Дело № 2а-1821/2020 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2020 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьевой Л.М.,

при секретаре Матвеевой Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 132 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 0 руб. 88 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 121 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 0 руб. 81 коп..

В обоснование заявления указано, что по сведениям, предоставленным регистрирующим органом ФИО1 в 2015г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 5 месяцев, кадастровая стоимость 96578,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 43110,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 7 месяцев, кадастровая стоимость 22831,0 руб.. Поскольку ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога, ему были начислены пени. В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, сумма недоимки по земельному налогу и пени не уплачены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 не явился, о дне слушания дела извещены, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился о дне слушания дела извещен.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

ФИО2 по сведениям регистрирующих органов в 2015г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: АДРЕС кадастровый НОМЕР, срок владения 5 месяцев, кадастровая стоимость 96578,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 43110,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 7 месяцев, кадастровая стоимость 22831,0 руб. (л.д.95-113). 

Решением Совета депутатов Саткинского муниципального района Челябинской области от 24.09.2014г. №264/59 «Об утверждении Положения «Об установлении земельного налога на территории Саткинского городского поселения» установлены ставки земельного налога - 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Совета депутатов Бердяушского городского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области от 27.10.2014 N 5 "О земельном налоге" утверждено Положение «Об установлении земельного налога на территории Бердяушского городского поселения», которым установлены ставки земельного налога - 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Совета депутатов Романовского сельского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области от 22.10.2014 N 18-р "О земельном налоге" утверждено Положение «Об установлении земельного налога на территории Романовского сельского поселения» установлены ставки земельного налога в размере 0,1 процент в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства. 

Из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог до 01 декабря 2016 года в размере 121,0 руб., 119,0 руб., 13,0 руб. (л.д.23). Требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 22.12.2016г. было направлено в адрес ФИО1, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д.3-9, 53-57).

Административным ответчиком не оспорена правильность исчисления земельного налога за 2015 год, пени по земельному налогу за спорные периоды, а также то обстоятельство, что данная обязанность им не исполнена.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на имя которого были зарегистрированы вышеуказанные объекты в 2015г., обязан уплатить правомерно исчисленный земельный налог за 2015г..

Представленный административным истцом расчет недоимки по земельному налогу суд находит верным, принимает его, контррасчет ответчиком не представлен, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскания земельного налога за 2015г. исходя из расчета из расчета (96578 руб. х 0,3% / 12 мес. Х 5 мес.) =121,00 руб., (43110,0 руб. х 0,3% / 12 мес. Х 11 мес.) = 119,00 руб., (22831 руб. х 0,1% / 12 мес. Х 7 мес.) = 13,00 руб..

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени им не оспорен, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным (л.д.26).

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО1 не выполнил обязанность по уплате земельного налога за 2015г. ему были начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2015г. в сумме 132 руб. 00 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 0 руб. 88 коп., на недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 121 руб. 00 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 0 руб. 81 коп..

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в статье 48 НК РФ.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1-3 ст. 48 НК РФ, свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Право на обращение в суд у налогового органа возникло в течение 6 месяцев с даты окончания срока, установленного в требовании НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 22.12.2016г. т.е. с 14.02.2017. Предельным сроком для обращения налогового органа в суд являлась дата – 14.08.2017г.

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате налогов в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №3 г.Миасса Челябинской области 14.08.2017 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Миасса Челябинской области от 16.01.2020 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражения должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.53-57).

Таким образом, процессуальный срок при обращении 13 июля 2020г. в суд с административным иском (л.д.3-4, 114) налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования к ФИО1 являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в городе Челябинск, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход консолидированного бюджета на Единый счет ... задолженность:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 132 руб. 00 коп., код НОМЕР пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 0 руб. 88 коп., код НОМЕР, ОКТМО НОМЕР

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 121 руб. 00 коп., код НОМЕР пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 0 руб. 81 коп., код НОМЕР, ОКТМО НОМЕР

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.. 

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.М. Кондратьева 

Мотивированное решение суда составлено 12.10.2020г.