Дело № 2а-2053/2025

УИД 55RS0005-01-2025-002465-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

город Омск 26 августа 2025 года

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело №, л.д. 99-102)).

В обоснование требований указал, что ФИО1., являясь собственником объектов налогообложения, является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неисполнением обязанности в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени и налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- недоимки по транспортному налогу в размере 2490 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 12132 руб.;

- недоимки по земельному налогу в размере 970 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 121829,95 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 30892,03 руб.;

- пени в размере 21706,16 руб. 

Налоговое уведомление и требование направлены в адрес налогоплательщика через онлайн-сервис «личный кабинет налогоплательщика», в котором административный ответчик зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц 2021 год в размере 2657 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18947,34 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. 

На дату предъявления административного иска - ДД.ММ.ГГГГ, за ответчиком числится отрицательное сальдо, в том числе, включающее в себя сумму по требованиям, указанным в исковом заявлении.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.; пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11268,56 руб.

Также административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело №, л.д. 180-183).

В обоснование требований указал, что ФИО1., являясь собственником объектов налогообложения, является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 661 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неисполнением обязанности в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени и налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент выставления требования № не него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 661 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после выставления требования, а также страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 

Налоговое уведомление и требование направлены в адрес налогоплательщика через онлайн-сервис «личный кабинет налогоплательщика», в котором административный ответчик зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц 2022 год в размере 661 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17519,90 руб. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. 

На дату предъявления административного иска - ДД.ММ.ГГГГ, за ответчиком числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя сумму по требованиям, указанным в исковом заявлении. 

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 661 руб.; по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб.; пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17519,90 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № и № объединены в одно производство с присвоением объединенному делу №.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в порядке упрощенного (письменного) производства, в удовлетворении заявленных требований административному истцу отказано в полном объеме.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванное решение по заявлению МИФНС № 7 по Омской области отменено, производство по делу возобновлено, делу присвоен №. 

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело №, л.д. 3-6).

В обоснование требований указал, что ФИО1., являясь собственником объектов налогообложения, является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц, а также осуществляя деятельность в качестве арбитражного управляющего, является плательщиком страховых взносов.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 661 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неисполнением обязанности в соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени и налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент выставления требования № не него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 661 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после выставления требования, а также страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 

Налоговое уведомление и требование направлены в адрес налогоплательщика через онлайн-сервис «личный кабинет налогоплательщика», в котором административный ответчик зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц 2023 год в размере 661 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26505,90 руб. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. 

На дату предъявления административного иска - ДД.ММ.ГГГГ, за ответчиком числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя сумму по требованиям, указанным в исковом заявлении. 

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 661 руб.; по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб.; пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26505,90 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № и № объединены в одно производство с присвоением объединенному делу №.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог на имущество) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в заявленные административным истцом периоды, принадлежало здание с кадастровым номером 55:20:130401:2130, расположенное по адресу: 

<

адрес>. 

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Доказательств обратного материалы дела не содержат.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129-130),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 661 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.197-198).

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 661 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены, материалы дела доказательств обратного, не содержат.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса. 

В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей. 

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего.

Учитывая изложенное, административный ответчик является плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы в установленные сроки.

Как следует из материалов дела, административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб., на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

Также, административному ответчику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., за 2024 год в размере 4950,00 руб. 

Указанные страховые взносы самостоятельно, в установленные сроки, в полном объеме налогоплательщиком оплачены не были, доказательств, подтверждающих оплату вышеназванных взносов, материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- недоимки по транспортному налогу в размере 2490 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 12132 руб.;

- недоимки по земельному налогу в размере 970 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 121829,95 руб. (в том числе за 2022 год);

- недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 30892,03 руб. (в том числе за 2022 год);

- пени в размере 21706,16 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

На момент выставления требования № не него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 661 руб., за 2023 год в размере 661 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. соответственно, – после выставления требования, а также страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., за 2024 год в размере 49500 руб. 

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Указанное требование не было исполнено налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц 2021 год в размере 2657 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18947,34 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц 2022 год в размере 661 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17519,90 руб. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц 2023 год в размере 661 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26505,90 руб. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ст. 48 НК РФ).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ было выставлено и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В срок, указанный в требовании, задолженность по налогам и сборам, составляющая сумму более 10 000 рублей, погашена не была, в связи с чем в срок до ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа имелось право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию №, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный ст. 48НК РФ. 

На момент выставления требования № не него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 661 руб., за 2023 год в размере 661 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. соответственно, – после выставления требования, а также страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., за 2024 год в размере 49500 руб. 

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

С учетом пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налоговый орган был вправе обратиться не позднее 01.07.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, налоговый орган был вправе обратиться не позднее 01.07.2025.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №) и ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №), соответственно, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административными исками (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно). 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административный истец ссылается, что задолженность по налогу на имущество физически лиц за 2021 год в размере 2697 руб., за 2022 год в размере 661,00 руб., за 2023 год в размере 661 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., за 2024 год в размере 49500 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налогов и сборов не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физически лиц за 2021 год в размере 2657 руб., за 2022 год в размере 661,00 руб., за 2023 год в размере 661 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., за 2024 год в размере 49500 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки в общем размере 11268,56 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; в размере 17519 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 26505,9 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему. 

