Дело № 2а-93/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Далматово 26 января 2017 года

Далматовский районный суд Курганской области в составе: председательствующего судьи Соколовой Е.В.,

при секретаре Апаликовой О.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за нарушение срока уплаты земельного налога и налога на имущество, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за нарушение срока уплаты налогов за **.**.**** годы: по земельному налогу в размере 81,66 руб. и по налогу на имущество в размере 18,55 руб. 

В административном исковом заявлении истцом указано, что ФИО1 (ИНН №*) по данным, поступившим от органов местного самоуправления, имеет в собственности земельные участки с кадастровым номером №*, расположенный по адресу: Адрес Обезличен, с разрешенным использованием - земли сельскохозяйственного назначения, и с кадастровым номером №*, расположенный по адресу: Адрес Обезличен, с разрешенным использованием - для ведения личного подсобного хозяйства. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, а также на основании решения Параткульской сельской Думы от 25.10.2010 г. № 45 ФИО1 обязан уплатить земельный налог за **.**.**** на основании налоговых уведомлений в срок не позднее **.**.**** - 581,00 руб., **.**.**** – 581,00 руб. соответственно. В установленный законодательством срок земельный налог ФИО1 не уплачивался, на основании ст. 75 НК РФ ему были начислены пени в сумме 81,66 руб. По данным, поступившим от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, от органов технической инвентаризации, ФИО1 имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: Адрес Обезличен. В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 (в редакции от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ) «О налогах на имущество физических лиц» (в настоящее время утратил силу), налогоплательщик должен был уплатить сумму налога: за **.**.**** год не позднее **.**.****, за **.**.**** г. не позднее **.**.**** согласно налоговых уведомлений. Вместе с тем, налог на имущество был уплачен с нарушением установленного законом срока, поэтому на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 18,55 руб. В связи с чем, налогоплательщику направлены требования о добровольной уплате: от **.**.**** №* на сумму налогов в размере 1248,90 руб., пени – 3,63 руб., от **.**.**** №* на суму налогов – 719,49 руб., пени -15,85 руб., от **.**.**** №* на сумму налогов - 720 руб., пени - 72,47 руб., от **.**.**** №* на сумму налогов - 720 руб., пени – 8,32 руб. Данные требования в установленные сроки исполнены не были. Налоговый орган в установленный законом срок обратился за взысканием задолженности в суд в порядке приказного производства. Однако ФИО1 были представлены возражения и определением суда от **.**.**** отменен судебный приказ о взыскании налога и пени. 

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по Курганской области в судебное заседание не явился, предварительно был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предварительно был извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, в связи с чем. Суд находит возможным рассмотрение нестоящего дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за нарушение срока уплаты земельного налога и налога на имущество, законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1, 2, 3 ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Параткульской сельской Думы Далматовского района Курганской области от 25.10.2010 г. № 45 «Об установлении земельного налога» на территории муниципального образования Параткульского сельсовета введен земельный налог (п. 1). 

Установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: … отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; … приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (пп.1 п.2). 

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.1.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Решением Параткульской сельской Думы Далматовского района Курганской области от 25.10.2010 г. № 46 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Далматовского судебного района Курганской области - мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области ФИО2 от 17.08.2016 г. отменен судебный приказ 2а-653/2016 г. от 04.08.2016 г., выданный и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Далматовского судебного района Курганской области - мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области ФИО2 о взыскании с должника ФИО1 задолженности за **.**.**** годы по земельному налогу в сумме 1162,00 руб., и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 81,70 руб., по имущественному налогу в сумме 278,00 руб., и за несвоевременную уплату налога в сумме 18,57 руб., а также судебные расходы – госпошлина в сумме 200 руб.

Факт наличия в собственности ФИО1 земельных участков с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: Адрес Обезличен, с разрешенным использованием - земли сельскохозяйственного назначения, и с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: Адрес Обезличен, с разрешенным использованием - для ведения личного подсобного хозяйства, а также жилого дома, расположенного по адресу: Адрес Обезличен, подтверждается сведениями из базы данных Межрайонной ИФНС России № 2 по Курганской области.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Курганской области в адрес ФИО1 были направлены заказными письмами:

требование №* об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** на сумму недоимки по налогам – 1248,90 руб. и пени 3,63 руб., что подтверждается реестром заказной корреспонденции от **.**.****; 

требование №* об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** на сумму недоимки по налогам – 719,49 руб., пени - 15,85 руб., что подтверждается реестром заказной корреспонденции от **.**.****; 

требование №* об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** на сумму недоимки по налогам - 720 руб., пени -8,32 руб., что подтверждается реестром заказной корреспонденции от **.**.****;

требование №* об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** на сумму недоимки по налогам - 720 руб., пени -72,47 руб., что подтверждается реестром заказной корреспонденции от **.**.****.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 2,3 ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По смыслу ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога в установленные законом сроки является основанием для взыскания пени - денежной суммы, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3-4 ст. 75 НК РФ:

… 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

… 4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

….Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требованиях был установлен срок для погашения задолженности по налогам, пени, поскольку обязанность со стороны ФИО1 по уплате налогов выполнена не была.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки, пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженности по пени за нарушение срока уплаты налогов за 2013, 2014 годы: по земельному налогу в размере 81,66 руб. и по налогу на имущество в размере 18,55 руб. ответчиком в бюджет не уплачены. 

Административным истцом представлен расчет задолженности по пени за нарушение срока уплаты земельного налога и налога на имущество, который судом проверен и принят для взыскания, административный ответчик ФИО1 его не оспаривал, иного расчета суду не представил. При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за нарушение срока уплаты земельного налога и налога на имущество, предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Удовлетворить исковые требования по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за нарушение срока уплаты земельного налога и налога на имущество.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) задолженность по пени за неуплату земельного налога в установленный законом срок в размере 81 рубль 66 копеек (КБК 18210606043102100110, Код ОКТМО 37608463), 

пени за неуплату налога на имущество в установленный законом срок в размере 18 рублей 55 копеек (КБК 18210601030102100110, Код ОКТМО 37608463), 

(расчетный счет №

<

***>, банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области, г. Курган, БИК: 043735001, получатель платежа - Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Курганской области), ИНН 

<

***> КПП 450601001, дата регистрации в качестве юридического лица 27.12.2004 г.). 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Далматово в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия путем принесения апелляционной жалобы через Далматовский районный суд.

Судья Е.В. Соколова