Дело № 2а-3244/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

14 июня 2018 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе: 

председательствующего судьи Малыхиной А.Н.,

при секретаре Фаградян Ж.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование требований истец указал, что 15.04.2017 года налогоплательщик ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2016 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 84 500 руб. Поскольку ответчик в установленный срок налог не уплатил, ему было направлено налоговое требование № 64623 от 27.07.2017 года об уплате налогов и пени. Задолженность ответчика включает налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 84 500 руб.; пени в размере 74,40 руб. 04.12.2017 года мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу за 2016 год, который по заявлению ответчика был отменен 19.02.2018 года. Поскольку до настоящего времени ответчик не погасил задолженность, истец просит взыскать с ответчика в судебном порядке налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 84 500 руб. и пени в размере 47,40 руб.

Представитель истца МИФНС России № 6 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, судебное извещение возращено в связи с истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 13 и разделу VIII Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ). 

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 228 Налогового кодекса РФ определяет порядок уплаты налога, согласно которому налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;

Исходя из положений ст. 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом является календарный год.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2016 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 84 500 руб. (л.д. 5 - 13).

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 64623 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на 27.07.2017 года в сумме 84 500 руб. и пени в размере 47,40 руб. (л.д. 15 – 16).

Ответчик получил налоговое указанное налоговое требование, что подтверждается сведениями почтового идентификатора (л.д. 17). 

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. 

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что требование № 64623 об уплате налога в сумме 84 500 руб. и пени в размере 47,40 руб. было выставлено налогоплательщику ФИО1 27.07.2017 года со сроком уплаты – 16.08.2017 года.

Следовательно, в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании недоимки по налогам может быть подано в суд не позднее 17.02.2018 года. 

По заявлению МИФНС России № 6 по Липецкой области мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка 04.12.2017 года был вынесен судебный приказ № 2А-4860/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 84 500 руб. и пени в размере 47,40 руб.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок. 

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с поступлением возражений ответчика мировым судьей 19.02.2018 года судебный приказ № 2А-4860/2017 от 04.12.2017 года был отменен (л.д. 4).

06.04.2018 года МИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 84 500 руб. и пени в размере 47,40 руб.

Таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 84 500 руб. налоговым органом не пропущен.

Доказательств в опровержение исковых требований, подтверждающих факт уплаты недоимки либо иной размер налога, ответчику не представил, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 84 500 руб. 

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налоговой инспекцией в адрес ответчика направлялось налоговое требование № 64623 об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год, а также пени в размере 47,40 руб. со сроком уплаты до 16.08.2017 года, которое ответчиком не исполнено, доказательствами обратного суд не располагает. 

Следовательно, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 47,40 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Так как ответчик ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с него в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 2 736 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 84 500 (восемьдесят четыре тысячи пятьсот) руб. и пени в размере 47 (сорок семь) руб. 40 коп., перечислив по следующим реквизитам: 

УФК по Липецкой области (Межрайонная ИНФС России № 6 по Липецкой области) ИНН 

<

***>; р/счет № 

<

***>, БИК 044206001 отделение г. Липецк; ОКТМО 42701000, КБК 18210102030011000110 (НДФЛ по ст. 228 НК РФ).

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Липецка госпошлину в размере 2 736 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ А.Н. Малыхина

Мотивированное решение 

составлено 20.06.2018 года.