УИД 68RS0003-01-2024-000316-39

№ 2а-531/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2024 года г.Тамбов

Советский районный суд г. Тамбова 

в составе судьи Андреевой О.С., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Вязниковой Т.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 84988 руб., пени по налогу на имуществу в сумме 38 420,59 руб., земельного налога в сумме 22 386 руб.

В заявлении указано, что ФИО1, является собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: г. . Кадастровый номер , дата регистрации права собственности - ;

- земельного участка, расположенного по адресу: г. , кадастровый номер , дата регистрации права собственности - .

На данные объекты налогообложения начислен земельный налог, взимаемый с физических лиц, за 2021 г. по сроку уплаты не позднее 

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от об уплате земельного налога за 2021 г. в сумме 22 386 рублей. В настоящее время земельный налог за 2021 г. не уплачен. 

Кроме того, ФИО1, является собственником недвижимого имущества :

- помещения по адресу: г. , кадастровый номер , дата регистрации права собственности - , 

- помещения по адресу: г кадастровый номер , дата регистрации права собственности - 21.03.2007г.

На данные объекты налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 24 709 рублей, за 2020 г. - в сумме 24 709 рублей, за 2021 г. - в сумме 35 570 рублей. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от № , от № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 г. в сумме 84988 руб. 

В настоящее время налог на имущество за 2019, 2020, 2021 гг. не уплачен. 

Также, за ФИО1, на числится задолженность по пени в сумме 93 432,35 руб., из которых:

- пени по транспортному налогу в сумме 307,61 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 63 947,75 руб., 

- пени по земельному налогу в сумме 17 679,56 руб., 

- пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 11 497, 43 руб. 

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1,, составляет 74703, 12 рублей. 

Таким образом, сумму пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на составляет 18 729 рублей (93 432, 35 руб. - 74703, 12 руб.= 18 729 руб. )

Кроме того, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, с по на отрицательное сальдо ЕНС в размере 387 239, 76 руб. начислены пени в размере 19691, 36 руб. 

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени составляет 38 420,59 руб. (18 729 руб.+ 19691, 36 руб.= 38 420,59 руб.)

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности. 

В связи с неисполнением требования УФНС России по обратилось к мировому судье судебного участка № . Мировой судья вынес судебный приказ № о взыскании задолженности. Поскольку от должника поступили возражения в суд относительно судебного приказа, данный судебный приказ был отменен. 

Представитель административного истца УФНС России по ФИО2 в судебное заседание не явилась, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление, где указано, что ответчик иск признает и просить рассмотреть дело в его отсутствие. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1, является собственником недвижимого имущества :

- помещения по адресу: г. , кадастровый номер дата регистрации права собственности - , что подтверждается выпиской из ЕГРН от 15.02.2024г,

- помещения по адресу: г. , кадастровый номер , дата регистрации права собственности - 21.03.2007г., что подтверждается выпиской из ЕГРН 15.02.2024г.

Следовательно, ФИО1, является плательщиком налогов и обязана оплачивать налог на имущество физических лиц.

На данные объекты налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 24 709 рублей, за 2020 г. - в сумме 24 709 рублей, за 2021 г. - в сумме 35 570 рублей. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 06.05.2022 № от 01.09.2022 № , от № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 г. в сумме 84988 руб. 

Требования № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц по состоянию на с предложением погасить задолженности, направлялось УФНС России по в адрес ФИО1,, однако административным ответчиком оно не исполнено.

В настоящее время налог на имущество за 2019, 2020, 2021 гг. не уплачен. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1, является собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: г. Кадастровый номер , дата регистрации права собственности - ; что подтверждается выпиской из ЕГРН от , 

- земельного участка, расположенного по адресу: г. , кадастровый номер , дата регистрации права собственности - , что подтверждается выпиской из ЕГРН от 

На данные объекты налогообложения начислен земельный налог, взимаемый с физических лиц, за 2021 г. по сроку уплаты не позднее 

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от № об уплате земельного налога за 2021 г. в сумме 22 386 рублей. В настоящее время земельный налог за 2021 г. не уплачен. 

Требования № об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию на с предложением погасить задолженности, направлялось УФНС России по в адрес ФИО1,, однако административным ответчиком оно не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до , пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

По состоянию на за ФИО1, на числится задолженность по пени в сумме 93 432,35 руб., из которых:

- пени по транспортному налогу в сумме 307,61 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 63 947,75 руб., 

- пени по земельному налогу в сумме 17 679,56 руб., 

- пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 11 497, 43 руб. 

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1,, составляет 74703, 12 рублей. 

Таким образом, сумму пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на составляет 18 729 рублей (93 432, 35 руб. - 74703, 12 руб.= 18 729 руб. ).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ ( в редакции, изложенной с ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Таким образом, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, с по на отрицательное сальдо ЕНС в размере 387 239, 76 руб. начислены пени в размере 19691, 36 руб. 

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 38 420,59 руб. 

(18 729 руб.+ 19691, 36 руб.= 38 420,59 руб.)

18 729 руб.- пени по состоянию на , 

19691, 36 руб. - пени за период с по .

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от № об уплате задолженности в сумме 458 931, 09 руб. до .

На момент направления требования сумму задолженности по налогам и пени составляет 458 931,09 руб., в том числе налог на имущество физических лиц- 197 917,91 руб., земельный налог - 155 089, 45 руб., пени -105 923, 73 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. ДО настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неисполнением требования от об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения № от о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронным денежных средств. 

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

УФНС России по обратилось к мировому судье судебного участка № . Мировой судья вынес судебный приказ № о взыскании задолженности. Поскольку от должника поступили возражения в суд относительно судебного приказа, данный судебный приказ был отменен. 

По данным ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С данным исковым заявлением налоговый орган обратился в Советский районный суд , то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по налогам, административным ответчиком суду не представлено. Кроме того, суд учитывает, что административный ответчик административные исковые требования признал.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в отношении ФИО1,, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона. 

На основании изложенного, суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1, налога на имущество физических лиц в сумме 84988 руб., земельного налога в сумме 22 386 руб., пени по налогу на имуществу в сумме 38 420,59 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования - подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, года рождения, в доход местного бюджета задолженность в сумме 145 794,59 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 84988 рублей ( из них налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 24 709 рублей, за 2020 г. - в сумме 24 709 рублей, за 2021 г. - в сумме 35 570 рублей.),

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 22 386 рублей, 

- пени по налогу на имуществу в сумме 38 420,59 руб. (из них в сумме 18 729,23 руб. по состоянию на , в сумме 19 691, 36 рублей за период с по и ).

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Реквизиты по уплате налогов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено .

Судья: Андреева О.С.