УИД: 59RS0005-01-2023-001731-68

Дело № 2а-2706/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г. Пермь 

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу, указав в обоснование требований, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, а также является плательщиком транспортного налога.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № 5473533 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7500,00 руб.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.06.2008 по 11.09.2020, следовательно, является плательщиком страховых взносов. 

Исходя из норм НК РФ размер страховых взносов по фиксированным платежам, подлежащих уплате ответчиком за период осуществления деятельности в 2020 году составил: по ОМС-5 874,79 руб., по ОПС-22623,47 руб. 

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 года не была исполнена в установленный срок.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 11,65 руб. на недоимку по ОМС за 2020 год за период с 29.09.2020 по 12.10.2020, а так же пени в размере 44,87 руб. на недоимку по ОПС за 2020 год за период с 29.09.2020 по 12.10.2020 и выставлено требование № 99282. 

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 99828, по состоянию на 13.10.2020 со сроком уплаты до 26.11.2020, превысила 10 000 рублей. Установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 26.05.2021. судебный приказ вынесен 23.12.2020, следовательно, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока. Судебный приказ № 2а-7113/2020 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 23.12.2020. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 18.10.2022 мировым судьей вынесено определением о его отмене, в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в пределах срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ. 

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО2: недоимку за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 22 623,47 руб., пени на неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 44,87 руб., 

недоимку за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 5874,79 руб., пени на неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 11,65 руб., пени за неуплату по транспортному налогу за расчетный период 2018 года в размере 72,55 руб. 

Всего задолженность в сумме 28 627, 33 руб. 

Кроме того, налоговый орган обратился к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 7443,44 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени и выставлено требование: № 154492 по состоянию на 19.12.2019.

Сумма налога, подлежащая взысканию после выставления требования № 154492 по состоянию на 19.12.2019 со сроком уплаты до 03.02.2020, превысила 3000 руб., соответственно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности, истекал 03.08.2020.

Судебный приказ № 2а-3299/2020 о взыскании с ответчика задолженности мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен 01.06.2020 и в последующем отменен 18.10.2022 в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 7443,44 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 25,81 руб. Всего задолженность в сумме 7469,25 руб. 

Определением суда от 04.05.2023 административное дело №2а-2706/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу, объединено с административным делом № 2а-2702/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась к ФИО2 с исковым заявлением о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 137,81 руб., начисленные за период с 13.10.2020 по 24.11.2020, а так же пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 35,79 руб., начисленные за период с 13.10.2020 по 24.11.2020. 

В обоснование иска, Инспекция указала, что Инспекцией произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2020 год ОПС в размере 22 623,47 руб., ОМС-5874,79 руб. Обязанность по оплате не исполнена в срок. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате, в том числе пени на недоимку за 2020 год № 102931 по состоянию на 25.11.2020. Сумма налога, подлежащая взысканию по данному требованию превысила 3000 руб. 

Срок уплаты по требованию № 102931 – до 18.01.2021, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 18.07.2021.

Судебный приказ № 2а-4191/2021 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 25.06.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 18.10.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. 

Административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 137, 81 руб., начисленные за период с 13.10.2020 по 24.11.2020; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 35,79 руб., начисленные за период с 13.10.2020 по 24.11.2020. 

Так же Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании, в том числе пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2020 год, начисленные за период с 25.11.2020 по 01.08.2021 и пени за неуплату транспортного налога за 2018 год, начисленные за период с 26.06.2020 по 01.08.2021. 

В обоснование требований указали, что в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в том числе за расчетный период 2020 года, а так же неуплате транспортного налога за 2018 год, административному ответчику начислены пени в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, выставлено требование № 32532 по состоянию на 02.08.2021. Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей по требованию от 21.12.2021 № 64768. Срок уплаты до 19.11.2021, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 18.05.2022, то есть срок для обращения за судебным приказом не пропущен. Судебный приказ № 2а-904/2022 вынесен мировым судьей 28.03.2022. В связи с поступлением возражений относительного его исполнения,18.10.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Срок для обращения Инспекцией в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 19.10.2022 истекает 18.04.2023. Заявление подано в пределах срока. 

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 886,65 руб., начисленные за период с 25.11.2020 по 01.08.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 230,24 руб., начисленные за период с 25.11.2020 по 01.08.2021, пени на неуплату транспортного налога за 2018 год, начисленные за период с 26.06.2020 по 01.08.2021 в размере 457,40 руб. 

Определением судьи от 23.05.2023 требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО2 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за налоговый период 2020 года на ОПС в размере 137,81 руб. за период просрочки с 13.10.2020 по 24.11.2020, в размере 886,65 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 01.08.2021; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 35,79 руб. за период просрочки с 13.10.2020 по 24.11.2020, в размере 230,24 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 01.08.2021 выделены из административного дела № 2а-2766/2023 и объединены для рассмотрения в одно производство с настоящим делом. 

Определением судьи от 20.06.2023 исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 457,40 руб. за период просрочки с 26.06.2020 по 01.08.2020 выделены из дела № 2а-2766/2023 и объединены для рассмотрения в одно производство с настоящим делом. 

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что определением Арбитражного суда Пермского края от 23.03.20189 по делу А 50-8660/2018 заявление о признании должника банкротом принято к производству, возбуждено дело о несостоятельности(банкротстве) налогоплательщика. Определением Арбитражного суда Пермского края от 22.02.2022 в отношении должника принято решение о неприменении правила об освобождении от исполнения обязательства перед кредиторами. Согласно п.2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам должно осуществляться судебным приставом-исполнителем не только при признании должника-гражданина банкротом, но и в процедуре реструктуризации долгов гражданина наряду с требованиями тех исполнительных документов, исполнение которых в данной процедуре не приостанавливается. Заявленные в административном исковом заявлении требования являются текущей задолженностью. 

Административный ответчик ФИО2 в ходе рассмотрения дела с иском не согласен, по тем основаниям, что статус индивидуального предпринимателя он действительно имел в период указанный в административном иске, однако, каких-либо доходов от его существования не получал, поэтому полагает, что не должен платить страховые взносы. Относительно налоговых платежей в отношении транспортного налога пояснил, что действительно являлся собственником транспортных средств, указанных в административном иске, однако, данные транспортные средства уже давно выбыли из его пользования и владения, а именно, проданы, переданы иным лицам, обменены. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, материал проверки КУСП № 33317 от 08.09.2019, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в период с 02.06.2008 по 11.09.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО2 в 2018 г. являлся плательщиком транспортного налога.

Так, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: 

легковой автомобиль AUDI-100, г/н № (период владения с 03.11.1993 по настоящее время);

легковой автомобиль ВАЗ-21051, г/н № (период владения с 20.01.1995 по настоящее время);

легковой автомобиль OPEL-ASCONA, г/н № (период владения с 04.01.1994 по настоящее время).

Согласно налогового уведомления № 5473533 от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 ФИО2 подлежал уплате транспортный налог за 2018 год в размере 7500 руб.;

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом исчислены пени, и адрес ФИО2 выставлено требование:

№ 44496 по состоянию на 26.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 279,81 руб.(взыскивается 72,55 руб.)(л.д. 14);

№ 154492 по состоянию на 19.12.2019 со сроком уплаты до 03.02.2020 об уплате недоимки за 2018 год в размере 7500,00 руб.( взыскивается в остатке 7443,44 руб. ввиду оплаты 28.10.2022) и пени на недоимку в размере 25,81 руб.; 

№ 32532 по состоянию на 02.08.2021 со сроком уплаты 19.11.2021 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 663,51 руб., (взыскивается 457,40 руб.); 

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020 г., ФИО2 начислены пени и выставлены требования:

№ 99282 по состоянию на 13.10.2020 со сроком уплаты до 26.11.2020 об уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 22 623,47 руб., пени на недоимку за период с 29.09.2020 по 12.10.2020 в размере 44,87 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5874,79 руб. и пени на недоимку пени на недоимку за период с 29.09.2020 по 12.10.2020 в размере 11,65 руб.; 

№ 102931 по состоянию на 25.11.2020 со сроком уплаты до 18.01.2021 об уплате пени на недоимку по страховым взносам за 2020 год за период с 13.10.2020 по 24.11.2020: по обязательному пенсионному страхованию в размере 137,81 руб., по обязательному медицинскому страхованию в размере 35,79 руб.; 

№ 32532 по состоянию на 02.08.2021 со сроком уплаты до 19.11.2021 об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 886,65 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 01.08.2021, за 2019 год в размере 1150,43 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 01.08.2021, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 269,80 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 01.08.2021(л.д. 130);

Направление вышеуказанных требований в адрес ответчика подтверждается списками почтовых отправлений.

Задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 года была взыскана судебным приказом № 2а-4191/2021 от 25.06.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 18.10.2022. Административный истец обратился с настоящим иском. 

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, 27.10.2022 в их отделе прекращено исполнительное производство (отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ) 46249/22/59005, возбужденное на основании исполнительного документа 2-4191/2021, в отношении ФИО2( л.д. 150). 

Согласно сведениям налогового органа недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскивается в остатке в размере 7443,44 руб. ввиду оплаты 28.10.2022. 

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2020 года взыскана судебным приказом № 2а-7113/2020 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 18.10.2022.

Административный истец обратился с настоящим иском.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, 27.10.2022 в их отделе прекращено исполнительное производство (отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ) 119805/21/59005, возбужденное на основании исполнительного документа 2-7113/2020, в отношении ФИО2

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая дату отмены судебных приказов 2а-7113/2020 и 2а-3299/2020 (18.10.2022) и дату направления административных исковых заявлений в суд (принято в отделение связи 06.04.2023), 6-ти месячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 99828, по состоянию на 13.10.2020 со сроком уплаты до 26.11.2020, превысила 10 000 рублей. Установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 26.05.2021. Судебный приказ № 2а-7113/2020 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 23.12.2020. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 18.10.2022 мировым судьей вынесено определением о его отмене, в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в пределах срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ. 

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени и выставлено требование: № 154492 по состоянию на 19.12.2019. Сумма налога, подлежащая взысканию после выставления требования № 154492 по состоянию на 19.12.2019 со сроком уплаты до 03.02.2020, превысила 3000 руб., соответственно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности, истекал 03.08.2020. Судебный приказ № 2а-3299/2020 о взыскании с ответчика задолженности мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен 01.06.2020 и в последующем отменен 18.10.2022 в связи с поступившими возражениями должника. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства не пропущен. 

В связи с образовавшейся недоимкой за 2020 год ОПС в размере 22 623,47 руб., ОМС-5874,79 руб., налоговым органом в рамках ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате, в том числе пени на недоимку за 2020 год № 102931 по состоянию на 25.11.2020. Сумма налога, подлежащая взысканию по данному требованию превысила 3000 руб. 

Срок уплаты по требованию № 102931 – до 18.01.2021, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 18.07.2021.

Судебный приказ № 2а-4191/2021 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 25.06.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 18.10.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. 

Административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в том числе за расчетный период 2020 года, а так же неуплате транспортного налога за 2018 год, административному ответчику начислены пени в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, выставлено требование № 32532 по состоянию на 02.08.2021. Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей по требованию от 21.12.2021 № 64768. Срок уплаты до 19.11.2021, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 18.05.2022, то есть срок для обращения за судебным приказом не пропущен. Судебный приказ № 2а-904/2022 вынесен мировым судьей 28.03.2022. В связи с поступлением возражений относительного его исполнения, 18.10.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Срок для обращения Инспекцией в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 19.10.2022 истекает 18.04.2023. Заявление подано в пределах срока. 

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Пермского края от 10.12.2018 по делу № А50-8660/2018 ФИО2 признан банкротом и в его отношении введена процедура реализации имущества гражданина сроком на пять месяцев.

В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5, пункта 3 статьи 63 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно пункту 4 этого Постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Согласно пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Обязанность по оплате транспортного налога за 2018 г., пени по транспортному налогу за 2018 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 г., возникла у административного ответчика после принятия решения Арбитражным судом г.Перми о признании его банкротом, следовательно, указанная задолженность является текущей и не подлежит предъявлению в деле о банкротстве. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога и страховых взносов, установленную законом обязанность по их уплате в установленный срок не исполнил, доказательства отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Доводы административного ответчика, приведенные в обоснование несогласия с административным иском судом приняты быть не могут поскольку основаны на неверном толковании закона и не являются основанием для освобождения плательщика налогов от их уплаты. 

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 2944,83 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 22 623 рубля 47 копеек;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 44 рубля 87 копеек за период просрочки с 29.09.2020 по 12.10.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 137 рублей 81 копейка за период просрочки с 13.10.2020 по 24.11.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 886 рублей 65 копеек за период просрочки с 25.11.2020 по 01.08.2021;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5874 рублей 79 копеек;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 11 рублей 65 копеек за период просрочки с 29.09.2020 по 12.10.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 35 рублей 79 копеек за период просрочки с 13.10.2020 по 24.11.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 230 рублей 24 копеек за период просрочки с 25.11.2020 по 01.08.2021;

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 7443 рубля 44 копейки;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 25 рублей 81 копейка за период просрочки с 03.12.2019 по 18.12.2019;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 72 рубля 55 копеек за период просрочки с 19.12.2019 по 25.06.2020;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 457 рублей 40 копеек за период просрочки с 26.06.2020 по 01.08.2021.

Всего задолженность в размере 37387 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1321 рубль 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 01.08.2023 г.)

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих

Секретарь: