РЕШЕНИЕ

№ 2а-1047/2025

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Химки, 

<

адрес> 

<

дата>

Химкинский городской суд 

<

адрес> в составе судьи Молчанова С.В. при секретаре ФИО8 А., рассмотрев в заседании административное дело по иску Межрайонной ФИО4 № 13 по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

Руководствуясь ст.ст. 177–180 КАС РФ,

решил

взыскать в пользу Межрайонной ФИО4 № 13 по 

<

адрес> с ФИО2 ФИО1 504709360798 задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 1994 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 59837,69 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, в размере 893017,49 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, в размере 22439,5 руб., пени 200000 руб. от суммы отрицательного сальдо в размере 1350285,12 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья С. В. Молчанов

РЕШЕНИЕ

№ 2а-1047/2025

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Химки, 

<

адрес> 

<

дата>

Химкинский городской суд 

<

адрес> в составе судьи Молчанова С.В. при секретаре ФИО8 А., рассмотрев в заседании административное дело по иску Межрайонной ФИО4 № 13 по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

установил

административный истец обратился в суд с настоящим иском, в обоснование которого указал на то. что административный ответчик уклонился от возложенной на него законом обязанности по уплате налога. В связи с несвоевременной уплатой налога также просил о взыскании пени. 

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержала. 

Представитель административного ответчика в судебном заседании требования не признал, представил возражения, просил в удовлетворении требований отказать. 

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав имеющиеся в распоряжении материалы, суд приходит к следующему. 

В силу положений Федерального закона от 

<

дата> № 263 с 

<

дата> действует единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС ФИО6.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением иной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого плательщику налоговым органом.

На основании п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежей налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Так, ФИО2, ФИО5 504709360798 состоит на учете в ФИО3 № 13 пол 

<

адрес>, зарегистрирован интернет-сервисе «личный кабинет».

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 105117128 от 

<

дата>, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК указаны суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая также срок уплаты налога. 

В налоговом уведомлении содержались сведения в отношении налога на имущество фл за 2022 год, в силу которых инспекция располагала сведениями, что налогоплательщик в период с 

<

дата> является собственником 0,45 долей 

<

адрес>, кад. № 50:10:0010103:10904, по адресу: 141401, 

<

адрес>, 

<

...>,, 166 Налоговая база 3 253707, налоговая ставка 0,1 % количество месяцев владения 12 из 12, Коэффициент к налоговому периоду 1.1 Сумма к уплате 1308 руб., а равно и в период с 

<

дата> по 

<

дата> являлся собственником 0,5 долей 

<

адрес>, кад. №№ 50:10:0010114:2321, по адресу: 

<

адрес>, 

<

...>, Налоговая база 1457344 руб., Налоговая ставка 0,1 %, месяцев владения 12 из 12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, сумма к уплате 686 руб.

Сумма задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц за 2022 год составила 1994 руб.

Кроме того, в соответствии со статьей 430 НКРФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

В случае прекращения статуса индивидуального предпринимателя, статуса адвоката в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в залоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плетельщиками.

Так, ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

дата> по 

<

дата>.

В нарушение п. 1 ст. 45, п.5 ст. 432 НК РФ должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил.

У должника имеет место задолженность по страховым взносам на ОПС за период 2020 года. 

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование начиная с 

<

дата> за 2020 год, если доход не превышает 300000 руб., составляет 32 448 руб. Сумма к уплате за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 15773 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., то страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Так, налогоплательщиком с 

<

дата> по 

<

дата> был получен доход в размере - 4706435 руб., сумма задолженности по страховым взносам за 2020 год составила 59837,69 руб.

Кроме того, в период осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности должник применял упрощённую систему налогообложения с 

<

дата>.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, (ст. 346.19, п.п. 3-5, 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, (п.2 ст. 346.20 НК РФ) 

Авансовые платежи в инспекцию по своему месту жительства индивидуальные предприниматели уплачивают не позднее 28-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (п. п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ). Налог по итогам года уплачивается в инспекцию по месту жительства не позднее 25 апреля следующего года (п. п. 6, 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

По результатам камеральной налоговой проверки от 

<

дата> (проверяемый период с 

<

дата> по 

<

дата>):

Сумма налога по упрощенной системе налогообложения за 2019 год составила 116117 руб.

По данным налогоплательщика сумма подлежащая уплате за 2019 год составила: (10573364 (сумма дохода) - 9798850 (сумма расхода) * 15% =116 117.00 рублей.

По данным налогового органа сумма подлежащая уплате за 2019 год составила: (10573 364 (сумма дохода) - 3 815 081 (сумма расхода) * 15% = 1013 742 руб., поскольку налогоплательщик завысил сумму расходной части на 5983769 руб., что повлекло занижение суммы исчисленного налога за период 2019 год на сумму 197 565 руб.

После частичного погашения задолженности в размере 4547.51 руб. сумма задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов составила 893 017.49 рублей.

Таким образом, в случае, если налогоплательщиком не исполнена обязанность, предусмотренная ст. 23 и п.3 ст.346.23 НК РФ, устанавливающей порядок исчисления и уплаты налога, налогоплательщик привлекается к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для начисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафных санкций: 897 565 * 20% = 179 513 рублей.

В соответствии с пп.4 п.5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение залогового правонарушения. Учитывая вышеизложенное, сумма штрафа уменьшена в 8 таз и составила 22439.50 руб. 

В связи с изложенным, на ЕНС должника образовалось отрицательное сальдо ЕНС 

<

дата> в сумме 1174687,11 руб.,, в том числе пени 255068,12 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о занесении судебного приказа № 6575 от 

<

дата> 1350285,12 руб., в том числе пени 370828,44 руб.. 

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Положения п. 1 ст. 69 Кодекса закрепляют, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент поправления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если долее продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом пебовании.

В рамках перехода на ЕНС с 

<

дата> Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 

<

дата>, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В личный кабинет налогоплательщику заправлено требование об уплате 

<

№ обезличен> от 

<

дата>, в котором указан срок добровольного исполнения до 

<

дата>. Налогоплательщиком требование об уплате налога оставлено без исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по оплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), исправивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, в адрес мирового судьи судебного участка № 262 Химкинского судебного района 

<

адрес> направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 262 Химкинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ № 2а-1653/2024.

<

дата> в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

<

дата> административный истец обратился в суд с иском. 

Принимая во внимание период проведения проверки в отношении должника, учитывая, что с момент отмены судебного приказа до обращения инспекции в суд прошло менее 6 месяцев, суд полагает, что срок на обращение в суд не пропущен. 

При этом, в порядке ст. 333 ГК РФ, суд полагает возможным снизить размер заявленной ко взысканию пени до 200000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 177–180 КАС РФ,

решил

взыскать в пользу Межрайонной ФИО4 № 13 по 

<

адрес> с ФИО2 ФИО1 504709360798 задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 1994 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 59837,69 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, в размере 893017,49 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, в размере 22439,5 руб., пени 200000 руб. от суммы отрицательного сальдо в размере 1350285,12 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья С. В. Молчанов