1-61/2017

П Р И Г О В О Р

именем Российской Федерации

г. Тамбов 31 мая 2017 г.

Советский районный суд г. Тамбова в составе председательствующего судьи Ивановой Н.М., 

с участием государственного обвинителя - Дроковой Н.Ю., Дубовицкого В.А., 

подсудимой ФИО1, 

защитника - адвоката Жидковой Н.И., Мануйловой И.Ю.,

с участием представителя потерпевшего Т,

при секретаре Карташевой О.А.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.159 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 совершила умышленное преступление против собственности при следующих обстоятельствах.

На основании трудового договора от ФИО1 была принята на должность главного бухгалтера МБДОУ «Детский сад ), расположенного по адресу: .

В соответствии с должностной инструкцией ФИО1 осуществляла организацию бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности учреждения, в частности, своевременное и правильное оформление документации; начисление и выплату в срок заработной платы работникам детского сада; составление расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения; вела учет кассовых и фактических расходов сметы, расходов по учреждению, учета средств, поступивших от комитета образования; составляла и представляла отчеты по финансированию и кассовым расходам в отделение федерального казначейства и комитет образования, годовые и квартальные отчеты об исполнении сметы расходов по учреждению.

Относясь к категории руководителей учреждения, ФИО1 обязана была совместно с руководством принимать меры по предупреждению недостач, растрат, хищений, нарушений финансового и трудового законодательства.

Кроме того, в должностные обязанности главного бухгалтера ФИО1 входило ежемесячное начисление заработной платы работникам детского сада, в том числе, составление электронных реестров на зачисление денежных средств на лицевые счета работников и платежных поручений с использованием своей электронно-цифровой подписи и подписи заведующего учреждения, на основании которых с лицевого счета МБДОУ «Детский сад , открытом на расчетном счете в УФК по Тамбовской области, осуществлялось перечисление денежных средств.

Тем самым, главный бухгалтер ФИО1 имела доступ к материальным ценностям и несла ответственность за их учет и сохранность.

Также, главный бухгалтер ФИО1, будучи ознакомленной с порядком ведения бухгалтерского учета в учреждении, с установленным штатным расписанием и Положением «Об оплате труда работников МБДОУ детского сада комбинированного вида » размером заработной платы главного бухгалтера, который состоял из должностного оклада (с учетом персональных коэффициентов), выплат компенсационного, социального и стимулирующего характера (в том числе премий), заведомо знала о том, что в период времени с 23 января по , ей подлежала к выплате заработная плата (с учетом вычета НДФЛ и профсоюзных взносов) на общую сумму 155 845,96 рублей, а именно: в январе - 763,08 рублей, в феврале - 18 969,04 рублей, в марте - 17 238,20 рублей, в апреле - 17 019,46 рублей, в мае - 7 834,71 рублей, в июне - 16 483,75 рублей, в июле - 26 097,67 рублей, в августе - 9 402,21 рублей, в сентябре - 17 402,20 рублей, в октябре - 6 635,64 рублей.

Однако, ФИО1, во исполнение своего преступного умысла, направленного на хищение бюджетных денежных средств, выделенных МБДОУ « в качестве оплаты труда по виду финансового обеспечения «Субсидии на выполнение муниципального задания», путём обмана, из корыстной заинтересованности, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемых действий, с использованием служебного положения, в период с по , находясь на своем рабочем месте, в рабочее время с 08.30 часов по 17.30 часов, а также в нерабочие часы после 17.30 часов, при начислении заработной платы работникам учреждения вводила в заблуждение руководителей МБДОУ « , сообщая им недостоверные сведения относительно оставшейся суммы денежных средств, предназначенной для распределения стимулирующих выплат работникам учреждения и начисленного себе размера заработной платы.

При этом ФИО1 в период с по изготовила с помощью работников бухгалтерии платежные поручения, а также реестры на зачисление денежных средств на лицевые счета работников учреждения, с учетом завышенных сумм своей заработной платы на общую сумму 456 130,39 рублей, а именно: в январе - на 10 253,91 рублей, в феврале - на 20 000 рублей, в марте - на 34 000 рублей, в апреле - на 48 523,60 рублей, в мае - на 44 684,88 рублей, в июне - на 31 000,77 рублей, в июле - на 41 593,60 рублей, в августе - на 58 705,79 рублей, в сентябре - на 45 000,59 рублей, в октябре - на 51 987,19 рублей, в ноябре - на 70 380,06 рублей.

После чего ФИО1, используя полномочия главного бухгалтера, имея свободный доступ к электронно-цифровой подписи заведующего, заверила изготовленные платежные поручения, содержащие недостоверные сведения о размерах её заработной платы, направила их в УФК по Тамбовской области для перечисления денежных средств с лицевого счета Учреждения в Тамбовское отделение Сбербанка России.

На основании платежных поручений, содержащих ложные сведения о размере заработной платы, подлежащей выплате главному бухгалтеру ФИО1, в сторону увеличения, в период с по , сотрудниками УФК по , введенными в заблуждение и не подозревавшими о её истинных намерениях, осуществлялось перечисление денежных средств с лицевого счета МБДОУ « в Тамбовское отделение .

