Дело № 12-183/2017

РЕШЕНИЕ

03 августа 2017 г. г. Новороссийск

Судья Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края Головин А.Ю.,

при секретаре Семененко С.А.,

с участием представителя ИФНС по г. Новороссийску по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело жалобе директора ООО «Си Шиппинг» ФИО2 на постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску ФИО3 № 4 от 29.12.2016 г. о привлечении директора ООО «Си Шиппинг» ФИО2 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

постановлением ИФНС по г. Новороссийску № 4 от 29.12.2016 г. директор ООО «Си Шиппинг» ФИО2 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

В суд поступила жалоба директора ООО «Си Шиппинг» ФИО2 на указанное постановление. В обоснование жалобы указано, что от нерезидента поступили денежные средства в размере 8 000 долларов США, на момент оформления паспорта следки – 21.04.2016 г. иных сумм от принципала по агентскому договору не поступало. Обязанность по оформлению паспорта сделки у агента отсутствовала в соответствии с Информационным письмом Банка России № 44 от 07.05.2014 г. «Вопросы по применению Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». Просит отменить оспариваемое постановление.

Определением Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 25.01.2017 г. жалоба возвращена в связи с пропуском срока на обжалование.

Определением Краснодарского краевого суда от 27.06.2017 г. данное определение отменено, жалоба направлена на новое рассмотрение.

В судебное заседание ФИО2 не явился, о рассмотрении дела уведомлен.

В судебном заседании представитель ИФНС по г. Новороссийску просила отказать в удовлетворении жалобы, поскольку вина директора ООО «Си Шиппинг» ФИО2 в совершении административного правонарушения подтверждена, оспариваемое постановление является законным.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, прихожу к следующему.

В силу ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. При этом под должностным лицом следует понимать, в том числе, руководителя и других работников иных организаций, совершивших административное правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.

На основании п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

Разделом 5 Инструкции № 138-И предусмотрено, что требования настоящего раздела распространяются на следующие договоры (контракты, соглашения, предварительные договоры, предложения о заключении таких договоров (соглашений), содержащие все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенные между резидентами и нерезидентами, проекты договоров (контрактов, соглашений), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах (далее - договоры):

договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме (далее - контракт);

Требования настоящего раздела распространяются на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.

Сумма обязательств по контракту (кредитному договору) определяется на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России, или в случае если официальный курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (далее - курс иностранных валют по отношению к рублю).

Согласно подпункту 6.5.1 Инструкции при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, не позднее срока, установленного Инструкцией для представления резидентом справки о валютных операциях.

При этом пунктом 3.8 Инструкции предусмотрено, что справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

Из материалов дела следует, что ООО «Си-Шиппинг» (агент) и компанией «C-Shipping Inc» (Панама) (принципал) заключен агентский договор б/н от 01.12.2015 г. на обслуживание судов в порту.

21.04.2016 г. ООО «Си-Шиппинг» в уполномоченном банке (филиал банка ГПБ (АО) в г. Санкт-Петербурге) оформлен паспорт сделки № 16040004/0354/0013/3/1.

На расчетный счет ООО «Си-Шиппинг» поступили денежные средства в размере 8 000 долларов США в счет исполнения агентского договора (СФИВТ-сообщение от 25.02.2016 г.).

Как указал административный орган в оспариваемом постановлении, ООО «Си-Шиппинг» должно было оформить паспорт сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления полученного от нерезидента платежа, то есть в срок не позднее 18.03.2016 г.

Между тем, как указывает административный орган, паспорт сделки был оформлен и представлен в уполномоченный банк лишь 21.04.2016 г.

Непредставление в срок до 18.03.2016 г. паспорта сделки послужило основанием для вынесения ИФНС по г. Новороссийску оспариваемого постановления № 4 от 29.12.2016 г. о нарушении ООО «Си-Шиппинг» требований, установленных пунктами 1, 2 статьи Закона № 173-ФЗ пунктами 6.1, 6.5.1, 3.8 Инструкции Банка России N 138-И.

Согласно ст. 25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В то же время, вынося постановление, административный орган не учел, что по Инструкции Банка России № 138-И от 04.06.2012 г. паспорт внешнеэкономической сделки оформляется при цене договора 50 тысяч долларов США, что прямо предусмотрено п. 5.2 Инструкции № 138-И.

Требования раздела 5 (порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки, представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, формирования и ведения ведомости банковского контроля, перевода паспорта сделки в другой уполномоченный банк и особенности учета валютных операций по аккредитивам) распространяются на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.

Вместе с тем, сумма сделки ООО «Си-Шиппинг» и компанией «C-Shipping Inc» (Панама) составила всего 8 000 долларов США.

Следовательно, у резидента не имелось обязанности оформлять паспорт сделки, поскольку цена агентского договора не превысила 50 тысяч долларов США.

Также в Информационном письме Банка России от 07.05.2014 г. № 44 «Вопросы по применению Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» разъяснено, что на основании положений пунктов 5.1 и 5.2 Инструкции № 138-И обязанность по оформлению паспорта сделки (далее - ПС) по контракту (кредитному договору) возникает у резидента, если сумма обязательств по контракту (кредитному договору) равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения.

Подпунктом 6.5.3 пункта 6.5 Инструкции № 138-И срок оформления ПС по контракту (кредитному договору) установлен не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления резидентом справки о валютных операциях при проведении той валютной операции, в результате которой сумма расчетов по контракту (кредитному договору) будет равна или превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора), либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения.

Исходя из подпункта 6.5.3 пункта 6.5 Инструкции № 138-И, если в результате проведения расчетов по контракту (кредитному договору) резидент предполагает, что сумма обязательств по контракту (кредитному договору) достигнет пороговой суммы в эквиваленте 50 тыс. долларов США, то резидент в любой момент, но не позднее даты, когда сумма обязательств по контракту (кредитному договору) превысит вышеуказанную сумму, вправе представить в банк ПС документы и информацию, необходимые для оформления ПС (в частности, может быть представлено письменное заявление), и оформить ПС по такому контракту (кредитному договору).

На основании ч.1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии со ст. 2.2 КоАП РФ административное правонарушение признается умышленным, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступление таких последствий или сознательно их допускало, либо относилось к ним безразлично.

Как предусмотрено ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.

Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к настоящей статье.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

При таких обстоятельствах, в деле отсутствуют доказательства наличия состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, так как ООО «Си Шиппинг» не обязано было предоставлять паспорт сделки в уполномоченный банк, такая обязанность на него законом в этом случае не возложена.

В связи с чем, постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску № 4 от 29.12.2016 г. о привлечении директора ООО «Си Шиппинг» ФИО2 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, подлежит отмене, а производство по делу – прекращению в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.6-30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Жалобу директора ООО «Си Шиппинг» ФИО2 удовлетворить.

Постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску № 4 от 29.12.2016 г. о привлечении директора ООО «Си Шиппинг» ФИО2 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, отменить, производство по делу прекратить.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение 10 дней со дня вынесения или получения копии.

Судья Головин А.Ю.