Дело № 2а-1341/2025

УИД № 08RS0001-01-2025-002034-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе: 

председательствующего судьи Цикировой Г.М.,

при секретаре судебного заседания Танаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 в порядке ст. ст. 357, 400 Налогового Кодекса РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 в полном объеме не исполнена. Ввиду наличия недоимки, налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25.05.2023г. № 740, срок уплаты – 20.07.2023г. Управлением в адрес судебного участка направлено заявление от 10.01.2024г. №61 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. Сумма задолженности по налгу и пени по данному заявлению составила 10 782 руб. 39 коп. 29.03.2024г. мировым судьей судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-1502/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением от 15.01.2025г. судебный приказ отменен. По состоянию на 10.04.2025г. отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет – 321 281 руб. 68 коп., в том числе налог – 227 837 руб. 99 коп., пени – 89 432 руб. 60 коп., государственная пошлина – 4 011 руб. 09 коп. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 года в размере 4 254 руб., пени в сумме 6 528 руб. 39 коп.

Представитель административного истца УФНС России по РК, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте, не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла. 

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, административные дела № 2а-1502/2024, по заявлению УФНС России по Республике Калмыкия о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Сведения об объектах налогообложения налогоплательщика предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Главой 28 Налогового кодекса РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса

В силу ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 Налогового кодекса РФ).

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Так, в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно подп.2 п.3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу подп.2 п.4 ст. 48 Налогового Кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового Кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п.п. 1,3 ст. 69 Налогового Кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. 

15 июля 2023 г. в адрес должника направлено налоговое уведомление №69545852 об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 4 254 руб. в срок до 01 декабря 2023 г., которое исполнено не было.

В связи с неуплатой налога и пени ФИО1 направлялось требование №740 от 25.05.2023г., в котором предлагалось уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 112 315 руб. 05 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 28 991 руб. 17 коп.; пени в размере 21 403 руб. 46 коп. с установлением срока исполнения до 20 июля 2023г., не выполненное ответчиком добровольно в установленный налоговым органом срок.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено направление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с положениями подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением должником требования №740 по состоянию на 25 мая 2023г. налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа №601 от 09 сентября 2023г. о взыскании с должника задолженности за период с 2021 по 2022 годы в размере 78 582 руб. 92 коп., на основании которого 08 ноября 2023г. выдан судебный приказ №2а-516/2023. После отмены судебного приказа 15 января 2025 г. в налоговый орган обратился в суд с административным иском 17 апреля 2025 г.

Решением Элистинского городского суда от 22 июля 2025 г. по административному делу №2а-1371/2025 административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворено. С ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1% с доходов свыше 300000 руб.) в размере 4542 руб. 44 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% с доходов свыше 300000 руб.) - 543 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени на совокупную обязанность, начисленные за период с 29 июня 2020 г. по 8 октября 2023 г. в общей сумме 25 743 руб. 72 коп.

По состоянию на 10 января 2024 г. сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10 782 руб. 39 коп., (4 254 руб. - транспортный налог за 2022 г., 6 528 руб. 39 коп. - пени), на данную сумму налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа №61 от 10 января 2024 г., поступившее на судебный участок согласно штампу входящей корреспонденции 22 марта 2024 г.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 10 782 руб. 39 коп., после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть не позднее 1 июля 2024 года.

29 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1502/2024. После отмены судебного приказа 15 января 2025 г. налоговый орган обратился в суд с данным административным иском 17 апреля 2025 г.

Таким образом, срок и порядок, установленные подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом соблюдены, им последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности в принудительном порядке, своевременно подано заявление о вынесении судебного приказа и в последующем предъявлен настоящий административный иск. При этом условия для обращения в суд у налогового органа по подп.2 п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ имелись: налоговый орган обратился в суд за предыдущей задолженностью, указанной в требовании № 740 от 25.05.2023 г.; новая задолженность превысила 10 000 руб.; заявление подано в суд в срок не позднее 1 июля 2024 года.

Согласно справке №2025-30226 о наличии отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 10.04.2025г., задолженность ФИО1 составляет в общей сумме 321 281 руб. 68 коп., в том числе транспортный налог за 2022 год – 4 254 руб. Сумма пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 09.10.2023г. по 09.01.2024г. составляет 6 528 руб. 39 коп. 

При таких обстоятельствах требования УФНС России по Республике Калмыкия к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам, пени являются законными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: 

<

данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2022 года в размере 4 254 руб., пени на совокупную задолженность по Единому налоговому счету за период с 09.10.2023 г. по 09.01.2024 г. в размере 6 528 руб. 39 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***> КПП 770801001 

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.

№ счета получателя № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Г.М. Цикирова

Решение в окончательной форме изготовлено 15 октября 2025 года.