РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2021 года дело №а-423/2021

<

адрес>

Судья Левашинского районного суда Республики Дагестан Магомедалиев А.И., рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего и зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> РД, к межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пенями и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, 

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МРИ ФНС № по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, указывая на то, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в от ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) № .

Деятельность его в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП.

Через личный кабинет налоговым органом ему выдана справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность за:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в фонд обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) недоимкам в размере 19 503, 83 руб., а также задолженность по пени в размере 12 875, 25 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в фонд обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по пени в размере 212,44 руб.

Общая сумма задолженности составляет 32, 591,51 руб., из которых 19 503, 83 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовавшаяся до 2017 года, также задолженность по пеням к ним в размере 13087,69 руб.

Документы, датированные ранее 2014 года, истцом утрачены в связи с истечением сроков, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, что делает невозможным проверку правильности исчисления налоговым органом задолженности истца перед бюджетом.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании изложенного, административный истец просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку на:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в фонд обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 503, 83 руб., а также задолженность по пени в размере 12 875, 25 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в фонд обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по пени в размере 212,44 руб.

Общая сумма задолженности составляет 32, 591,51 руб., из которых 19 503, 83 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовавшаяся до 2017 года, также задолженность по пеням к ним в размере 13087,69 руб.

Административный истец ФИО1 судебное заседание, извещенный надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, не явилась, о причинах неявки в суд не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал. 

Административный ответчик МРИ ФНС № по 

<

адрес> в суд своего представителя не направил, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки представителя суд не известил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал. 

Заинтересованное лицо ОПФР по РД в суд своего представителя не направило, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки представителя суд не известило, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовало. 

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса. 

В виду изложенных обстоятельств настоящее дело определением судьи решено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив материалы дела и исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным, в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании п.п. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ. 

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, поэтому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки

В соответствии с п/п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 2 ст.59 НК РФ (редакция действует с ДД.ММ.ГГГГ): «Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта); 2) утратил силу; 3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24.06.2021г. № ИЭ№ следует, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, организаций и индивидуальных предпринимателей, выданной Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес>, за налогоплательщиком ФИО1 числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, а именно: 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в фонд обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 503, 83 руб., а также задолженность по пени в размере 12 875, 25 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в фонд обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по пени в размере 212,44 руб.

Расчет недоимки и пени по справке № от ДД.ММ.ГГГГ проверен судом, установлено соответствие задолженности, подлежащей признать невозможным к взысканию. 

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из указанной выше общей задолженности, согласно той же справке № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что задолженность истца образовалась за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. 

Также в материалах административного дела отсутствуют и не представлены административным ответчиком суду доказательства того, что налоговый орган когда-либо обращался за взысканием с налогоплательщика ФИО1 вышеназванной задолженности по недоимке и пени. 

Установлено также, что в связи с несвоевременной уплатой налогов административному истцу в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) указывал, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЯК-7-8/393@, Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, Пленум ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными по взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0, Верховный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179.

При таких обстоятельствах суд считает, что административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, подлежащим удовлетворению полностью, поскольку доказательств принятия мер принудительного взыскания вышеназванных налогов, сборов и пени на указанную сумму в пределах сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, налоговым органом не представлено, возможность принудительного взыскания указанной суммы утрачена.

Руководствуясь ч.7 ст.150 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1, к межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, в сумме 32, 591,51 руб., за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением установленного срока их взыскания, удовлетворить. 

Признать не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке налоговым органом задолженность ФИО1 по недоимкам, пеням и штрафам в размере 32, 591,51 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в фонд обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 503, 83 руб., а также задолженность по пени в размере 12 875, 25 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в фонд обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по пени в размере 212,44 руб.

Признать возможность принудительного взыскания задолженности в размере 32, 591,51 руб.- утраченной, обязанность по их уплате- прекращенной.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Левашинский районный суд Республики Дагестан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.И. Магомедалиев