Дело № 2а-3765/2024 КОПИЯ

78RS0007-01-2024-018407-12 25 декабря 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Изготовлено в окончательной форме 24 января 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Федоришкиной Е.В.,

при секретаре Папян С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит суд взыскать задолженность по налогу на профессиональный доход в 10.952,34 руб., за 2021-2022 гг., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в сумме 4350,00 руб. за 2020-2022 гг., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 856,49 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является собственником имущества. ФИО1. исчислен налог на имущество физических лиц. В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2022 год, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-135/2024-78 был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО4 по доверенности, имеющая диплом о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, указал, что с заявленными требования согласна. 

В соответствии с положениями части 6 статьи 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, с учетом положений части 4 статьи 2 КАС РФ суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о месте и времени судебного заседания и в силу статьи 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика, и иных лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 года№ 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно ч.3 ст.8 ФЗ №422, при исчислении налога на профессиональный доход формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода (заплаченная клиентом).

В соответствии с ч.1 ст.11 ФЗ № 422, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Согласно со ст. 9 ФЗ №422, налоговым периодом признается календарный месяц. В соответствии ч.3 ст. 11 ФЗ № 422, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В период с 9-го по 12-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом автоматически формируется Квитанция на уплату налога и направляется в мобильное приложение «Мой налог» и в веб-кабинет «Мой налог». (ч. 2, 3, 4 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»)

На основании вышеизложенного ФИО1 был исчислен налог на профессиональный доход: за август 2021 -со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3042,33 руб., за сентябрь 2021 –со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 893,81 руб., за октябрь 2021 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1320,79 руб., за ноябрь 2021 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,94 руб., за февраль 2022 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,34 руб., за март 2022 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1334,46 руб., за май 2022 - со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1886,23 руб., за июнь 2022 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1114,04 руб., за июль 2022 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,94 руб., за ноябрь 2022 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 545,02 руб.

Налога на профессиональный доход, подлежащая уплате составила 10 952,34 руб. ФИО1 налог в установленный законом срок плачен не был.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

В Санкт-Петербурге порядок уплаты и ставки налога регламентируются Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года N 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. В сумме 864,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом 09.10.2021

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составляет 864,00 руб. 

В соответствии со ст.408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. В сумме 1531.00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021г. составляет 1 531,00 руб. 

В соответствии со ст.408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. В сумме 1955.00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 52 НК РФ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022г. составляет 1 955,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2022 год, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 14052,57 руб., в том числе состоящий из задолженности: 

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения сумме 1833,00руб. за 2020,2021 гг.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в сумме 562,00 руб. за 2020,2021 гг.

- Налог на профессиональный доход в сумме 10 952,34руб. за 2021,2022гг.

- пени в сумме 705,23 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени». 

Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 705,23 руб.:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 71,00 руб.

- пени по НПД в размере 634,23 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС -14 733,55 руб.:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения сумме 1833,00руб. 

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в сумме 562,00 руб. за 

- Налог на профессиональный доход в сумме 10 952,34руб

- пени в сумме 1 386,21 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №- до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. 

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика. 

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 680,98 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 705,23 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования Требования № на ДД.ММ.ГГГГ – 1 386,21 руб.

Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2 151,26 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 705,23 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № от 04.03.2024– 2 856,49 руб.

Ранее меры взыскания к налогоплательщику не применялись. 

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-№ был отменен, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, имеются основания для удовлетворения административного искового заявления.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по: налогу на профессиональный доход в 10.952 рубля 34 копейки за 2021-2022 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в сумме 4.350 рублей 00 копеек за 2020-2022 год, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2.856 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья Федоришкина Е.В.