РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2025 года город Узловая Тульская область

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Хромовой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Медведевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Узловского районного суда Тульской области административное дело № 2а-1396/2025 (УИД 71RS0021-01-2025-001936-83) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в отношении легковых автомобилей марки BMW 528, государственный регистрационный знак №; марки Шевроле RL1JCRUZE, государственный регистрационный знак №. ФИО1 начислен транспортный налог за 2018, 2019, 2020,2021, 2022,2023 год и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления № 14755403 от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № 18400411 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № 19698182 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, № 26687212 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022, № 63015115 от 19.07.2023, которые в установленный срок исполнены не были.

ФИО1 по заявленной ею деятельности являлась индивидуальным предпринимателем с 15.06.2011 по 28.12.2020.

ФИО1 не оплатила страховые взносы в фиксированном размере за учетные периоды 2018, 2019, 2020 годов, в связи с чем страховые взносы начислены налоговым органом.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования: № 641 от 18.01.2019 сроком исполнения до 15.02.2019, № 1026 от 18.01.2019 сроком исполнения до 15.02.2019, № 1086 от 16.01.2020 сроком исполнения до 27.02.2020, № 8292 от 29.01.2020 сроком исполнения до 24.03.2020, № 21309 от 15.02.2021 сроком исполнения до 13.04.2021, № 306312 от 15.12.2021 сроком исполнения до 08.02.2022, которые налогоплательщиком не исполнены.

В связи с тем, что ФИО1 в период с 15.06.2011 по 28.12.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, задолженность по страховым взносам за расчетные периоды 2018, 2019 годов взыскивалась в принудительном порядке в соответствии со ст.ст. 46, 47 НК РФ.

Налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № 8614 от 11.04.2019, № 1914 от 20.03.2020.

На основании указанных постановлений ОСП г.Узловая и Узловского района УФФС по Тульской области возбуждены исполнительные производства, которые объединены в сводное исполнительное производство по должнику.

Задолженность по страховым взносам за расчетный период 2020 года, транспортному налогу взыскивалась в соответствии со ст.48 НК РФ.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018, 2021, 2022 годы по заявлениям налогового органа мировым судьей судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области вынесены судебные приказы № 2а-1600/2020 от 10.07.2020, № 2а-3268/2023 от 02.10.2023, № 2а-2605/2024 от 30.07.2024.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2020 год, транспортному налогу за 2019, 2020 годы Узловским районным судом Тульской области рассмотрены административные исковые заявления Управления о взыскании с ФИО1 налогов и пени и вынесены решения об удовлетворении требований по делу № 2а-717/2024 решение от 10.07.2024, по делу № 2а-758/2024 решение от 29.08.2024. По делам выданы исполнительные листы.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» 25.05.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № 4533 на сумму отрицательного сальдо: недоимки в размере 180 184,40 руб., пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 47486,61 руб., штрафам - 3 000,00 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023. В установленный срок требование не исполнено.

По сроку уплаты 01.12.2024 ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № 147916925 от 10.07.2024, которое в установленный срок не исполнено, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

УФНС России по Тульской области предприняло попытки взыскать задолженность в порядке приказного производства, обращалось к мировому судье судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области с заявлением от 22.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. 08.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-407/2025, который отменен определением от 09.04.2025.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и пени, однако до настоящего времени добровольного погашение задолженности не произведено.

В административном исковом заявлении УФНС России по Тульской области просит взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2023 год в размере 9650 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27 394,06 руб. за период с 17.04.2024 по 22.01.2025. Всего к взысканию: 37044,06 руб.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником легковых автомобилей марки: BMW 528I, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 10.07.2012; Шевроле KL1J CRUZE, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 02.05.2017.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 в период с 15.06.2011 по 28.12.2020 являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст.419 НК РФ, ФИО1, №, являлась плательщиком страховых взносов и была обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

ФИО1 надлежащим образом обязанность по уплате налоговых платежей не исполняет.

Налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица): № 8614 от 11.04.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов в размере 32385 руб., пени в размере 1377,84 руб.; № 1914 от 20.03.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов в размере 36238 руб., пени 113,24 руб.

На основании указанных постановлений судебным приставом ОСП г.Узловая и Узловского района УФФСП России по Тульской области возбуждены исполнительные производства № №, которые объединены в сводное исполнительное производство по должнику 20.07.2022 № №.

В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области от 11.09.2019 № 2а-1901/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 9650,00 руб. и пени в размере 141,05 руб. Данный судебный приказ не отменен.

В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области от 10.07.2020 № 2а-1600/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 9650,00 руб. и пени в размере 115,64 руб. Данный судебный приказ не отменен.

09.12.2020 на основании судебного приказа № 2а-1600/2020 от 10.07.2022 мирового судьи судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области возбуждено исполнительное производство № №, которое не прекращено.

В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области от 24.05.2021 № 2а-1309/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 32186,32 руб., пени в сумме 150,47 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за период, начиная с 01.01.2017 в сумме 8358,05 руб. и пени в сумме 39,07 руб.; по транспортному налогу с физического лица в размере 9650,00 руб. и пени в размере 102,53 руб. Данный судебный приказ отменен 26.10.2023.

В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области от 19.12.2022 № 2а-3260/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физического лица в размере 9650,00 руб., пени в сумме 7746,35 руб. за 2020 год; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 00 руб., пени в сумме 20751,30 руб. за 2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за период, начиная с 01.01.2017 в сумме 00 руб. и пени в сумме 462,71 руб. за 2020 год. Данный судебный приказ отменен 19.12.2023.

В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области от 02.10.2023 № 2а-3268/2023 с ФИО1 взысканы налоги, сборы, страховые взносы за 2016-2021 года в сумме 10660,02 руб.; пени 15044,11 руб., а всего 25704,13 руб. Данный судебный приказ отменен 02.10.2025.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области от 30.07.2024 № 2а-2605/2024 с ФИО1 взыскана задолженность налоги, сборы, страховые взносы за 2022 год в сумме 9650,00 руб.; пени за 2016-2022 года, за 2017-2020 года (12.08.2023-17.04.2024 – 19478,01 руб., а всего 29128,01 руб.) 15044,11 руб., а всего 25704,13 руб. Данный судебный приказ отменен 02.10.2025.

Решением Узловского районного суда Тульской области от 10.07.2024 №2а-717/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6494,08 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32186,32 руб. за 2020 год; транспортный налог в размере 9650 руб. за 2019 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 189,54 руб. за 2020 год; пени по транспортному налогу в размере 102,53 руб. за 2019 год.

Решением Узловского районного суда Тульской области от 29.08.2024 № 2а-758/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 31067,22 руб., а именно: пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 18408,10 руб. за 2018, 2019, 2020 годы; пени по транспортному налогу в размере 3009 руб. за 2018, 2019, 2020 годы; транспортный налог в размере 9650 руб. за 2020 год.

В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка № 43 Узловского судебного района Тульской области исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области от 08.03.2025 № 2а-407/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9650 руб. и пени с 17.04.2024 по 22.01.2025 – 27504,09 руб., а всего 37154,09 руб. Данный судебный приказ отменен 09.04.2025.

С 01.01.2023 уплата налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 указанной статьи установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из пункта 8 статьи 45 следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: п.п. 1 недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; п.п. 2 налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; п.п. 3 недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; п.п.4 иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); п.п. 5 пени; п.п. 6 проценты; п.п. 7 штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно ответа на запрос суда из УФНС по Тульской области от 25.12.2025 №30743, по состоянию на 01.01.2023 сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) ФИО1 являлось отрицательным в размере - 233 714,75 руб., в том числе по налогам, страховым взносам - 189 834,40 руб., пеням - 40 880,35 руб., штрафам - 3 000,00 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по налогам, страховым состояло из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, (обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годов, транспортного налога за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годов. 18.04.2023 налоговым органом принято решение о списание недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 650,00 руб.

По состоянию на 25.12.2025 сальдо ЕНС ФИО1 является отрицательным в размере - 288 649,14 руб., в том числе по налогам, страховым взносам - 179 235,86 руб., пеням - 106 413,28 руб., штрафам - 3 000,00 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по налогам, страховым состояло из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2917, 2018, 2019, 2020 годов, транспортного налога за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 годов.

Недоимка по транспортному налогу за 2023 год и пени, заявленные к взысканию до настоящего времени не погашены.

В административном иске заявлены к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 9 650,00 руб. и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки в размере 27 394,06 руб. за период с 17.04.2024 по 22.01.2025.

Принятые меры взыскания, недоимки по налогам, страховым взносам, составляющим совокупную неисполненную обязанность по их уплате, подтверждаются материалами дела.

При этом транспортный налог за 2021 год в размере 9 650,00 руб. и пени за период с 02.10.2022 по 11.08.2023 взыскивались по судебному приказу № 2а-3268/2023 от 02.10.2023. Транспортный налог за 2022 год в размере 9 650,00 руб. и пени за период с 12.08.2023 по 16.04.2024 взыскивались по судебному приказу № 2а-2605/2024 от 30.07.2024. Указанные судебные приказы отменены, уже после подачи настоящего административного искового заявления.

В настоящее время о взыскании недоимки и пени по отмененным судебным приказам УФНС по Тульской области обратилось в Узловский районный суд Тульской области с административными исковыми заявлениями, которые рассматриваются по делам № 2а- 1448/2025 и № 2а-1649/2025.

В связи с вышеизложенным пени за период с 17.04.2024 по 22.01.2025 не могут быть взысканы за обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы (решения о взыскании которых в настоящее время не приняты).

Проверив порядок и размер взыскания суммы задолженности, указанной в административном иске, суд считает требования налогового органа в части взыскания транспортного налога за 2023 год в размере 9650 руб., а также пени за период с 17.04.2024 по 22.01.2025 в размере 24 077,68 руб. по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2023 год, по страховым взносам на ОПС за 2018 год, 2019 год, 2020 год, за страховые взносы на ОМС за 2018 год, 2019 год, 2020 год подлежащими удовлетворению.

С учетом взыскания в установленном законом порядке суммы задолженности по основному обязательству, отсутствия уплаты данных платежей в срок, налоговый орган правомерно исчислил пени в указанном размере.

Судом проверены периоды и порядок исчисления указанных сумм пени. Размер задолженности по пени, исчисленный налоговым органом и период, за который исчислен пени являются правильными, согласно ответа на запрос суда от 04.12.2025 № 30743.

Требования в части взыскания пени по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год за период с 17.04.2024 по 22.01.2025 не могут быть удовлетворены в полном объеме, так как указанная задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 год не взыскана в судебном порядке. В настоящий момент административные дела № 2а-1448/2025 и № 2а-1649/2025 не рассмотрены.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. ст. 103, 104, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Узловский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227, 228 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН 

<

***>) задолженность: за транспортный налог с физического лица в размере 9650 руб. за 2023 год., пени по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2023 год, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год, 2019 год, 2020 год, пени за страховые взносы на ОМС за 2018 год, 2019 год, 2020 год за период с 17.04.2024 по 22.01.2025 в размере 24 077,68 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Узловский район государственную пошлину в сумме 4000 руб.

В остальной части административных исковых требований УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по взысканию пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий