№2а-1-954/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2019г. г. Ливны Орловская область

Судья Ливенского районного суда Орловской области Андрюшина Л.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы транспортного налога, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы транспортного налога, земельного налога и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога, владел на праве собственности: транспортным средством: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21053, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права 12.04.2011, право не прекращено; земельным участком, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 10656506, дата регистрации права 11.11.2008, право прекращено 03.09.2015; земельным участком, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 532300, дата регистрации права 03.09.2015, право прекращено 01.10.2015.

Налоговый орган на основании положений части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил за 2014г. в отношении земельного участка земельный налог в размере 761,29 рублей по сроку уплаты – 01.10.2015.

В установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки по налогам начислена сумма пени за период с 01.01.2015 по 06.11.2015 – 75,18 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 06.11.2015 о взыскании налога – 761,29 рублей, пени – 75,18 рублей (фактическая задолженность: земельный налог – 0,0 рублей, пени – 68,73 рублей).

Налоговый орган исчислил за 2015г. в отношении транспортного средства транспортный налог в размере 532,00 рубля (с учетом переплаты – 132,62 рубля), и в отношении земельного участка земельный налог в размере 942,00 рубля по сроку уплаты – 01.12.2016.

В установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога и земельного налога не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки была начислена сумма пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2016: по транспортному налогу – 0,52 рублей, по земельному налогу – 3,77 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 14.12.2016 о взыскании транспортного налога – 132,62 рубля, пени – 0,53 рублей, земельного налога – 942,00 рубля, пени – 3,77 рублей (фактическая задолженность: транспортный налог – 132,62 рубля, пени – 0,05 рублей, земельный налог – 0,0 рублей, пени – 0,0 рублей).

Налоговый орган сделал перерасчет сумм земельного налога за 2014, 2015 год в сумме 1466,00 рублей, и исчислил за 2016г. в отношении транспортного средства транспортный налог в размере 532,00 рубля, по сроку уплаты – 01.12.2017.

В установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога и земельного налога не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки была начислена сумма пени за период с 02.12.2017 по 11.01.2018: по транспортному налогу – 5,78 рублей, по земельному налогу – 15,92 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 12.01.2018 о взыскании транспортного налога – 532,00 рубля, пени – 5,78 рублей, земельного налога – 1466,00 рублей, пени – 15,92 рублей (фактическая задолженность: транспортный налог – 0,0 рублей, пени – 5,78 рублей, земельный налог – 1316,00 рублей, пени – 8,37 рублей).

Налогоплательщик в установленный срок вышеуказанные требования по уплате в бюджет суммы задолженности по транспортному налогу не исполнил.

В связи с наличием непогашенной задолженности и в установленный действующим законодательством срок истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №3 г.Ливны и Ливенского района Орловской области был вынесен судебный приказ №2а-1746/2018 от 23.11.2018, определением мирового судьи судебного участка №3 г.Ливны и Ливенского района Орловской области от 10.12.2018 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и пени в общей сумме 1531,55 рублей.

Исследовав доказательства, предоставленные сторонами, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Недоимка по налогам рассчитывалась налоговым органом за период 2014- 2016 годы

Из материалов дела следует и судом установлено, что в рассматриваемом налоговом периоде ФИО1 на праве собственности принадлежали автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21053, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права 12.04.2011, право не прекращено; земельным участком, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 10656506, дата регистрации права 11.11.2008, право прекращено 03.09.2015; земельным участком, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 532300, дата регистрации права 03.09.2015, право прекращено 01.10.2015.

Налоговый орган исчислил за 2014г. в отношении земельного участка земельный налог в размере 761,29 рублей по сроку уплаты – 01.10.2015.

В установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки по налогам начислена сумма пени за период с 01.01.2015 по 06.11.2015 – 75,18 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 06.11.2015 о взыскании налога – 761,29 рублей, пени – 75,18 рублей (фактическая задолженность: земельный налог – 0,0 рублей, пени – 68,73 рублей).

Налоговый орган исчислил за 2015г. в отношении транспортного средства транспортный налог в размере 532,00 рубля (с учетом переплаты – 132,62 рубля), и в отношении земельного участка земельный налог в размере 942,00 рубля по сроку уплаты – 01.12.2016.

В установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога и земельного налога не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки была начислена сумма пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2016: по транспортному налогу – 0,52 рублей, по земельному налогу – 3,77 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 14.12.2016 о взыскании транспортного налога – 132,62 рубля, пени – 0,53 рублей, земельного налога – 942,00 рубля, пени – 3,77 рублей (фактическая задолженность: транспортный налог – 132,62 рубля, пени – 0,05 рублей, земельный налог – 0,0 рублей, пени – 0,0 рублей).

Налоговый орган сделал перерасчет сумм земельного налога за 2014, 2015 год в сумме 1466,00 рублей, и исчислил за 2016г. в отношении транспортного средства транспортный налог в размере 532,00 рубля, по сроку уплаты – 01.12.2017.

В установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога и земельного налога не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки была начислена сумма пени за период с 02.12.2017 по 11.01.2018: по транспортному налогу – 5,78 рублей, по земельному налогу – 15,92 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 12.01.2018 о взыскании транспортного налога – 532,00 рубля, пени – 5,78 рублей, земельного налога – 1466,00 рублей, пени – 15,92 рублей (фактическая задолженность: транспортный налог – 0,0 рублей, пени – 5,78 рублей, земельный налог – 1316,00 рублей, пени – 8,37 рублей).

23.11.2018 мировым судьей судебного участка №3 г.Ливны и Ливенского района Орловской области был вынесен судебный приказ №2а-1746/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. 

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с судебным приказом, направил мировому судье возражения, определением мирового судьи судебного участка №3 г.Ливны и Ливенского района Орловской области от 10.12.2018 названный судебный приказ был отменен. 

27.05.05.2019 налоговый орган обратился в Ливенский районный суд Орловской области с настоящим административным иском. 

Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением срока, установленного требованиями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая спор, учитывая изложенные выше обстоятельства, суд находит заявленные требования о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и земельному налогу подлежащими удовлетворению частично, так как имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, указанные суммы ответчиком до настоящего времени не уплачены, размер недоимки является арифметически верным, процедура и сроки взыскания налоговым органом соблюдены.

Доводы ответчика о том, что ему необоснованно начисляется земельный налог за 2015г., при том, что земельный участок в собственности был один и был продан им в марте 2015г., подлежат отклонению ввиду следующего.

В силу ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Договор купли – продажи, либо иные документы, подтверждающие отчуждение земельного участка именно в марте 2015г. ответчиком не представлены.

При этом, из имеющихся в деле материалов следует, что за ФИО1 в 2015 г. значились принадлежащими два земельных участка по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, площадь 10656506, дата регистрации права 11.11.2008, право прекращено 03.09.2015, и с кадастровым №, площадь 532300, дата регистрации права 03.09.2015, право прекращено 01.10.2015. Исходя из имеющихся сведений, представленных налоговому органу, и кадастровой стоимости данных участков, периода нахождения их в собственности налогоплательщика, был исчислен земельный налог.

Доказательств исполнения налоговых обязательств в полном объеме административным ответчиком суду не предоставлено. 

Вместе с тем суд считает необходимым уменьшить размер пени на земельный налога за период 2015г., исходя из следующего.

Пунктом 4 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщика или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

По смыслу положений данной правовой нормы они распространяются также на пени, начисленные на недоимки по земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01 января 2015г., в связи с чем такие пени признаются безнадежными и не могут быть взысканы с налогоплательщика.

Поскольку часть предъявленных ко взысканию пени начислена на недоимку по земельному налогу за период с 01.01.2015 по 06.11.2015, при том, что сроком уплаты земельного налога в 2015г. является 01.10.2015, пени за период с 01.01.2015 по 01.10.2015 не могут относиться к налогу, недоимка по которому образовалась в 2015г., соответственно пени за указанный период должны быть признаны безнадежными к взысканию, ввиду чего заявленные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению, пени должны быть взысканы за период с 01.10.2015 по 06.11.2015 в размере 7,75 рублей. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу 132,62 рубля, пени 5,83 рублей, недоимка по земельному налогу 1316,00 рублей, пени 23,67 рублей. 

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы транспортного налога, налога на имущество и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогам в сумме 1478 (одна тысяча четыреста семьдесят восемь) рублей 12 копеек, из которых: недоимка по транспортному налогу – 132,62 рублей, пени – 5,83 рублей, недоимка по земельному налогу – 1316,00 рублей, пени – 23,67 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья