73RS0025-01-2023-000899-87

Дело № 2а-5/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2024 года Ульяновская область, р.п. Чердаклы

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Гришина П.С., 

при секретаре Захаровой Э.Р.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, в обоснование требований указав, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области. ФИО1 была обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что своевременно она свою обязанность по уплате налогов не исполнила были начислены пени.

На основании изложенного просили взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 14 453 руб. 14 коп, в том числе по штрафам за 2021 год в сумме 3 198 руб. 57 коп., по пени за период с 22.12.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 11 254 руб. 57 коп. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с требованиями ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

При рассмотрении административного искового заявления судом проверено соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогам.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023 г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма, учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет i Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НКРФ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с положениями ч. 8 и ч. 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По данным информационного ресурса Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области у ФИО1, ИНН №... по состоянию на 27.10.2023 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 17312 руб. 01 коп., в том числе:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Штраф по ст.122 НК РФ – 1105 руб. 56 коп.;

Штраф за налоговые правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации по ст.119 НК РФ - 2 093 руб. 01 коп.;

Пени -11 254 руб. 57 коп.

Вышеуказанная задолженность образовалась в ходе проведения камеральной налоговой проверки по несвоевременно представленной ФИО1 налоговой декларации за 2021 г. (ст.119 НК РФ), а также ввиду необоснованного занижения налоговой базы по НДФЛ. (ст.122 НК РФ).

В связи с тем, что обязанность по уплате вышеуказанных штрафов, пени ФИО1 исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

При этом, не получение ФИО1 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, не является основанием для освобождения её от обязанности по оплате заявленной ко взысканию задолженности, поскольку она в силу положений ст.ст. 3, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с тем, что требования не были исполнены, последовало обращение к мировому судье судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

22 сентября 2023 г. мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии, 18 октября 2023 г. отменен на основании возражений должника. 

Согласно материалам дела, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по единому налоговому счету в сумме 14 453 руб. 14 коп, в том числе по штрафам за 2021 год в сумме 3 198 руб. 57 коп., по пени за период с 22.12.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 11 254 руб. 57 коп. 

Управлением Федеральной налоговой службы по Ульяновской области ко взысканию с административного ответчика заявлена задолженность по единому налоговому счету в сумме 14 453 руб. 14 коп, в том числе по штрафам за 2021 год в сумме 3 198 руб. 57 коп., по пени за период с 22.12.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 11 254 руб. 57 коп. 

В подтверждении указанных сумм задолженности, административным истцом предоставлен соответствующий расчет. Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено. Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии с требованиями пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, судебный приказ выданный 22 сентября 2023 г., отменен 18 октября 2023 г., следовательно, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области могло обратиться в суд с административным иском не позднее 18 апреля 2023 г. (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 286 КАС Российской Федерации). 

Административное исковое заявление направлено в Чердаклинский районный суд Ульяновской области в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 01 ноября 2023 г., о чем свидетельствует штамп почтового отделения на конверте. 

На сегодняшний день административным ответчиком не предоставлено доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности. При таких обстоятельствах, суд оценив установленные по делу доказательства, приходит к выводу, что требования Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату задолженности по штрафам и по пени, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются в том числе и государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков)

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, поскольку административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворено, то с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 578 руб. 13 коп. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№...), зарегистрированной по адресу: 

<

...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 14 453 руб. 14 коп, в том числе по штрафам за 2021 год в сумме 3 198 руб. 57 коп., по пени за период с 22.12.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 11 254 руб. 57 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Чердаклинский» государственную пошлину в сумме 578 руб. 13 коп. 

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: П.С. Гришин 

Мотивированное решение изготовлено 25.01.2024 года.