УИД 42RS0017-01-2023-000166-90

Дело 2а-337/2024 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 11 апреля 2024 года 

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Шипицына В.А., 

при секретаре Федоришиной Е.М., 

рассмотрев в ходе судебного заседания материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом неоднократных уточнений исковых требований в итоговой редакции просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и штрафам в общей сумме 6 509,26 руб., из них:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 398,31 руб., из них 1 398,31 - штраф за 2020 г.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 725,45 руб., из них 2 725,45 руб. - налог за 2020 г.; 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 288,00 руб., из них 288.00 руб. -налог за 2020 г.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год. в размере 2097,50 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 4 по Кемеровской области - Кузбассу.

Заявленные требования мотивирует тем, что решением № от 05.05.2022 по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в общем размере 30233,75 руб. (за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества за 2020 г.). 

Решением налогоплательщику также доначислен налог на доходы физических лиц в размере 967482 руб., начислены пени в размере 94974,48 руб. В части указанных сумм решение № от 05.05.2022 изменено, 967482 руб. налога и пени в сумме 94974,48 руб. уменьшены, как излишне начисленные, в связи с принятием решения № от 29.01.2024, поскольку 30.12.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. с отражением дохода от продажи квартиры по кадастровой стоимости в размере 2 610 500 руб. Представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение, на сумму 1750 000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет по представленной ФИО1 декларации составляет 111 865 руб. (2 610 500 – 1750 000)*13%).

Таким образом, учитывая реальные налоговые обязательства ФИО1 по НДФЛ (сумма налога, указанная налогоплательщиком в декларации – 111 865 руб.) сумма штрафа: - по п.1 ст. 119 НК РФ – 2097,50 руб. с учетом применения четырех смягчающих ответственность обстоятельств (111 865*30%/16); - по п.1 ст. 122 НК РФ – 1398,31, с учетом применения четырех смягчающих ответственность обстоятельств (111 865*20%/16).

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 111 865 руб. подлежит уплате в бюджет ФИО1 самостоятельно в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ. 

Согласно п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В рамках рассматриваемого дела сумма налога на доходы физических лиц в размере 111 865 руб. не заявлялись и не взыскивается. 

Налогоплательщиком продан земельный участок и жилой дом за 1750 000 руб. (земельный участок за 500 000 руб., жилой дом за 1 250 000 руб.) Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 31.12.2020 составляет 3 015 000 руб. Соответственно расчет налога составляет 3 015 000*0,7 (понижающий коэффициент) + 500 000 рублей = (2610 500- 1750 000)* 13%=11 865 рублей. Вместе с тем, указанная сумма в рамках рассматриваемого дела не является предметом спора. 

Кроме того, согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, ФИО1 является собственником земельных участков:

Адрес местарасположенияземельного участка 

Кадастровая стоимость 

Доля в праве собственности 

Ставка 

Период владения 

Сумманалога,руб. 

<

****>

487700487778 

11 

0.100.10 

3/126/12 

288.00 (2020 г.) 

Срок уплаты земельного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 с указанием сумм земельного налога за 2020 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 17.12.2021 г. об уплате, в котором предложено в срок до 28.01.2022 погасить задолженность за 2020 год.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы по земельному налогу административным ответчиком не оплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом путем направления заказной почтовой корреспонденции. До судебного заседания от административного ответчика поступило заявление о признании уточненных исковых требований о взыскании задолженности по налогам и штрафам в общем размере 6 509,26 руб. в полном объеме, а также ходатайство о проведении судебного заседания, назначенного на 11.04.2024 в её отсутствие. 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил. 

В соответствии со статьями 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 4 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 13).

Налоговому органу Федеральным бюджетным учреждением «ФКП Росреестр» по Кемеровской области - Кузбассу была представлена информация о сумме полученного дохода от продаж объектов недвижимого имущества, расположенных по адресам: 

<

****> (дата регистрации факта владения на объект собственности 01.10.2018, дата прекращения факта владения объектом собственности 06.02.2020); 

<

****> (дата регистрации факта владения на объект собственности 03.04.2020, дата прекращения факта владения объекта собственности 31.12.2020); 

<

****> (дата регистрации факта владения на объект собственности 03.04.2020, дата прекращения факта владения объекта собственности 31.12.2020), в размере 12 342 170,37 руб. (л.д. 85-89).

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 НК РФ).

Таким образом, срок представления Декларации 3-НДФЛ за 2020 год установлен действующим законодательством - не позднее 30.04.2021.

Вместе с тем, в нарушение указанных норм административным ответчиком обязанность по представлению первичной декларации 3-НДФЛ за 2020 год в срок до 30.04.2021 г. не исполнена. 

В отношении ФИО1 регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестр» по Кемеровской области Кузбассу представлена информация о сумме произведенных расходов на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

****> в размере 3 150 000.00 руб.; на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

****> в размере 1 750 000.00 руб.

Согласно сведениям Росреестра, представленным на момент проверки, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (одноквартирный жилой дом) с 

<

****>, по состоянию 01.01.2013, составляет 12 417 386,24 руб. 

С учетом указанных сведений в соответствии с автоматизированным расчетом за 2020 год, налоговым органом было установлено, что налогоплательщик получил сумму дохода от продажи указанного недвижимого имущества, которая по актуальной кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента составляет 8 692 170,37руб. = (12 417 386.24руб.*0.7).

В целях налогообложения в автоматизированном расчете за 2020 год доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

****>, подлежал исчислению исходя из кадастровой стоимости указанного объекта умноженной на понижающий коэффициент 0.7 за минусом документально подтвержденных расходов связанных с его приобретением.

Таким образом, первоначально, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных административным ответчиком ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ согласно автоматизированному расчету НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляла 967 482,00 рублей.

Решением № от 05.05.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за нарушение налогового правонарушения, также по состоянию на 05.05.2022 административным истцом произведено начисление пени: размер начисленной недоимки составляет 967482 руб., размер штрафа 30233,75 руб., размер пени 94974,88 руб. (л.д. 19-22 т.1).

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются вседоходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах,или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в видематериальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса, для доходов, в отношении которыхпредусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая базаопределяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Кодекса.

Статьей 217.1 Кодекса установлено освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором п. 17.1 ст. 217 Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст.217.1 Кодекса).

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимогоимущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 январягода, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственностина продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающийкоэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика отпродажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объектапо состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрацияперехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества,умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются (п. 5 ст. 217.1 Кодекса).

Согласно п. 6 ст.217.1 НК РФ Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 Кодекса; размер понижающего коэффициента, указанного в п. 5 ст. 217.1 Кодекса.

При этом, положения ст. 217.1 Кодекса введены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016 года и применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016г.

Установлено, что в Кемеровской области Закон, предусматривающий уменьшение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, указанного в п. 4 ст. 217 НК РФ, а также уменьшение размера понижающего коэффициента, указанного в п.5 ст. 217 Кодекса, не принимался.

Кадастровую стоимость, в соответствии с главой III. 1. «Государственная кадастровая оценка» федерального Закона от июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" определяет Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии.

Кадастровая стоимость - стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо по итогам рассмотрения споров о результате определения кадастровой стоимости. При этом под кадастровой стоимостью понимается рыночная стоимость, определенная методами массовой оценки, а при невозможности применения подобного подхода - на основе индивидуальной рыночной оценки для конкретного объекта.

Согласно п. 24.1 вышеназванного Закона государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

В соответствии со ст. 24.19 Закона датой определения кадастровой стоимости объекта недвижимости в случаях, предусмотренных настоящей статьей, является дата внесения сведений о нем в Единый государственный реестр недвижимости, повлекшего за собой необходимость определения кадастровой стоимости в соответствии с настоящей статьей.

Сведения о кадастровой стоимости вносятся в Единый государственный реестр недвижимости и с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия передаются в налоговый орган.

С помощью публичной кадастровой карты - справочно-информационный сервис для предоставления пользователям сведений Государственного кадастра недвижимости на территории Российской Федерации http://maps.rosreestr.ru/Portalonline/ - налогоплательщик по кадастровому номеру или адресу объекта может узнать о его кадастровой стоимости.

Решением Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка от 04.05.2023 по административному делу №2а-272/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены исковые требования административного истца в полном объеме, с ответчика взыскана задолженность в общей сумме 1 098 005,50 руб., из них: - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 074 549,98 руб., из них 967 482,00 руб. - налог за 2020 г., 94 974,48 руб. - пеня за период с 16.07.2021 г. по 27.06.2022 г., 12 093,50 - штраф за 2020 г.; - по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 5 026,19 руб., из них 5 007,45 руб. - налог за 2020 г., 18,74 руб. - пеня за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.; - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 289,08 руб., из них 288,00 руб. - налог за 2020 г., 1,08 руб. - пеня за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год. в размере 18 140,25 руб. (л.д. 129-136 т.1). 

Определением Кузнецкого районного суда от 07.02.2024 удовлетворено заявление ФИО1 о пересмотре решения Кузнецкого районного суда г.Новокузнецка Кемеровской области от 16.05.2023г. по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1, по новым обстоятельствам (л.д. 233-235 т.1). 

В обоснование заявленных требований о пересмотре решения по новым или вновь открывшимся обстоятельствам ФИО1 представлена копия решения № от 23 августа 2023 года комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления Росреестра по Красноярскому краю. 

Так, на заседание комиссии ФИО1 представлен отчет об оценке рыночной стоимости от 14.07.2023 №, согласно которого рыночная стоимость объекта недвижимости по адресу: 

<

****> определена в размере 3 015 000 руб. С учетом данных обстоятельств, а также установленного факта, что кадастровая стоимость данного объекта была определена в ходе ГКО по состоянию на 01.06.2011, исходя из ошибочного вида объекта «здание», комиссия приняла решение об определении кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства с кадастровым номером № в размере рыночной стоимости – 3 015 000 руб. (л.д.174,175 т.1). 

В связи с чем 08.09.2023 ФИО1 обратилась в МИФНС России №14 по Кемеровской области с заявлением о перерасчете налога на недвижимое имущество (л.д. 176 т.1). 

30.12.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 с отражением дохода от продажи квартиры по кадастровой стоимости в размере 2 610500 руб. (расчет: новая кадастровая стоимость 3015 000*0,7 (коэффициент) = 2110 500 + 500 000 (стоимость земельного участка)= 2 610 500 руб. 

Представлен договор купли-продажи от 20.02.2020, подтверждающий расходы на приобретение недвижимого имущества с кадастровым номером № (одноквартирный жилой дом), расположенного по адресу: 

<

****> на сумму 1 750 000 рублей, сумма налога подлежащая уплате составляет 111 865 (2 610 500 – 1750 000 руб.). 

По результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации, доначисление НДФЛ, начисление штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ признано неравномерным, решением № от 27.01.2024 внесены изменения в решение МИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу от 05.05.2022 №, а именно: уменьшен излишне начисленный налог на доходы физических лиц в размере 967482 руб. (налог начислен по кадастровой стоимости), штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 16 042,75 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 10695,19 руб., пени в размере 94 974,48 руб. (л.д. 210 т.1). 

Решением о проведении технической корректировки от 29.01.2024 сторнированы суммы излишне начисленного налога на доходы физических лиц в размере 967 482 руб., штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 16 042,75 руб., штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 10695,19 руб., пени в размере 94 974,48 руб. (л.д. 208 т.1).

На основании изложенного, уточняя заявленные исковые требования, административный истец не просит взыскать сумму налога на доходы физических лиц по представленной ФИО1 30.12.2023 налоговой декларации, а просит взыскать с учетом реальных налоговых обязательств ФИО1 по НДФЛ в размере 111865 руб., сумму штрафа которая по п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 год составляет – 2097,50 руб., сумму штрафа по п.1 ст. 120 НК РФ – 1398,31 руб. 

Суд считает необходимым заявленные исковые требования в данной части удовлетворить в полном объеме исходя из следующего. 

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налогоплательщику ФИО1 Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу 28.06.2022 направлено налоговое требование № 37902 об уплате указанного налога за 2020, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 24-28). Срок исполнения по налоговому требованию до 08.08.2022 (л.д. 16-17).

Вместе с тем, требование до настоящего времени не исполнено. 

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация представлена не была, также не уплачена сумма налога от продажи объекта недвижимого имущества.

Таким образом, учитывая реальные налоговые обязательства ФИО1 по НДФЛ (2610 500 – 1 750 000)*13%)= 111 865, сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 год с учетом применения четырех смягчающих ответственность обстоятельств составляет 111 865 руб.*30%/16= 2097,50 руб.

Сумма штрафа за неуплату сумм налога за 2020 год составляет 1 398,31 руб. с учетом применения четырех смягчающих ответственность обстоятельств (111 865*20%/16). 

Суд, проверив расчет штрафа, представленный административным истцом, находит его верным, соответствующим налоговому законодательству и, в виду непредставления ФИО1 в установленный срок налоговой декларации, в неприятии соответствующих мер по установлению реальной кадастровой стоимости объекта недвижимости, а также неуплаты суммы налога от продажи объекта недвижимого имущества, приходит к выводу о том, что с последней подлежит взысканию штраф, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 2097,50 руб. за непредставление декларации за 2020 год, за неуплату налога за 2020 год в размере 1 398,31 руб. 

С учетом уточнения заявленных исковых требования административный истец просит взыскать с ответчика: задолженность по земельном налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 288 рублей, а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 725,45 руб., в подтверждение чему представлен новый расчет требований. 

Судом установлено, что административный ответчик является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

****> дома, расположенного по адресу: 

<

****>, кадастровый №, а также земельного участка, расположенного по адресу: 

<

****>

В соответствии со статьей 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года.

Являясь собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, на административном ответчике, согласно ст. 400 НК РФ, лежит обязанность уплаты налога на принадлежащее ему вышеуказанное имущество, а в соответствии с ч. 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В рамках п. 2 статьи 52 НК РФ ФИО1 01.09.2021 направлено налоговое уведомление №, согласно которому последняя уведомлена о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в размере 288 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 5007,45 рублей, из которых налог на квартиру, расположенную по адресу: 

<

****>43, кадастровый № в размере 59 рублей и налог на дом, расположенную по адресу: 

<

****>, кадастровый № в размере 4996 рублей (л.д. 35). 

Однако, в установленный НК РФ срок административная ответчица не оплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ ей было направлено требование № от 17.12.2021 об уплате, в котором предложено в срок до 28.01.2022 г. погасить задолженность за 2020 год в размере 5295,45 рублей (5007,45 рублей налог на недвижимое имущество физических лиц, земельный налог 288 рублей), а также пени в размере 19,82 рубля (л.д. 14-15).

В последующем, как было указано выше, административный истцом был произведен перерасчет сумм налога, подлежащих уплате. В соответствии с расчетом, представленным суду, который был проверен и признан верным, задолженность ФИО1 по земельному налогу с физических лиц за 2020г. составляет 288 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 725,45 руб., их них 2 725,45 – налог за 2020г.

Требование Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу административным ответчиком не исполнено.

В связи с чем, суд полагает, что в заявленной части исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. 

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.

Как следует из материалов дела, по требованию № от 28.06.2022 с суммой задолженности 1 092 690,23 руб. срок уплаты установлен до 08.08.2022 г.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться со дня срока для добровольного исполнения требования № от 28.06.2022 г., т.е. с 08.08.2022 г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 08.02.2023 года.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Кузнецкого района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в сумме 1 098 005.50 руб. с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кузнецкого района г. Новокузнецка 06.02.2023 отказано в вынесении судебного приказа (л.д. 34).

В Кузнецкий районный суд административный истец обратился 08.02.2023г.

Таким образом, налоговым органом срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 38).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д. 39-41).

Таким образом, обращение Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 в суд с настоящим иском правомерно.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец при подаче иска освобожден от оплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 400 рублей. 

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 --.--.----. задолженность в общей сумме 6 509 рублей 26 копеек, из них:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 398 рублей 31 копейка, из них штраф за 2020 – 1 398 рублей 31 копейка;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 725 рублей 45 копеек, из них 2 725 рублей 45 копеек - налог за 2020 г.; 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 288 рублей, из них 288 рублей - налог за 2020 г.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год. в размере 2097 рублей 50 копеек

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу)

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 4217424242

Код причины постановки (КПП): 421701001

ОКТМО: 32731000

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Счет казначейства: № 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 --.--.----.

государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей. Получатель 

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН налогового органа 7727406020

КПП 770801001

Код ОКТМО 32731000 

БИК Банка получателя 017003983

Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

ЕКС 40102810445370000059

Счет казначейства 03100643000000018500

КБК 182 1 08 03010 01 1060 110

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.04.2024.

Судья В.А. Шипицына