Дело №а-39/2025

УИД 22RS0№-06

решение

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Татариновой Н.С., 

при секретаре Саповской М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2021, 2022 год, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2021 год по: земельному налогу в размере 477 рублей; налогу на имущество в размере 795 рублей; транспортному налогу в размере 14240 рублей; пени в размере 13 323 рублей 76 коп.

Кроме того просили взыскать за 2022 год транспортный налог в размере 1550 рублей, земельный налог в размере 59 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 4051 рубль, пени 5664 рубля 88 коп.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить налоги в установленные законодательством сроки. Однако, в нарушение законодательства административным ответчиком указанные налоги своевременно не уплачены, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, соответствующей пени. 

Определением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год, объединено с административным делом № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год. Административному делу присвоен единый №

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебном заседание не явился, о времени и месте которого извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 статьи 356 НК РФ определяет, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога, в соответствии со статьей 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статья 358 НК РФ определяет, что объектом налогообложения среди прочих транспортных средств признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что у ответчика в 2021, 2022 году на праве собственности имелись, зарегистрированные в органах ГИБДД, следующие транспортные средства: «

<

данные изъяты>, 201 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; «

<

данные изъяты>, 109 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а поэтому в силу статьи 357 НК РФ на него была возложена обязанность по уплате транспортного налога.

Принадлежность ответчику вышеуказанных автомобилей в 2021, 2022 году, подтверждена сведениями, представленными РЭО Госавтоинспекцией МО МВД России «Белокурихинский» (адм.дело 2а-39/2025, л.д. 135), таким образом в силу статьи 357 НК РФ на него была возложена обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В 2021, 2022 году, у ответчика имелись следующие объекты недвижимого имущества: 

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный в 

<

адрес> края по 

<

адрес>А, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (

<

данные изъяты>).

- 1/5 доля в праве общей долевой праве собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный в 

<

адрес> края по 

<

адрес> (

<

данные изъяты>), таким образом в силу статьи 388 НК РФ на него была возложена обязанность по уплате земельного налога.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно выписки из ЕГРН, административному ответчику ФИО1 в 2021, 2022 г.г. принадлежали следующие объекты недвижимости (

<

данные изъяты>):

- 1/2 доля в праве общей долевой собственности в квартире по 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты>), кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (адм.дело 

<

данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты> составила 

<

данные изъяты> рублей 84 коп.; 

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом по 

<

адрес>, в 

<

адрес> края (

<

данные изъяты>), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/5 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом по 

<

адрес>, в 

<

адрес> края (

<

данные изъяты>), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- нежилое помещение Н2 с кадастровым № в 

<

адрес> края по 

<

адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- нежилое помещение Н5 с кадастровым № в 

<

адрес> края по 

<

адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- нежилое помещение Н1 с кадастровым № в 

<

адрес> края по 

<

адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- нежилое помещение Н8 с кадастровым № в 

<

адрес> края по 

<

адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- нежилое помещение Н3 с кадастровым № в 

<

адрес> края по 

<

адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- нежилое помещение Н7 с кадастровым № в 

<

адрес> края по 

<

адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- нежилое помещение Н10 с кадастровым № в 

<

адрес> края по 

<

адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- нежилое помещение Н9 с кадастровым № в 

<

адрес> края по 

<

адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- нежилое помещение Н4 с кадастровым № в 

<

адрес> края по 

<

адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

Сведения о кадастровой стоимости нежилых помещений по состоянию на 01.0.2022 в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют (

<

данные изъяты>), таким образом в силу статьи 400 НК РФ на него была возложена обязанность по уплате налога на имущество.

По выписке из лицевого счета налогоплательщика установлено, что ответчик ФИО1 имеет за 2021 год задолженность по уплате земельного налога в размере 477 рублей, по уплате транспортного налога в размере 14240 рублей, по уплате налога на имущество в размере 795 рублей, которые исчислены с учетом наличия у него вышеуказанных объектов имущества.

Кроме того ответчик ФИО1 имеет за 2022 год задолженность по уплате земельного налога в размере 59 рублей, по уплате транспортного налога в размере 1 550 рублей, по уплате налога на имущество в размере 4 051 рублей, которые исчислены с учетом наличия у него вышеуказанных объектов имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2021 года, на общую сумму 15 512 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты>

Кроме того ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено уведомление № о необходимости оплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2022 год, на общую сумму 5 660 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты>).

Пунктом 1 статьи 70 Кодекса установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В связи с неуплатой налога ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, включая ответ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика ФИО1 сформировала недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 13747, 18 руб., за 2016 год в размере 14240 руб., за 2017 год в размере 14240 руб., за 2018 год в размере 14240 руб., за 2019 год в размере 14240 руб., за 2020 год в размере 14240 руб., за 2021 год в размере 14240 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 1045 руб., за 2019 год в размере 1045 руб., за 2020 год в размере 1045 руб., за 2021 год в размере 477 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35 руб., за 2017 год - 214 руб., за 2018 год – 211 руб., за 2019 год - 227 руб., за 2020 год - 615 руб., за 2021 год – 795 руб., на общую сумму 104896 рублей 18 коп.

Кроме того, в совокупную налоговую обязанность вошла задолженность по пеням, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку в размере 32143 рубля 17 коп.

В связи с тем, что на едином налоговом счете было отражено отрицательное сальдо, ответчику в личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 140815 рублей 46 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета 

Как следует из подпункта 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 14240 руб., пени 313,28 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 172 руб., пени 3,78 руб., земельный налог 115 руб., 52 руб., пени 2,54 руб.

Исполнительный лист о взыскании взысканной задолженности за 2015 год в службу судебных приставов не предъявлялся, доказательств обратного налоговым органом не представлено, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогам за 2015 год являлась безнадежной к взысканию, таким образом возможность взыскания недоимки по налогам за 2015 год и соответствующих пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> края выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 14240 руб., пени в размере 925,32 руб., земельному налогу в размере 835 руб., пени в размере 10,14 руб., налог на имущество в размере 199 руб., пени в размере 5,26 руб. Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности не обращался.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год, соответствующих сумм пеней на них, в связи с чем указанная недоимка не подлежала включению в отрицательное сальдо единого налогового счета.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> края выдан судебный приказ №а-361/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 14240 руб., пени в размере 57,32 руб., земельному налогу в размере 1045 руб., пени в размере 4,21 руб., налог на имущество в размере 214 руб., пени в размере 0,87 руб., налог на доходы в размере 1300 руб. Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности не обращался.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год, соответствующих сумм пеней на них, в связи с чем указанная недоимка не подлежала включению в отрицательное сальдо единого налогового счета.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 14240 руб., пени 60,88 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 211 руб., пени 0,9 руб., земельный налог 1045 руб., пени 4,46 руб.

Исполнительный лист о взыскании взысканной задолженности за 2018 год в службу судебных приставов не предъявлялся, доказательств обратного налоговым органом не представлено, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогам за 2018 год являлась безнадежной к взысканию, таким образом возможность взыскания недоимки по налогам за 2018 год и соответствующих пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания не имеется.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 14240 руб., пени 44,38 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 227 руб., пени 0,71 руб., земельный налог 1045 руб., пени 3,26 руб.

Исполнительный лист о взыскании взысканной задолженности за 2019 год был направлен взыскателю ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из карточки расчета с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства по судебному приказу № поступили денежные средства в размере 15512 рублей, которые были распределены следующим образом: 105 рублей - налог на имущество за 2014 год; 122 рубля - налог на имущество за 2015 год, 14240 рублей - транспортный налог за 2014 год; 115 рублей 52 коп. - земельный налог за 2015 год, 835 рублей – земельный налог за 2016 год, 94, 48 рублей – земельный налог за 2017 год;

Между тем, поскольку исполнительное производство на основании судебного приказа № возбуждено во исполнение судебного акта о взыскании недоимки по налогам за 2019 год, соответствующим пеням, распределение указанных денежных средств в счет погашения недоимки по налогам за 2014-2017 являлось незаконным, денежные средства подлежали зачету в полном объеме в счет погашения взысканной в судебном порядке недоимки за 2019 год. 

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная недоимка не подлежала включению в отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с тем, что она была взыскана в рамках исполнительного производства.

Решением Белокурихинского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 300 рублей; недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 214 рублей 00 копеек, пени в размере 00 рублей 87 копеек; недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 240 рублей 00 копеек, пени в размере 57 рублей 32 копеек. Решение обжаловано не было, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, оснований для предъявления административного искового заявления в отношении недоимки за 2019 год у налогового органа не имелось, так как данная недоимка за 2019 год была взыскана в порядке приказного производства, и обратного стороной административного истца не представлено, налоговое законодательство не предусматривает повторное инициирование взыскания задолженности.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 14240 руб., пени 49,84 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 615 руб., пени 2,15 руб., земельный налог 1045 руб., пени 3,26 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Учитывая срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки за 2020 год на ДД.ММ.ГГГГ не истек, недоимка по налогам за 2020 год, начисленная на нее пеня обоснованного вошли в совокупную налоговую обязанность. Вместе с тем из материалов дела, не следует, что налоговый орган после отмены судебного приказа обращался с административным исковым заявлением о взыскании недоимки за 2020 год, в связи с чем указанная недоимка является безнадежной ко взысканию, таким образом возможность взыскания недоимки по налогам за 2020 год и соответствующих пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания не имеется.

