного расчета, либо сведений об оплате недоимки административным ответчиком не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации). 

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 17.03.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 17000 руб., пени в размере 767 руб. 91 коп. и отменен определением мирового судьи от 27.01.2025 в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 07.05.2025.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7800 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8500 руб. и пени в связи с несвоеврменной уплатой транспортного налога за 2017-2020 гг. в сумме 767 руб. 91 коп.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. от оплаты которой административный истец был освобожден. 

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7800 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8500 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 30.10.2019 в сумме 443 рубля 92 копейки, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с 28.01.2019 по 24.06.2020 в сумме 220 рублей 51 копейка, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 75 рублей 86 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 27 рублей 62 копейки, а всего 17067 (семнадцать тысяч шестьдесят семь) рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья А.М. Назаров

Мотивированное решение составлено 30.06.2025.