Дело № 2а-2366/2025

23RS0022-01-2024-003642-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года г. Сергиев Посад 

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2019-2020гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг., по транспортному налогу за 2019-2020 гг., пени. 

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1 288 руб., за 2020 год – 1 288 руб., по транспортному налогу за 2019 год – 8 281 руб., за 2020 год – 8 281 руб., пени в сумме 148,99 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 03.02.2021 г. в размере 75,08 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 31,05 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г. в размере 38,03 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 4,83 руб.;

Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района от 17.07.2024 г. судебный приказ от 06.06.2022 г. был отменен по заявлению административного ответчика. 

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1 288 руб., за 2020 год – 1 288 руб., 

- по транспортному налогу за 2019 год – 8 281 руб., за 2020 год – 8 281 руб., 

- пени – 148,99 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований по следующим основаниям. 

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Установлено, что ФИО1 является собственником: 

- транспортного средства 

<

данные изъяты> гос. рег. знак № с 20.03.2018 года по 31.08.2024 года (л.д.65-66);

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> 24.12.2013 года. (л.д.84-85).

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- за 2019 год: транспортный налог в сумме 8 281 руб., налог на имущество – 1 288 руб., направлено налоговое уведомление №59780189 от 01.09.2020 г. со сроком уплаты до 01.12.2020 г., направлено в адрес налогоплательщика почтой России (ШПИ 14586350006280)(л.д.9,16);

- за 2020 год: транспортный налог в сумме 8 281 руб., налог на имущество – 1 288 руб., направлено налоговое уведомление №78842201 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г., направлено в адрес налогоплательщика почтой России (ШПИ 80527664103367) (л.д.10,12-13);

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено:

- требование №11667 от 04.02.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. – 8 281 руб., пени – 75,08 руб., срок исполнения требования установлен до 30.03.2021 г., направлено в адрес налогоплательщика почтой России (ШПИ 14082336300879) (л.д.23,15)

- требование №29485 от 17.06.2021 г. об уплате налога на имущество за 2019 г. в сумме 1 288 руб., пени – 38,03 руб. со сроком уплаты до 26.11.2021 г. (л.д.24);

- требование №67402 от 17.12.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. – 8 281 руб., налога на имущество за 2020 г. – 1 288 руб., пени 35,88 руб., со сроком уплаты до 09.02.2022 г., направлено в адрес налогоплательщика почтой России (ШПИ 14593266028022) (л.д.14,25).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления. 

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб.", в связи с чем к спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.

Таким образом, поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год ( требование выставлено 04.02.2021 года, 17.02.2021 года) не превысила 10000 руб., то оснований для исчисления срока для обращения в суд в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ не имеется.

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности за 2020 год в общей сумме 9 569 руб., задолженность налогоплательщика за 2019-2020 год превысила 10 000 руб. - 02.12.2021 года 

Судом установлено, что 30.05.2022 г., т.е. в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № 67402 от 17.12.2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 

06.06.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 16 562 руб., налогу на имущество – 2 576 руб., пени – 148,99 руб.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Определением от 17.07.2024 г. судебный приказ от 06.06.2022 г. был отменен по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа. 

Административные исковые заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за 2019-2020 гг. направлено в суд 23.12.2024 г., то есть с соблюдением установленного срока, в связи с чем оснований для восстановления срока суд не усматривает. 

Доказательств оплаты задолженности по налогам ФИО1 суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). 

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание нарушение сроков уплаты налога, отсутствие возражений со стороны налогоплательщика относительно расчета пени, суд находит требования о взыскании пени в размере 148,99 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2019-2020гг., пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1 288 руб., за 2020 год – 1 288 руб., по транспортному налогу за 2019 год – 8 281 руб., за 2020 год – 8 281 руб., пени в сумме 148,99 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 июля 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева