Дело № 2а-109/2025 (2а-2572/2024)

УИД 22RS0069-01-2024-004650-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 4 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Бушановой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности в сумме 12 476,57 руб., из них по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 041 руб., за 2022 год в сумме 4 245 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 501 руб., за 2022 год в сумме 826 руб. и пеней за неуплату налогов в сумме 3 863,57 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что в 2021- 2022 годах ФИО являлся собственником легковых автомобилей 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 132 л.с., и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 168,8 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2021 год в сумме 3 061 руб., за 2022 год в сумме 4 245 руб..

Кроме того, в 2021-2022 годах ФИО являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью ... (кадастровый ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2021 год в сумме 501 руб., за 2022 год в сумме 826 руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок не позднее 1 декабря 2022 года;

- ... от 5 августа 2023 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее 1 декабря 2023 года.

По состоянию на 1 января 2023 года в едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика сконвертированы пени в общей сумме 3 300,89 руб., из них по транспортному налогу за 2014-2021 годы в сумме 3 184,17 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы в сумме 116,72 руб.. В период с 1 января 2023 года по 23 октября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1 786,92 руб.. Ранее налоговым органом принимались меры взыскания пеней на сумму 1 224,24 руб.. Таким образом, общая сума пеней, подлежащая взысканию, составляет 3 863,57 руб. (3 300,89+1 786,91-1 224,24).

Учитывая наличие по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 11 сентября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО задолженности по уплате названных налогов и пеней отменен 6 февраля 2024 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На административное исковое заявление от административного ответчика ФИО поступили письменные возражения, согласно которым транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год им оплачены 11 декабря 2023 года, в связи с чем сумма пеней подлежит корректировке. Задолженность за 2021 год готов уплатить по решению суда с учетом ранее взысканных с него по судебному приказу денежных средств в сумме 2 000 руб..

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, участие данных лиц по настоящему делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления и возражений на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 20 руб. за 1 л.с.. свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно в размере 25 руб. за 1 л.с..

Из материалов административного дела следует, что в 2021-2022 годах ФИО являлся собственником легковых автомобилей:

- 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 132 л.с., дата регистрации права +++, дата утраты права +++, период владения в 2021 году составил 9 месяцев, в связи с чем налог начислен за 2021 год в сумме 1 980 руб. по формуле: мощность двигателя (132) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (9/12);

- 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 170 л.с. (налог исчислен исходя из мощности – 169,8 л.с.), дата регистрации права +++, период владения в 2021 году составил 3 месяца, в 2022 году - 12 месяцев, в связи с чем налог начислен за 2021 год в сумме 1 061 руб. по формуле: мощность двигателя (169,8) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (3/12), за 2022 год в сумме 4 245 руб. по формуле: мощность двигателя (169,8) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (12/12).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости (пункт 8). В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8.1).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2021-2022 годы на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (в редакции от 30 октября 2020 года), согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 %.

В 2021-2022 годах ФИО являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью ... (кадастровый ...), инвентаризационной стоимостью 282 299,69 руб., кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2021 и 2022 год - 1 773 221,61 руб., доля в праве 1/3 (до +++), 2/3 (с +++), дата регистрации права +++ (1/3 доли), +++ (2/3 доли), период владения в 2021-2022 годах составил 12 месяцев (в каждом году), в связи с чем налог начислен:

- за 2021 год в сумме 501 руб. по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где К – понижающий коэффициент, равный в 2021 году - 0,4: налоговая база (1 773 221,61 руб. (кадастровая стоимость) – 735 776 руб. (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв.м. квартиры)) х налоговая ставка (0,3 %) – 143 руб.) х 0,4 + 143 руб. х доля в праве (1/3) х количество месяцев владения (12/12);

- за 2022 год в сумме 826 руб. с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по формуле: 1 502 руб. (сумма налога за 2022 год без учета размера долей и периода владения) х 1/3 (доля в праве первые 6 мес.) х 1,1 х 6/12 (количество месяцев владения в году с долей 1/3) = 275; 1 502 руб. (сумма налога за 2022 год без учета размера долей и периода владения) х 2/3 (доля в праве вторые 6 мес.) х 1,1 х 6/12 (количество месяцев владения в году с долей 2/3) = 551. 275+551=826.

Согласно статьям 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, направленным в адрес ФИО посредством почтового отправления, установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2022 года.

Налоговым уведомлением ... от 5 августа 2023 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, направленным в адрес ФИО посредством личного кабинета налогоплательщика, установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2023 года.

Из письменных возражений административного ответчика ФИО и представленной им квитанции о совершении 11 декабря 2023 года платежа в сумме 5 071 руб. следует, что данным платежом налогоплательщиком совершена уплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год по имеющимся в налоговом уведомлении ... от 5 августа 2023 года платежным реквизитам, что подтверждается чеком по операции, в котором, в частности, указаны КБК ... и УИН ...

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (пункты 7, 7.13 Правил в редакции, действующей до 31 декабря 2023 года).

При перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения: в реквизите «Код» - уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль («0»). В реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо (пункты 4.10, 4.11 Правил).

Из информации МИФНС России № 16 по Алтайскому краю следует, что уплаченные ФИО денежные средства в размере 5 071 руб. распределены в счет уплаты ранее образовавшейся задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроками уплаты 3 декабря 2018 года, 2 декабря 2019 года и 1 декабря 2020 года.

Вместе с тем, учитывая, что административным ответчиком денежные средства уплачены в размере, соответствующем налоговому уведомлению, при их уплате были указаны КБК и УИН из налогового уведомления, у налогового органа имелась возможность идентифицировать соответствующий платеж как оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем налоговым органом указанные денежные средства учтены за иные налоговые периоды неправомерно.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

Согласно части 3 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.

В соответствии со статьей статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу пункта 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Решением Ленинского районного суда от 7 марта 2019 года по делу № 2а-507/2019 в удовлетворении требований МФНС России № 14 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы отказано в связи с оплатой данного налога до 16 февраля 2019 года. Решение вступило в законную силу 10 апреля 2019 года.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела прошло более трех лет с момента оплаты ФИО транспортного налога за 2015-2016 годы, в связи с чем к данным правоотношениям подлежат применению положения пункта 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, с учетом которых оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы, суд не находит.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 17 декабря 2024 года по делу № 2а-3229/2024 административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворены частично. С ФИО взыскана задолженность в сумме 5 396,84 руб., из них по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 350,05 руб., за 2020 год в сумме 2 640 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 322 руб. и пени в сумме 84,79 руб., в том числе по: транспортному налогу за 2018 год в период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 25,87 руб.; транспортному налогу за 2019 год в период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 53,18 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в сумме 4,20 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 1,54 руб.. В части требований о взыскании пеней за неуплату транспортного налога за 2014, 2017 годы и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы отказано в связи с отсутствием данных о взыскании задолженности либо её добровольной уплате.

В ходе рассмотрения дела также установлено, что поступивший на ЕНС платеж от 11 декабря 2023 года в сумме 5 071 руб. распределен, в том числе на транспортный налог за 2018 год в сумме 1 540 руб., за 2019 год в сумме 1 098,90 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 122,10 руб.. Поступивший 22 января 2024 года на основании решения налогового органа от 25 октября 2023 года ... платеж в сумме 2 000 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 1 982,02 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 17,98 руб., что учтено судом при вынесении решения. Решение вступило в законную силу 11 февраля 2025 года.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания транспортного налога за 2014, 2017 годы и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, а также о том, что оснований для учета поступившего 22 января 2024 года платежа в размере 2 000 руб. в счет уплаты иных задолженностей у суда не имеется.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания транспортного налога за 2014, 2017 годы и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, данное обстоятельство свидетельствует о невозможности взыскания пеней, начисленных в связи с неуплатой данных налогов.

В связи с неуплатой ФИО в установленный законом срок названных налогов за 2018-2022 годы налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату:

- транспортного налога за 2018 год в период с 26 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года (за вычетом периода приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно на основании постановления Правительства Российской Федерации от 26 марта 2022 года № 497) в сумме 243,19 руб. по формуле: число дней просрочки (735) х недоимка для пени (1 540 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2019 год в период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года (за вычетом периода приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно) в сумме 681,94 руб. по формуле: число дней просрочки (507) х недоимка для пени (5 440 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2020 год в период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (за вычетом периода приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно) в сумме 181,85 руб. по формуле: число дней просрочки (211) х недоимка для пени (2 640 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 22,81 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (3 041 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 3 декабря 2019 года по 10 декабря 2019 года в сумме 0,24 руб. по формуле: число дней просрочки (8) х недоимка для пени (139 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года (за вычетом периода приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно) в сумме 15,12 руб. по формуле: число дней просрочки (380) х недоимка для пени (143 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (за вычетом периода приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно) в сумме 20,65 руб. по формуле: число дней просрочки (192) х недоимка для пени (322 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3,76 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (501 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- задолженности по ЕНС в период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года в сумме 1 438,10 руб. по формуле: число дней просрочки (335) х недоимка для пени (13 627 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- задолженности по ЕНС в период с 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 93,49 руб. по формуле: число дней просрочки (10) х недоимка для пени (18 698 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Учитывая, что по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика ФИО сформировалось отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом последнему посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по ЕНС, состоящей из транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также пеней за неуплату налогов в общей сумме, превышающей 10 000 руб., в срок до 11 сентября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 21 декабря 2023 года к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 28 декабря 2023 года по делу № 2а-3076/2023 с ФИО в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от 6 февраля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 5 августа 2024 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пеней за неуплату в вышеуказанные периоды транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы административным истцом соблюдены.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО задолженности в сумме 6 243,15 руб., из них: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 041 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 501 руб. и пени за неуплату: транспортного налога за 2018 год в период с 26 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 243,19 руб.; транспортного налога за 2019 год в период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 681,94 руб.; транспортного налога за 2020 год в период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 181,85 руб.; транспортного налога за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 22,81 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 3 декабря 2019 года по 10 декабря 2019 года в сумме 0,24 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 15,12 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 20,65 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3,76 руб.; задолженности по ЕНС в период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года в сумме 1 438,10 руб.; задолженности по ЕНС в период с 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 93,49 руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 400 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 6 243,15 руб., из них: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 041 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 501 руб. и пени за неуплату: транспортного налога за 2018 год в период с 26 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 243,19 руб.; транспортного налога за 2019 год в период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 681,94 руб.; транспортного налога за 2020 год в период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 181,85 руб.; транспортного налога за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 22,81 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 3 декабря 2019 года по 10 декабря 2019 года в сумме 0,24 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 15,12 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 20,65 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3,76 руб.; задолженности по ЕНС в период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года в сумме 1 438,10 руб.; задолженности по ЕНС в период с 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 93,49 руб..

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья В.В. Золотарев