Дело № 2а-2868/2025

УИД 48RS0002-01-2025-002145-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П., 

при ведении протокола помощником судьи Тороповым Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за апрель 2024 г. в размере 47 964 руб. 70 коп. и пени в размере 602 руб. 66 коп. В обосновании требований ссылалось на то, что административный ответчик применяет систему налога на профессиональный доход с (дата). По состоянию на (дата) образовалось отрицательное сальдо в размере 1252 руб. 08 коп. в связи с чем было выставлено требование и начислены пени. Требование также не исполнено. Впоследствии размер отрицательного сальдо вырос до 20 674 руб. 34 коп. (дата) и до 52 463 руб. 05 коп. (дата) Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.

Впоследствии УФНС России по Липецкой области в связи с поступившей оплатой уточнило требования и просило взыскать с ответчика профессиональный доход за апрель 2024 г. в размере 36854 руб. 75 коп. и пени в размере 602 руб. 66 коп.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. – 15 рублей.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство «ВАЗ-21102», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 6784 л.с.

В связи с изложенным ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. Размер налога составил 1170 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1170 руб., по сроку исполнения – не позднее (дата).

Факт направления уведомлений подтверждается списком заказных писем № от (дата)г. 

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога в размере 1170 руб. и пени в размере 136 руб. 90 коп. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата). 

Требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением и получено налогоплательщиком (дата), что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80526187835427.

К установленному сроку задолженность в полном объеме не погашена.

Частью 9 статьи 4 Федерального закона от (дата) № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что с (дата) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после (дата) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.

Согласно частям 7 и 8 статьи 2 Федерального закона от (дата) № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Частью 1 статьи 4 Федерального закона №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 9 Федерального закона №422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Федерального закона №422-ФЗ).

В соответствии со статьёй 11 Федерального закона №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (часть 3). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с (дата).

ФИО1 произведено начисление налога за апрель 2024 г в размере 51838 руб. 70 коп. Данный налог оплачен частично (дата) в сумме 3874 руб. и (дата) в сумме 11109 руб. 95 коп.

К установленному законом сроку задолженность в полном объеме не погашена.

Из искового заявления и приложенного расчета следует, что размер отрицательного сальдо на (дата) составлял 1252 руб. 08 коп., который складывается из транспортного налога за 2020 год -1170 руб. и пени 82 руб. 08 коп. Данный налог оплачен (дата).

Также административному ответчику производилось начисление налога на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в сумме 16 603 руб. 52 коп., февраль 2024 г. в сумме 20403 руб. 52 коп., апрель 2024 – 51838 руб. 70 коп. которые не были уплачены в установленные законом сроки.

Задолженность по налогу на профессиональный доход, с учетом произведенных (дата), 7 и (дата), (дата), (дата) и (дата), платежей составила 36854 руб. 75 коп.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по состоянию на (дата) в размере 602 руб. 66 коп. (с учетом произведенной оплаты пени в размере 21 руб. 69 коп. (дата)).

Проверяя правильность определения размера пени суд приходит к следующим выводам.

Исходя из размера отрицательного сальдо пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) составляют 123 руб. 46 коп.

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

задолжен., руб. 

(дата) – (дата)

204 

7,5 

300 

59,67 

1170 

(дата) – (дата)

22 

8,5 

300 

7,29 

1170 

(дата) – (дата)

34 

12 

300 

15,91 

1170 

(дата) - (дата)

42 

13 

300 

21,29 

1170 

(дата) - (дата)

33 

15 

300 

19,30 

1170 

Также в связи с несвоевременной оплатой налога на профессиональный доход размер пени составляет 583 руб. 36 коп.

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

задолжен., руб. 

(дата) – (дата)

13 

16 

300 

115,12 

16603,52 

(дата) – (дата)

10 

16 

300 

108,82 

20403,52 

(дата) – (дата)

13 

16 

300 

359,42 

51838,70 

Общий размер пени составляет 685 руб. 13 коп. (123 руб. 46 коп. пени по транспортному налогу + 583 руб. 36 коп. пени по налогу на профессиональный доход - 21 руб. 69 коп. произведенная оплата). Административный истец просит взыскать 602 руб. 66 коп.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пункт 3).

(дата) мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который (дата) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

(дата) административный иск подан в суд, то есть с нарушением шестимесячного срока ((дата) + 6 месяцев = (дата)).

Вместе с тем, судом также установлено, что (дата) мировым судьёй вынесено определение об исправлении описки в определение от (дата) поскольку вместо правильного имени Яблоновского «Алексей» было указано «Андрей». 

С учетом незначительности пропуска срока (менее двух месяцев), а также исправления описки в определении об отмене судебного приказа, позволившие достоверно установить должника, суд приходит к выводу о наличии оснований для его восстановления в соответствии с положениями пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 36 854 рубля 75 копеек и пени по состоянию на (дата) в размере 602 рубля 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рубля.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено - 2 сентября 2025 года.