Дело № 2а-702/2024 УИД: 53RS0003-01-2024-001539-43

Решение

 

Именем Российской Федерации

"07" октября 2024 года п. Демянск 

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Галактионовой Ю.П.,

при секретаре Поспеловой М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

установил:

Налоговый орган (далее – Управление, Инспекция) обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика транспортного налога и пени в общем размере 11 045 рублей 15 копеек. В обоснование заявленных требований указал, что ответчик с 09.12.2021 года по настоящее время состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Ответчику начислен НПД в размере 210 рублей за декабрь 2022 года, со сроком уплаты 26.12.2022 года. 

Кроме того, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода на ответчика зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ-2108, г.р.з. №, 1986 года выпуска, дата прекращения права 04.08.2022 года и ВАЗ-210700, 2002 года выпуска, дата прекращения права 04.08.2022 года. Сумма налога за 2019, 2020, 2021 года составила 3 397 рублей 33 копейки. 

Кроме того, согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 1 000 кв.м. Сумма налога составляет за 2019, 2020, 2022 года 3 057 рублей. 

По состоянию на 20.08.2024 года у ответчика образовывалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 16 035 рублей 88 копеек. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 4 380 рублей 82 копейки.

Требование об уплате задолженности получено налогоплательщиком в личном кабинете 25.07.2023 года. Истцом вынесено решение № 456 от 10.01.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности. В отношении задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2015-2022 года, на которую в том числе начислены пени, приняты меры взыскания, вынесены мировым судьей судебного участка № 7 Валдайского судебного района судебные приказы № 2а-612/2017 от 21.07.2017 года, № 2а-1199/2018 от 12.09.2018 года, № 2а-811/2019 от 05.07.2019 года, № 2а-843/2020 от 05.06.2020 года, № 2а-263/2019 от 18.03.2019 года, № 2а-306/2020 года от 31.03.2020 года.

Мировым судьей судебного участка № 7 Валдайского судебного района 16.02.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-247/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам за период с 2019 по 2022 года в размере 11 045 рублей 15 копеек. Определение об отмене судебного приказа от 07 марта 2024 года судебный приказ №2а-247/2024 был отменен. На день подачи заявления задолженность не погашена. Истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2022 года в размере 3 397 рублей 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 489 рублей 39 копеек, пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 01.01.2023 года в размере 1 111 рублей 38 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019, 2020, 2022 года в размере 3 057 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 30 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2 779 рублей 75 копеек, налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 210 рублей, а всего 11 045 рублей 15 копеек.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 с 22.12.2006 года зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>, извещался о судебном заседании, однако судебные уведомления были возвращены в адрес суда по истечении срока хранения на почтовом отделении.

Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России № 234 от 31 июля 2014 года и по смыслу части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства; отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, судом были приняты надлежащие меры к извещению административного ответчика о дате и месте слушания дела, поэтому суд рассматривает административный иск в его отсутствие. 

Изучив материалы административного дела, и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и Областному закону Новгородской области «О транспортном налоге» № 379-ОЗ от 30 сентября 2008 года плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ).

Как установлено судом, ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств: ВАЗ-2108, г.р.з. №, 1986 года выпуска, дата прекращения права 04.08.2022 года и ВАЗ-210700, 2002 года выпуска, дата прекращения права 04.08.2022 года.

Поэтому, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога за 2019, 2020 и 2022 года. 

Согласно представленного административным истцом расчета налога за 2019, 2020, 2022 года задолженность по транспортному налогу составляет 3 397 рублей 33 копейки. 

Закон связывает обязанность по уплате транспортного налога с самим фактом регистрации транспортных средств на имя налогоплательщика.

Поскольку вышеуказанные транспортные средства были зарегистрированы на имя ответчика в указанные периоды, он не может быть освобожден от обязанности уплаты налога.

Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 1 000 кв.м. Соответственно, он является плательщиком земельного налога.

Поэтому, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога за 2019, 2020 и 2022 года. 

Согласно представленного административным истцом расчета налога за 2019, 2020, 2022 года задолженность по земельному налогу составляет 3 057 рублей.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Так, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не выполнены, поэтому ответчику обоснованно начислены пени по транспортному налогу в размере 489 рублей 39 копеек, по земельному налогу в размере 2 779 рублей 75 копеек.

На основании ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. 

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств. 

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами)период до перехода на уплату налога. 

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. 

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

Как установлено судом, ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за 2022 год в сумме 210 рублей со сроком уплаты до 26.12.2022 года.

Согласно представленному в материалы дела расчету, в связи несвоевременной уплатой начисленного налога налогоплательщику начислена пеня в сумме 30 копеек. 

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету в едином налоговом счете лица, который ведется в отношен каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на счете осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового счета, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового счета меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 20.08.2024 года у ответчика образовывалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 16 035 рублей 88 копеек. 

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности правомерно начислены пени в рамках единого налогового счета в размере 1 111 рублей 38 копеек.

Суд соглашается с расчетами пени, произведенными истцом. Возражений по методике расчетов и суммам ответчиком не представлено. 

Требование об уплате задолженности № 93138 по состоянию на 08.07.2023 года получено налогоплательщиком в личном кабинете 25.07.2023 года и, предложено погасить задолженность до 28.08..2023 года. 

Истцом вынесено решение № 456 от 10.01.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности.

Поскольку из представленных стороной административного истца сведений следует, что требование было размещено в кабинете налогоплательщика, суд приходит к выводу, что налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по уведомлению административного ответчика о размере налоговых обязательств и сроках их исполнения.

Каких-либо доказательств, объективно подтверждающих исполнение ФИО1 обязанности по уплате взыскиваемых в рамках настоящего дела задолженности, административным ответчиком не представлено. Расчет взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспорен.

Мировым судьей судебного участка № 7 Валдайского судебного района 16.02.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-247/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам за период с 2019 по 2022 года в размере 11 045 рублей 15 копеек. Определение об отмене судебного приказа от 07 марта 2024 года судебный приказ №2а-247/2024 был отменен. 

Принимая во внимание, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере, суд приходит к выводу о законности предъявленных к административному ответчику требований. 

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

Учитывая удовлетворение административного иска, с административного ответчика следует взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 441 рубль 81 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №) в пользу УФК по Новгородской области г. Великий Новгород (УФНС по Новгородской области), ИНН 

<

***>, единый казначейский счет 40102810145370000042; казначейский счет 03100643000000015000 БИК УФК: 014959900, ОТДЕЛЕНИЕ НОВГОРОД БАНКА РОССИИ: задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2022 года в размере 3 397 рублей 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 489 рублей 39 копеек, пени, начисленные в рамках единого налогового счета в размере 1 111 рублей 38 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019, 2020, 2022 года в размере 3 057 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 30 копеек, пени по земельному налогу в размере 2 779 рублей 75 копеек, налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 210 рублей, а всего 11 045 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Демянского муниципального округа Новгородской области государственную пошлину в размере 441 рубль 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме принято 21.10.2024. 

Судья Ю.П. Галактионова