№ 2а-2208/2023

64RS0047-01-2023-002055-43

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 октября 2023 г. город Саратов 

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Рыбакова Р.В., 

при секретаре Сельчуковой А.А.,

представителя административного ответчика по доверенности ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2019 г., 

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 19 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2019 г..

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО2 в 2019 г. принадлежало 12 зданий и строений по адресу: 

<

адрес> За данное имущество ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 183 939 рублей, который оплачен в неполном объеме 

<

дата> в размере 43 757 рублей 99 копеек. Также в 2019 г. ФИО2 принадлежали транспортные средства 

<

данные изъяты>. За данные транспортные средства ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 46 525 рублей, который оплачен не в полном объеме 

<

дата> в размере 23 135 рублей 09 копеек. Кроме того, ФИО2 в 2019 г. принадлежали один земельный участок по адресу: 

<

адрес>. За данные земельные участки ФИО2 начислен земельный налог за 2019 г. в размере 207 рублей, который оплачен не в полном объеме 

<

дата> в размере 45 рублей. Налогоплательщику были направлено налоговое уведомление от 

<

дата> №. В связи с не исполнением обязанности по оплате налогов налогоплательщику начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО2 направлено требование от 

<

дата> №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 

<

дата> о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций. Судебный приказ отменен 

<

дата> На основании изложенного просила взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 20 372 рубля 16 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2 628 рублей 63 копейки, пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 18 рублей 21 копейка. 

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении, так как ФИО2 оплатил налоги 

<

дата>, то есть в установленный срок, в связи с тем, пени начислению не подлежали. 

Представитель административного истца и административный ответчик, представитель заинтересованного лица МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили. 

Суд с учетом мнения участника процесса, положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца, административного ответчика и представителя заинтересованного лица. 

Заслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства. 

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В 2019 г. ФИО2, являлся собственником 12 зданий и строений по адресу: 

<

адрес> (л.д. 13-14).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

За вышеуказанное имущество ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 230 951 рубль.

Правильность начисления налога на имущество физических лиц в 2019 г. представителем ответчика не оспорена. 

Также, в 2019 г. ФИО2 принадлежали один земельный участок по адресу: 

<

адрес> (л.д. 13-14).

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст.393 НК РФ).

За вышеуказанные земельные участки ФИО2 начислен земельный налог за 2019 г. в размере 673 рубля.

Правильность начисления земельного налога за 2019 г. представителем ответчика не оспорена.

Кроме этого, в 2019 г. ФИО2 принадлежал легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, мощностью 340 л.с.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

За вышеуказанные транспортные средства ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 46 525 рублей.

Правильность начисления транспортного налога за 2019 г. представителем ответчика не оспорена.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО2 через личный кабинет направлено налоговое уведомление от 

<

дата> № об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 

<

дата> (л.д. 19-20).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом ФИО2 начислены пени (л.д. 16-17):

- за неоплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 20 372 рубля 16 копеек; 

- за неоплату транспортного налога за 2019 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 18 рублей 21 копейка; 

- за неоплату земельного налога за 2019 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 2 628 рублей 63 копейки. 

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ 

<

дата> ФИО2 направлено требование № об уплате налогов и пени в срок до 

<

дата> (л.д. 15, 18).

Как установлено судом (л.д. 51. 52. 53) 

<

дата> ФИО2 оплачен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 229 891 рубль, транспортный налог за 2019 г. в размере 46 525 рублей.

В данных платежных документах имеется указания (ТП - текущий платеж и налоговый период 

<

дата>) позволяющие их идентифицировать как уплату имущественных налогов за 2019 г. 

Доказательств уплаты иной части имущественных налогов административным ответчиком суду не предоставлено. 

Исходя из этого, административным ответчиком не доплачен земельный налог за 2019 г. в размере 673 рубля и налог на имущество физических лиц в размере 1 060 рублей, на которые подлежат начислению пени по земельному налогу за 2019 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 18 рублей 21 копейка и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 119 рублей 13 копеек. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени был отменен 

<

дата>, административный иск предъявлен в суд 

<

дата>, то есть в установленный законом 6 месячный срок. 

При вынесении судебного приказа соблюдение срока на взыскание обязательных платежей и санкций проверялось.

С учетом изложенного исковые требования подлежит частичному удовлетворению.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2019 г., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> г.р., зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность в размере 137 (сто тридцать семь) рублей 34 копейки, в том числе:

- пени по земельному налогу за 2019 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 18 рублей 21 копейка,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 119 рублей 13 копеек. 

В удовлетворении остальной части иска отказать. 

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> г.р., зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.

Судья: Р.В. Рыбаков

В окончательной форме решение изготовлено 27 октября 2023 г.