Дело № 2а-1549/2024

УИД: 91RS0001-01-2024-002641-64

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 августа 2024 года г. Симферополь

Железнодорожный районный суд города Симферополя в составе: 

председательствующего – судьи Домниковой М.В.,

при секретаре –ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Симферополе в зале суда административное дело по административному иску ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2, в котором, просил суд: принять решение о взыскании с ФИО2, ИНН 

<

***>, в доход бюджета задолженности на общую сумму 67165,25 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по 

<

адрес> (далее – Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу: 295000, РОССИЯ, 

<

адрес>, и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом было выставлено Должнику требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако, указанная сумма в бюджет так и не поступила.

Налоговым органом в отношении Налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Так, согласно требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом взыскивается только определенная часть образованной задолженности:

- налог на профессиональный доход в размере 27 900,00 руб. за 2023 год;

- пеня в размере 11 350,25 руб.;

- транспортный налог в размере 27 915,00 руб. за 2021 г.

Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получил – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование в добровольном порядке погашено не было.

Первоначально с образовавшейся задолженностью налоговый орган обратился в приказном порядке к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района 

<

адрес>, которым вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-3-45/2023. ИФНС России по 

<

адрес> считает, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен. В связи с неисполнением налоговой обязанности налоговый орган применил меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, заявлений об отложении судебного заседания не подавал, направил суду дополнительные пояснения, согласно которым ФИО2 является плательщиком специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108 263,75руб, в том числе пени 17433,75руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № составляло 142 814,77руб, в том числе пени 27 084,77руб. Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 15734,52руб. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ включен остаток непогашенной задолженности по пене в размере 11 350,25руб. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 67 165,25руб, в том числе транспортный налог – 27 915,00руб за налоговый период 2021, пени – 11350,25руб., а также налог на профессиональный доход в размере – 27900,00руб.

Пеня в размере 11 350,00руб насчитана на совокупную обязанность налогоплательщика в целом автоматически. Сам документ - расчет пени формируется в базе данных.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, заявлений об отложении судебного заседания или рассмотрения дела в его отсутствие не подавал.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом о дате и времени его проведения. 

Изучив доводы иска, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела №а-3-45/2023, и исследовав все имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьёй 45 НК Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Так, судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учёте в ИФНС России по 

<

адрес> (далее – Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу: 295000, РОССИЯ, 

<

адрес> (л.д. 8). 

Согласно данным налогового органа, ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход, транспортного налога. 

В соответствии со ст. 4 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом..

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить задолженность по налогам и сборам в размере 87830,00 руб., пени в размере 20732,56 руб.(л.д.5).

Вышеуказанное требование направлено плательщику через личный кабинет физического лица (л.д. 7). 

В свою очередь, поскольку сумма налога на профессиональный доход за 2023 год, транспортного налога за 2021 г. в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем, она была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2, указанные налоги оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет остаток в размере 11350,25 руб.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации о ДД.ММ.ГГГГ №-О). 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. 

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Закон возлагает на суд обязанность выяснить соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст. 289 КАСРФ).

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, первоначально с задолженностью по налогам и пеням налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску штампа на почтовом конверте) и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3-45/2023, а ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение №а-3-45/2023 об отмене судебного приказа. Поскольку с настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску штампа входящей корреспонденции (л.д. 1), то с учетом того обстоятельства, что срок оплаты задолженности в требовании № (л.д.5) был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судьей с заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, а с данным иском ДД.ММ.ГГГГ, в течении шести месяцев после отмены судебного приказа, суд считает, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Так, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало Действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ). Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пп.1 п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, поскольку ФИО2 являясь плательщиком налога на профессиональных доход, транспортного налога, не исполнил обязанность по их уплате за 2023г. и 2021 год соответственно, у него образовалась налоговая задолженность на сумму 67 165,25 руб. за налоговый период 2021-2023 годы, а именно: транспортный налог – 27 915,00 руб. за налоговый период 2021, пени – 11350,25руб., налог на профессиональный доход в размере – 27900,00 руб.. 

Вместе с тем, поскольку ФИО2 на момент рассмотрения дела не представил суду доказательства, подтверждающие погашение указанной налоговой задолженности, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2, налоговой задолженности на общую сумму 67 165,25 руб. за налоговый период 2021-2023 годы, а именно: транспортный налог – 27 915,00руб за налоговый период 2021, пени – 11350,25руб., налог на профессиональный доход в размере – 27900,00руб. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, то с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 2215,00 рублей. 

Руководствуясь ст. 175-182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, - 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по 

<

адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***>, в доход бюджета задолженность на общую сумму 67 165,25 руб. за налоговый период 2021-2023 годы, а именно: транспортный налог – 27 915 (двадцать семь тысяч девятьсот пятнадцать) рублей 00копеек за налоговый период 2021, пени – 11350 (одиннадцать тысяч триста пятьдесят) рублей 2 копеек, налог на профессиональный доход в размере – 27900 (двадцать семь тысяч девятьсот) рублей 00 коппеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2215 (две тысячи двести пятнадцать) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд 

<

адрес> Республики Крым.

Решение вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Судья М.В. Домникова 

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья М.В. Домникова