31RS0024-01-2025-000070-23 №2а-271/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2025 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать с него недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2049,0 руб., пени (по совокупности обязательств) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8251,23 руб. Указав в обоснование заявленных требований, что в 2022 году и ранее административный ответчик являлся собственником на праве общей долевой собственности 1/90 долей 

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

земельного участка КН: № из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

собственником земельного участка КН: №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

земельного участка КН: №, находящегося по адресу: 

<

адрес>.

Ему были направлены налоговые уведомление и требование об уплате недоимки по земельному налогу, пени, однако обязанность по уплате не исполнена. 

В установленный судом срок от административного ответчика поступили письменные возражения по существу заявленных требований, согласно которых считает требования незаконными, срок обращения в суд с административным иском пропущенным, так как по мнению административного ответчика, административный истец должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, согласно п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ. Административный истец обратился в мировой суд по истечению указанного срока. В суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки по налогу поступил также по истечению шести месяцев с момента отмены судебного приказа. При этом, административный ответчик указывает, что в целях минимизации негативных последствий при удовлетворении административного иска им ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 10323,23 руб. погашена. Просит в административном иске отказать.

В силу части 6 статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства судьей единолично.

Исследовав материалы дела и письменные доказательства, прихожу к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения и налоговой базы. 

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются, в частности земельный налог.

В силу пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года (ранее – 1 ноября года), следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

По сведениям Управления ФНС по 

<

адрес> об имуществе налогоплательщика, полученным в порядке ст.85 НК РФ, административный ответчик являлся собственником на праве общей долевой собственности 1/90 долей 

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 770000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>», кадастровой стоимостью 10097481 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 560000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>», кадастровой стоимостью 7343623 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 930000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>», кадастровой стоимостью 12195659 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 660000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>», кадастровой стоимостью 8654984 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 720000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>», кадастровой стоимостью 9441801 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 225000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>», кадастровой стоимостью 2950562 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 70000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>», кадастровой стоимостью 917952 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 151000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 290000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>», кадастровой стоимостью 3802947 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 200000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>», кадастровой стоимостью 2622722 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 390000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты> кадастровой стоимостью 5114309 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 45000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>», кадастровой стоимостью 590112 руб.,

собственником 

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 15500 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 650000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 780000 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: № площадью 40073 га из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, местоположением: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка КН: №, площадью 37427 га, находящегося по адресу: 

<

адрес>, в границах 

<

данные изъяты>»,

собственником 

с ДД.ММ.ГГГГ по н.вр. земельного участка КН: №, площадью 3080 кв.м, находящегося по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 116947 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год за:

КН: № в сумме 280,0 руб.,

КН: № в сумме 204,0 руб.,

КН: № в сумме 338,0 руб.,

КН: № в сумме 240,0 руб.,

КН: № в сумме 262,0 руб.,

КН: № в сумме 82,0 руб.,

КН: № в сумме 25,0 руб.,

КН: № в сумме 105,0 руб.,

КН: № в сумме 73,0 руб.,

КН: № в сумме 142,0 руб.,

КН: № в сумме 16,0 руб.,

КН: № в сумме 282,0 руб.,

всего (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо ЕНС 0 руб.) 2049,0 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Отправка налогоплательщику налогового уведомления подтверждается списком заказных писем, принятым в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налога в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе недоимки по земельному налогу в сумме 1915,0 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ, пени за несвоевременную уплату налогов, в общей сумме 46603,79 руб.

Отправка налогоплательщику требования подтверждается списком отправлений (ШПИ №).

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 134707, 78 руб. (земельный налог, имущественный налог), которое до настоящего времени не погашено.

При этом, в случае изменения задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно расчету налогового органа у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 2049,0 руб., и пени (по совокупности обязательств) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8251,23 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности принимается судом как обоснованный, поскольку не доверять расчету у суда оснований не имеется. Административным ответчиком расчет не опровергнут.

Из доводов административного иска следует, что указанные требования об оплате недоимок по налогам и пени административным ответчиком не исполнены, отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, что подтверждается списком отправлений (ШПИ №).

В соответствии с п.2 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Решением Шебекинского районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана, в том числе недоимка по земельному налогу и пени. 

В силу части 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" мировые судьи относятся к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации. 

Обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 год и пени, последовало ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметки на почтовом конверте).

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2022 год и пени, отменен.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.4 ст.48).

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как усматривается из материалов дела, обращение в суд настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени инициировано административным истцом 20.01.2025(согласно штампа почтового отделения на конверте).

В соответствии со ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день. 

С учетом названных положений закона, поскольку ДД.ММ.ГГГГ приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) считается следующий за ним рабочий день – ДД.ММ.ГГГГ (понедельник).

При таких обстоятельствах, вопреки суждениям административного ответчика не основанных на обстоятельствах дела и представленных доказательствах, срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не пропущен.

Представленные административным истцом доказательства суд находит относимыми, допустимыми, не вызывающими сомнения в их достоверности, и в совокупности подтверждающими обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, и приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу и пени, в общем в размере 10323,23 руб., погашена в ходе судебного разбирательства, что подтверждается кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ о совершении единого налогового платежа на Сч. №, и достоверно установлено, то решение суда в исполнение не приводить.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу и пени оплачены после подачи административного иска в суд, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, с учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2049,0 руб., пени (по совокупности обязательств) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8251,23 руб., всего 10323,23 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 рублей. 

Решение суда в части взыскания недоимки по налогу по земельному налогу за 2022 год в размере 2049,0 руб., пени (по совокупности обязательств) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8251,23 руб. в исполнение не приводить.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд.

В предусмотренных ст.294.1 КАС РФ случаях, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Судья Е.А.Котельвина