Дело № 2а-83/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года Усманский районный суд Липецкой области в составе:

судьи Мешковой Т.В.,

при секретаре Путилиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Усмани Липецкой области административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указано, что она не уплатила земельный налог за налоговые периоды 2019-2022 годы в общей сумме 6923 руб., налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021-2022 годы в общей сумме 2359 руб., а также налог на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 3425 руб. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, однако своевременно налоги оплачены не были. За несвоевременную уплату налогов ФИО1 также была начислена пени в сумме 1360 руб. 13 коп. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен. Административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность в общем размере 14067 руб. 13 коп., из которых 12707 руб. общая сумма налогов, а 1360 руб. 13 коп. пени.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункты 1 и 2 пункта 3). 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 5).

В статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

Налоговоеуведомлениеможет быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Из пунктов 1, 3 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требованиеоб уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

При несвоевременной уплате причитающихся сумм налогов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. 

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки установлены статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога определена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как указано в статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано в пункте 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В налоговом уведомлении № от 03 августа 2020 года ФИО2 был начислен земельный налог за 2019 год в сумме 2044 руб. и налог на имущество физических лиц за тот же налоговый период в сумме 947 руб. Срок уплаты – не позднее 01 декабря 2020 года.

Налогоплательщиком произведен платеж 27 ноября 2020 года. После распределения денежных средств неоплаченной числится задолженность по земельному налогу в сумме 122 руб.

28 сентября 2021 года в адрес ФИО1 направлялось по почте требование за № об уплате задолженности по состоянию на 23 июня 2023 года в сумме 122 руб. и пени в сумме 3 руб. 74 коп. в срок до 23 ноября 2021 года.

В налоговом уведомлении № от 01 сентября 2022 года административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год, а также произведен перерасчет земельного налога за 2019 год, начислен налог еще на один объект налогообложения, общая сумма земельного налога к уплате с учетом переплаты составила 2527 руб. В этом же уведомлении начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1124 руб. Срок уплаты – не позднее 01 декабря 2022 года. 

Эти налоги уплачены не были.

08 июля 2023 года ФИО1 выставлено требование за № об уплате задолженности в срок до 28 ноября 2023 года, в котором она извещалась о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и общей сумме задолженности, включая задолженность по земельному налогу в общей сумме 2649 руб. и по налогу на имущество физических лиц в сумме 1124 руб.

В 2022 году ФИО1 получила доход в сумме 26345 руб., налоговый агент ООО «Агрохолдинг АСТ», код дохода 4800, с которого не был удержан налог в сумме 3425 руб., о чем налоговый агент сообщил в налоговый орган.

В налоговом уведомлении № от 15 августа 2023 года ФИО3 был начислен земельный налог за 2022 год, а также произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению №, начислен налог еще на один объект налогообложения за 2020 год и 2021 год, общая сумма земельного налога к уплате составила 4 274 руб. В этом же уведомлении начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1235 руб. и налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 3425 руб. Срок уплаты – не позднее 01 декабря 2023 года. 

Поскольку после 01 января 2023 года налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования, не требовалось.

Расчет сумм налогов ответчиком не оспаривается.

Задолженность по налогам составила: по земельному налогу за 2019-2022 годы 6923 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы 2359 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 3425 руб., а всего 12707 руб., которые административный истец просит взыскать с административного ответчика в рамках настоящего дела.

28 мая 2024 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО3 задолженности по налогам и пени, 31 мая 2024 года мировым судьей Усманского судебного участка № 1 Усманского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 вышеуказанной недоимки по налогам, а также пени в сумме 1360 руб. 13 коп., который был отменен 11 июня 2024 года в связи с поступившими возражениями от должника.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 19 ноября 2024 года.

УФНС России по Липецкой области соблюдён срок и порядок принудительного взыскания недоимки по налогам.

При таких данных, суд находит обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2019-2022 годы 6923 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы 2359 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 3425 руб., а всего 12707 руб.

Также УФНС России по Липецкой области заявлены требования о взыскании со ФИО4 пени в сумме 1360 руб. 13 коп.

По состоянию на 01 января 2023 года размер отрицательного сальдо составлял 3773 руб., их них недоимка по земельному налогу в общей сумме 2 649 руб. и по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 124 руб. (все вышеперечисленные налоги). 02 декабря 2023 года отрицательное сальдо увеличилось на 8934 руб. – задолженность по налоговому уведомлению № 62075480 от 15 августа 2023 года и стало составлять 12707 руб. 

Согласно представленному истцом расчету пени за период с 01 января 2023 года по 16 апреля 2024 года пени на отрицательное сальдо составило 1313 руб. 08 коп. 

Учитывая, что ФИО1 несвоевременно и не в полном объеме оплатила налоги, суд приходит к выводу о правомерности начисления пени в сумме 1313 руб. 08 коп. и их взыскании с ответчика. Расчет пени судом проверен, он соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ответчика в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать со ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Липецкой области (ОГРН 

<

***>) задолженность по земельному налогу за 2019-2022 годы в сумме 6 923 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 2 359 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 3 425 руб., пени за период с 01 января 2023 года по 16 апреля 2024 года в сумме 1 313 руб. 08 коп.

Взыскать со ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья 

Решение в окончательной форме изготовлено 02 апреля 2025 года.