Обоснованными и подлежащими взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суд считает пени в размере 5311,73 руб., начисленные на недоимку по уплате:

- страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., взысканную решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ окончено по п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона № 219-ФЗ «Об исполнительном производстве». Повторно исполнительный документ предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4200,91 руб. (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,97 руб. взысканы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., взысканную решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ окончено по п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона № 219-ФЗ «Об исполнительном производстве». Повторно исполнительный документ предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1090,89 руб. (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,94 руб. взысканы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб., признанную обоснованной и подлежащей взысканию по настоящему делу (требование № от ДД.ММ.ГГГГ утратило силу, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №а-3378-79/2023, который ДД.ММ.ГГГГ отменен). Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,93 руб. 

При этом, суд не усматривает оснований для взыскания пени в размере 10711 руб., начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по уплате:

- страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 22488,95 руб., на ОМС в размере 5274, 03 руб., взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № 97 в Октябрьском судебном районе в г. Омске №, поскольку налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих предъявление названного приказа к исполнению в сроки, установленные Федеральным законом № 219-ФЗ.

- страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., на ОМС в размере 8426 руб., поскольку решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по административному делу №, отказано во взыскании названной задолженности; 

- земельного налога за 2014 год в размере 970 руб., за 2015 год в размере 849 руб., ввиду признания названной задолженности безнадежной ко взысканию и ее списания решениями налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по ст. 59 НК РФ;

- транспортного налога за 2014 год в размере 1740 руб., за 2015 год в размере 1740 руб. и в размере 665 руб., за 2016 год в размере 1160 руб. и в размере 664 руб., ввиду признания названной задолженности безнадежной ко взысканию и ее списания решениями налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по ст. 59 НК РФ;

- налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1316 руб., за 2014 год в размере 1350 руб., за 2015 год в размере 1023 руб., за 2016 год в размере 1051 руб., за 2017 год в размере 1815 руб., за 2018 год в размере 1997 руб., за 2019 год в размере 2196 руб., за 2020 год в размере 2416 руб., ввиду признания названной задолженности безнадежной ко взысканию и ее списания решениями налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по ст. 59 НК РФ.

С учетом изложенного, отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023 составляет 43531 руб. (страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97,94 руб. 

Отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86742 руб. (страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7874,72 руб. 

Таким образом, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют 13284,39 руб. (5311,73 +97,94 + 7874,72), однако налоговым органом за указанный период заявлено ко взысканию 11268,56 руб. 

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. 

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения ст. 178 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11268,56 руб. 

Проверяя расчет пени, заявленный административным истцом ко взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в размере 12022,9 руб. 

Так, отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86742 руб. (страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб.), пени за указанный период составляют 1084,28 руб. 

Отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 87403 руб. (страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб., за 2022 год в размере 661 руб.), пени за указанный период составляют 1771,36 руб. 

Отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 133245 руб. (страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб., за 2022 год в размере 661 руб.), пени за указанный период составляют 9167,26 руб. 

Проверяя расчет пени, заявленный административным истцом ко взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в размере 21809,39 руб. 

Так, отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 133245 руб. (страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб., за 2022 год в размере 661 руб.), пени за указанный период составляют 15842,83 руб. 

Отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 133906 руб. (страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб., за 2022 год в размере 661 руб., за 2023 год в размере 661 руб.), пени за указанный период составляют 3655,64 руб. 

Отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 183406 руб. (страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.; за 2024 год в размере 49500 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб., за 2022 год в размере 661 руб., за 2023 год в размере 661 руб.), пени за указанный период составляют 2310,92 руб. 

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 45100,85 руб. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что он не получал от налогового органа налоговых уведомлений, требований, а ссылка на то, что вся информация отражена в личном кабинете налогоплательщика безосновательна, так как административный ответчик личный кабинет не открывал и никогда им не пользовался, а каким образом был открыт личный кабинет не знает, подлежат отклонению. 

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Согласно доказательствам, представленным налоговым органом, ФИО1 подключен к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика» с 19.09.2015 (т. 1 л.д. 16,128,196, т. 2 л.д. 31-34). 

Доказательств того, что ФИО1 налоговому органу направлялся отказ от пользования онлайн-сервисом, материалы дела не содержат. 

Кроме того, в материалах дела также отсутствуют сведения о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 2 ст. 11.2 НК РФ). 

С участием административного ответчика ранее рассматривались иные административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций, о чем свидетельствуют вынесенные судебные приказа, решение по делу №, находящееся в настоящее время на исполнении в ОСП по ЦАО №1 по г. Омску УФССП России по Омской области. 

В обоснование всех вышеперечисленных заявлений, административных исковых заявлений, административным ответчиком указывалось на выставление и направление уведомлений, требований об уплате налогов, сборов, налогоплательщику через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика». 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что об открытии личного кабинета налогоплательщика ФИО1 было известно до направления ему уведомлений, требований в отношении недоимок и пеней, заявленных к взысканию по настоящему административному делу. 

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» (л.д. 129-130),

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 661 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» (л.д.197-198).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 661 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» (л.д. 17-18).

Поскольку на момент направления названных выше налоговых уведомлений ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, налоговые уведомления были ему доставлены, доводы административного ответчика об отсутствии регистрации в личном кабинете налогоплательщика и неполучении налоговых уведомлений подлежат отклонению. 

Иных возражений, относительно заявленных требований, административным ответчиком не указано, доказательств, не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 187632 руб. 85 коп., в том числе: 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2657 руб. 00 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11268 руб. 56 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 661 руб. 00 коп.;

- недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12022 руб. 90 коп;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 661 руб. 00 коп.;

- недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21809 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 6629 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Сафронова

Мотивированное решение изготовлено 09.09.2025 года