Дело № 2а-2791/2025г.

УИД 05RS0012-01-2025-003144-41

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Дербент 

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Рамазановой З.М., при секретаре судебного заседания Насруллаеве Н.К., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимок,

установил:

Управление ФНС по Республике Дагестан обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок в обоснование которого указало, что на налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2019, 2020 году числилось имущество, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 10669189; от 03.08.2020 № 20169033; которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика:

транспортное средство - ВАЗ 21041-30; 

<

номер изъят>; Расчет налога: за 2019 год: 74.10*8*5/12 = 247 руб.

транспортное средство - ЛАДА 217050 ЛАДА ПРИОРА; 

<

номер изъят>; Расчет налога: за 2019 год: 106.10*10*5/12-442 руб.

Общая сумма взыскания транспортного налога за 2019 год - 247 руб. + 442 руб. - 689 руб.

Иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер изъят>; 

<

адрес изъят>; Расчет налога: за 2019 год: 6768214*0.50*12/12*0.2 - 6768 руб.

Общая сумма взыскания налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год-6768 руб. 

Иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер изъят>; 

<

адрес изъят>; Расчет налога: за 2020 год: 1774560*0.50*12/12*0.4 = 3549 руб.

Общая сумма взыскания налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год - 3549 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 15.02.2021 №2057 на сумму 6768 руб. 0 коп., от 15.02.2021 №2057 на сумму 71 руб. 91 коп., от 21.06.2021 №21483 на сумму 20 руб. 86 коп., от 21.06.2021 №21483 на сумму 689 руб. 0 коп., от 21.12.2021 №64835 на сумму 16 руб. 98 коп., от 21.12.2021 №64835 на сумму 3549 руб. 0 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обратился в мировой суд судебного участка №23 г. Дербент Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от 13.07.2022 №2а-659/2022 который впоследствии был отменен определением от 21.04.2025г.

На основании изложенного, административный истец, УФНС по РД просит:

Взыскать с ФИО1 ИНН: 

<

номер изъят> недоимки по:

Налог на имущество ФЛ по ставкам, применимой к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 3549 руб. 0 коп.;

Налог на имущество ФЛ по ставкам, применимой к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 6768 руб. 0 коп.;

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 689 руб. 0 коп., а всего на общую сумму 11006,00 рублей.

Представитель административного истца Управления ФНС по Республике Дагестан, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие. Подал возражения на административное исковое заявление, в обоснование которого указал, что налоговые уведомления от 01.09.2021г.№ 1069189, от 03.08.2020г. №20159033г., об уплате налогов на указанное имущество за 2019- 2020годы с предложением оплатить задолженность по налогам за указанные периоды он не получал. Копию административного иска он получил. Об этом ему стало известно через портал «Госуслуг» 20.10.2025г. о назначении дела на 21 октября 2025г. 17час.30мни.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №23 г.Дербента в июле 2022г. с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с него задолженности по уплате налогов и пени за 2019-2020г.г., который вынесен 13 июля 2022 года, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока на обращение в суд с таким заявлением.

При изложенных обстоятельствах считает, что истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом представлено не было и как следствие, срок подачи заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 26.10.2017 № 2465-0 об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е.П.П. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьёй 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Исходя из налоговых уведомлений от 01.09.2021г.№1069189, от 03.08.2020г. №20159033г. указанных истцом в административном иске срок подачи заявления о выдаче судебного приказа истекал 01 июля 2020г. и 01 июля 2021 года, тогда как истец обратился в мировой суд о выдачи судебного приказа в июле 2022г., то есть по истечении шестимесячного срока.

Хотя после отмены судебного приказа 21.04.2025г. административный истец обратился в Дербентский городской суд дата не указано, но карандашом на первой странице внизу написано 25.09.2025г. №14265 до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа, однако соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данная дата в административном деле имеет значение как дата обращения в суд, которая свидетельствует о пропуске срока обращения. Однако, административный истец о восстановлении пропущенного срока не ходатайствовал, оснований для восстановления срока также не имеются, просит в удовлетворении административного иска отказать, административный иск но указанным основаниям не признаёт.

С учетом положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы истца, суд считает административные исковые требования УФНС по Республике Дагестан подлежащими удовлетворению.

Статьей57Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи23Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Согласно материалам дела, на налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2019, 2020 году числилось имущество, указанное в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 10669189; от 03.08.2020 № 20169033; которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика:

транспортное средство - ВАЗ 21041-30; г.р.н.

<

номер изъят>; 

Расчет налога: за 2019 год: 74.10*8*5/12 = 247 руб.

транспортное средство - ЛАДА 217050 ЛАДА ПРИОРА; г.р.н.

<

номер изъят>; Расчет налога: за 2019 год: 106.10*10*5/12-442 руб.

Общая сумма взыскания транспортного налога за 2019 год - 247 руб. + 442 руб. - 689 руб.

Иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер изъят>; 

<

адрес изъят>; Расчет налога: за 2019 год: 6768214*0.50*12/12*0.2 - 6768 руб.

Общая сумма взыскания налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год-6768 руб. 

Иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер изъят>; 

<

адрес изъят>; Расчет налога: за 2020 год: 1774560*0.50*12/12*0.4 = 3549 руб.

Общая сумма взыскания налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год - 3549 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 15.02.2021 №2057 на сумму 6768 руб. 0 коп., от 15.02.2021 №2057 на сумму 71 руб. 91 коп., от 21.06.2021 №21483 на сумму 20 руб. 86 коп., от 21.06.2021 №21483 на сумму 689 руб. 0 коп., от 21.12.2021 №64835 на сумму 16 руб. 98 коп., от 21.12.2021 №64835 на сумму 3549 руб. 0 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. 

В связи с тем, что административным ответчиком не исполнены налоговые требования, налоговый орган обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обратился в мировой суд судебного участка №23 г. Дербент Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от 13.07.2022 №2а-659/2022, который впоследствии был отменен определением этого же суда от 21.04.2025г.

С настоящим административным исковым заявлением, административный истец обратился в Дербентский городской суд 25 сентября 2025г.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п.2 ст.48 НК РФ). Если налоговым органом предъявлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст.48 НК РФ). Имея в виду, что данный срок является пресекательным, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Пунктом 57 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 13.07.2013г. № 57 предусмотрено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Требования об уплате недоимок от 15.02.2021 №2057 на сумму 6768 руб. 0 коп., от 15.02.2021 №2057 на сумму 71 руб. 91 коп., от 21.06.2021 №21483 на сумму 20 руб. 86 коп., от 21.06.2021 №21483 на сумму 689 руб. 0 коп., от 21.12.2021 №64835 на сумму 16 руб. 98 коп., от 21.12.2021 №64835 на сумму 3549 руб. 0 коп. и факт отмены судебного приказа от 21.04.2025г. не влияют на плескательный срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ- шесть месяцев.

В соответствии с пунктом 1 статьи45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст.52 НК РФналогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ч. 1 ст.408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст.57 НК РФв случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи45Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 статьи357Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи358Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи362Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст.363Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, суд пришёл к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца.

В связи с удовлетворением исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Так, в силу п. 1 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (часть 1 статьи 114 КАС РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административные исковые требования УФНС России по Республике Дагестан удовлетворены, то с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН: 

<

номер изъят> недоимки: по налогу на имущество ФЛ по ставкам, применимой к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 3549 руб. 0 коп., налогу на имущество ФЛ по ставкам, применимой к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 6768 руб. 0 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 689 руб. 0 коп., а всего на общую сумму 11 006,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН: 

<

номер изъят> в доход местного бюджета ГО «город Дербент» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена 21 октября 2025 года.

Решение принято в окончательной форме 28 октября 2025 года.

Судья З.М. Рамазанова