Таким образом, в отрицательное сальдо единого налогового счета обоснованно вошла недоимка по налогам за 2021 год, пеня, начисленная на указанную недоимку.

Недоимка по налогам за 2022 год образовалась в 2023 году.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 той же статьи). 

Из материалов дела следует, что истец обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка 

<

адрес> края.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а№ о взыскании задолженности за период с 2016 по 2021 года за счет имущества физического лица в размере 66957 рублей 95 коп., в том числе по налогам за 29787 рублей, из которых налог за 2021 год в сумме 15512 рублей, пени 37170 рублей 94 коп., определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), т.е. в установленный законом срок.

Кроме того ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам в размере 5660 рублей, пени 5664 рубля 88 коп., определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), т.е. в установленный законом срок.

Как следует из карточки расчета с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства по судебному приказу №а-775/2021 поступили денежные средства в размере 15512 рублей, которые были распределены следующим образом: 105 рублей - налог на имущество за 2014 год; 122 рубля - налог на имущество за 2015 год, 14240 рублей - транспортный налог за 2014 год; 115 рублей 52 коп. - земельный налог за 2015 год, 835 рублей – земельный налог за 2016 год, 94, 48 рублей – земельный налог за 2017 год;

По судебному приказу 2а-361/2019 ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 2852 рубля 14 коп, которые были распределены следующим образом: 57,32 – пеня по транспортному налогу; 1300 руб. –налог на доходы; 950,52 руб. – земельный налог 2017 год; 4,1 пеня по земельному налогу; 0,87 пеня по налогу на имущество; 50 руб. – налог на имущество за 2015 год; 164 рубля налог на имущество за 2016 год; 325,33 руб.- - транспортный налог за 2015 год;

ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 167, 49 руб., которые были распределены в транспортный налог за 2015 год; 

В счет погашения государственной пошлины были распределены денежные средства поступившие ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 632,49 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 274,24 руб.

Таким образом в период с 2021 в счет оплаты налогов поступило денежных средств на общую сумму 19483 рубля 19 коп.

Между тем, поскольку исполнительное производство на основании судебного приказа № возбуждено во исполнение судебного акта о взыскании недоимки по налогам за 2019 год, соответствующим пеням, распределение указанных денежных средств в счет погашения недоимки по налогам за 2014-2017 являлось незаконным, денежные средства подлежали зачету в полном объеме в счет погашения взысканной в судебном порядке недоимки за 2019 год, соответствующей пени, по судебному приказу № поступившие денежные средства должны были быть распределены в недоимку по налогу за 2017 год.

Поскольку сведений об уплате ответчиком ФИО1 налогов за 2021, 2022 года не имеется, то суд приходит об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскании недоимок по налогам за 2021, 2022 гг..

Проверив расчет суммы пени, суд не находит оснований согласиться с ним. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проверяя расчет пени, включенных в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35919 рублей, 28 коп., суд признает его ошибочным.

По данным налогового органа сумма задолженности, переходящей в единый налоговый счет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 104896 рублей 18 коп. – недоимка по налогам, 32143 рубля 17 коп. – пени.

Вместе с тем, Инспекцией не учтено, что возможность взыскания недоимки по налогам за 2015-2020 год утрачена, и начисление на неё пеней нельзя признать законным.

При таких обстоятельствах, сумма отрицательного сальдо для расчета пеней составляет 21 172 рубля и включает недоимку по налогам за 2021 год и за 2022 год.

Следовательно, сумма задолженности по пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (указанный период заявлен в иске), на указанную сумму подлежит начислению в размере 2340 рублей 21 коп. из расчета ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 204 дн.*7,5%/300 = 1079,77 руб., ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 22 дн.*8,5%/300 = 131,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 34 дн.*12%/300=287,94 руб.; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 42 дн.*13%/300=385,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 43 дн.*15%/300=455,20 руб..

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего дела, требования законодательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым, в соответствии ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 240 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 477 рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 795 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 550 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 59 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 4051 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2340 рублей 21 коп., а всего 23 512 (двадцать три тысячи пятьсот двенадцать) рублей 21 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>) в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.

Судья Н.С. Татаринова