После поступления указанных денежных средств на принадлежащий ФИО1 лицевой счет , открытый в Тамбовском отделении Сбербанка России, согласно направленным реестрам на зачисление денежных средств на лицевые счета работников учреждения, содержащих ложные сведения, были перечислены денежные средства на общую сумму 611 976,35 рублей, из которых 456 130,39 рублей являлись завышенным размером её заработной платы.

Таким образом, за период с по главным бухгалтером МБДОУ « ФИО1 с использованием своего служебного положения, путем обмана, незаконно были похищены денежные средства на общую сумму 456 130,39 рублей. В результате её преступных действий МБДОУ « причинен имущественный вред в крупном размере.

Подсудимая ФИО1 вину в совершении вышеуказанного преступления не признала и показала, она была принята в детский садик «Лучик» на должность главного бухгалтера в декабре 2014 года. В её обязанности входило ведение и контроль финансового учета детского сада, начисление заработной платы, составление ежемесячной и квартальной отчетности, предоставление различных отчётов, контролирование работы подчинённых бухгалтеров. С должностными обязанностями её устно ознакомила заведующая детским садом Ч, под роспись с должностной инструкцией её не знакомили. С ней был заключён трудовой договор, копия которого на руки не выдавалась, но она с ним ознакомилась. В подписанном ею договоре не было прописано, в каком денежном либо процентном соотношении ей устанавливаются оклад, надбавки и стимулирующие выплаты. В детском саду премии, процент персональных коэффициентов и надбавок за стаж устанавливаются на учебный год штатным расписанием и прописываются в тарификации. Ежегодно они пересматриваются заведующей и меняются, поэтому не было никакого смысла прописывать это в трудовом договоре, так как он составляется один раз при принятии, а все остальные коэффициенты пересматриваются ежегодно. Заработная плата в учреждении начислялась в соответствии с условиями оплаты труда, исходя из месячного фонда оплаты труда. Сотрудник управления дошкольного образования присылал общий список на все детские сады, где был указан общий фонд на месяц и наименование детского сада. В соответствии с данным списком каждое учреждение начисляло заработную плату. Этот расчет предоставлялся до 15 числа текущего месяца и в соответствии с ним до 20 числа предоставляли расчеты по заработной плате. До 20 числа завхоз М предоставляла табель учета рабочего времени и приказы по совместительству и совмещению профессий. Эти табели и приказы передавались ей лично, она ставила на них отметку о получении и дату получения. Затем она обсчитывала все в программе 1С и определяла в соответствии с доведенным фондом общую сумму на распределение стимулирующих выплат и премий. Размер указанной суммы она в устной форме для дальнейшего распределения передавала Р, которая вместе с завхозом составляли приказы отдельно на стимулирующие выплаты и на премии на каждого работника. В приказе были указаны фамилии работников, за что выплачивается премия, и размер премии в процентном соотношении от оклада. Приказы передавались ей, и она переводила процентное соотношение в денежное выражение. С данными приказами работники знакомились под роспись, в том числе и она. Потом всё вносилось в программу 1С, расчетный период в программе закрывался, распечатывались расчетные листочки на сотрудников, после чего передавались Р, которая их просматривала. Если никаких корректировок не вносилось, она составляла все необходимые отчеты и передавала в ресурсный центр, где их проверяли на соответствие фонда оплаты труда, после чего принимался отчет. В дальнейшем распечатывалась ведомость по начислению заработной платы, которая подписывалась ей и руководителем, ставилась печать. Распечатанная ведомость передавалась Г для составления реестров по её перечислению в программе , за что ежемесячно последняя получала премию. Г составляла реестр, заявку на общую сумму в казначейство и отправляла по специализированной программе. Когда подходил день заработной платы, сначала отправляли заявку на кассовый расход по перечислению с подписями - её и руководителя, потом подписывались реестры, ставилась одна электронная подпись. Распечатывались расчетные листочки, которые выдавались сотруднику, другой передавался Г для заполнения лицевых счетов на сотрудников. В начале октября 2015 года она ушла на больничный лист, сдала Р все документы и ключи от кабинета. В период нахождения на больничном листе она обязанности главного бухгалтера не исполняла. В ноябре месяце она водила свою дочь в адаптационную группу в садик и находилась с ней. По договоренности с Р на её место должны были принять временного работника до февраля 2016 года. Ей было известно, что исполняющей обязанности главного бухгалтера была принята Ч, которая иногда ей звонила и консультировалась по различным вопросам, в том числе и . Распоряжений Ч о перечислении реестров по заработной плате в декабре 2015 года она не давала. Никакой договорённости с Р о выполнении обязанностей главного бухгалтера на безвозмездной основе не было. К материалам уголовного дела приложены приказы о выплате стимулирующих выплат и премий, в которых отсутствует её подпись, что свидетельствует об их недостоверности, так как она с ними не знакомилась. Ежемесячно ей выплачивались стимулирующие выплаты и премии в размере 200 %, часть из них она передала по устной договорённости Р для решения текущих вопросов в детском саду. Ей также выплачивалась квартальная и годовая премия, премия за исполнение обязанностей делопроизводителя и своих подчинённых бухгалтеров. В декабре 2015 года она приходила в детский сад для получения новогодних подарков для детей. О том, что в учреждении проведена проверка по порядку начисления ей заработной платы, ничего известно не было, ни с какими документами заведующая её не знакомила. Она писала заявление о выплате материальной помощи в связи с рождением ребёнка, которая ей была начислена и переведена на карту в декабре 2015 года. После ухода на больничный лист её электронно-цифровая подпись осталась в сейфе бухгалтерии, и любой мог ею воспользоваться. В октябре месяце она сдавала все отчеты - в Управление и другие органы, в ноябре месяце она ничего не сдавала. Считает, что заработная плата ей начислялась в соответствии с нормативными документами, распоряжениями и приказами руководителя учреждений. 

Несмотря на непризнание своей вины, вина подсудимой в совершении инкриминируемого преступления подтверждается доказательствами, исследованными в ходе судебного разбирательства.

Показаниями потерпевшего Т, начальника отдела правового и кадрового обеспечения, согласно которым МБОУ является некоммерческой организацией, созданной постановлением администрации , действует на основании устава. Детский сад является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс, лицевые счета в территориальных органах и казначействе. Функции учредителя детского сада выполняет администрация . Основным исполнительным органом является заведующая детским садом. Источниками формирования финансовых ресурсов детского сада являются, в том числе бюджетные денежные средства в виде субсидий на выполнение муниципального задания и субсидий на иные цели. В период с 18 по руководителем детского сада «Лучик» Р была проведена проверка по распределению денежных средств, выделенных на фонд оплаты работников учреждения. В ходе проверки было установлено, что главный бухгалтер ФИО1 согласно табелю рабочего времени в период с 12 по 31 октября находилась на больничном листе, а с - в отпуске по беременности и родам, при этом заявление в учреждение не представила. В ходе анализа реестров и расчётных листков за январь-ноябрь 2015 года установлен факт незаконного перечисления денежных средств на банковскую карту ФИО1. Выявлено, она предоставляла недостоверную информацию о фонде оплаты труда педагогических работников, в частности, размеры стимулирующих выплат, ежемесячно перечисляла на свою банковскую карту денежные средства в размере, значительно превышающем фактически начисленную заработную плату. Указанными действиями ФИО1 причинила финансовый ущерб образовательному учреждению. Кроме того, комиссией было установлено, на момент проверки в образовательном учреждении отсутствовали документы по ведению бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности. По результатам проверки Управлением дошкольного образования было принято решение заключить договор на финансовое обслуживание образовательного учреждения с казенным учреждением Ресурсный центр управления дошкольного образования. Об имеющихся нарушениях была уведомлена администрация . После этого в период с по главным специалистом администрации З было проведено контрольное мероприятие по проверке начисления главному бухгалтеру ФИО1 заработной платы в 2015 г. В результате этой проверки факт хищения бюджетных средств подтвердился, сумма похищенного была скорректирована в сторону увеличения. 

Показаниями свидетеля Б, начальника отдела экономики в Управлении дошкольного образования администрации , согласно которым она координирует деятельность отдела и деятельность подведомственных учреждений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности. Фонд оплаты подведомственных учреждений определяется в соответствии с порядком работы Управления дошкольного образования, рассчитывается самим учреждением в соответствии с примерной нормативной численностью персонала и соответствующей системой оплаты труда. Управление проверяет все эти расчеты, в случае правильности и согласования учреждение использует эти данные для утверждения штатного расписания. На основании него утверждается заработная плата работникам. Финансирование, в том числе на заработную плату, осуществляется на основании заявок, которые формируют учреждения и сначала предоставляют в ресурсный центр, который сравнивает заявку и данные отчётов, а потом сводная заявка поступает в Управление дошкольного образования. В соответствии с этими данными осуществляется финансирование общего объема денежных средств на выплату зарплаты, авансов.

В каждом образовательном учреждении на начало учебного года составляется тарификация, в которую вносятся все постоянные выплаты работникам в соответствии с приказами руководителя на начало года. Тарификационные списки составляются отдельно на педагогических работников и прочий персонал, в течение года в них могут вноситься изменения. Согласно тарификации на в данном учреждении была предусмотрена одна ставка главного бухгалтера с должностным окладом в размере 8998,20 рублей, профессиональный повышающий коэффициент 0,75% и выплата за стаж в размере 889,92 рубля. 

Штатное расписание формируется работниками учреждения, главным бухгалтером или бухгалтером. Оно утверждается приказом руководителя на начало учебного года и в случае существенного изменения параметров учреждения может быть изменено. В штатном расписании утверждается численность работников учреждения и фонд оплаты труда учреждения, указываются должностные оклады, повышающий коэффициент, компенсационные выплаты. Компенсационные выплаты - это выплаты за работу в условиях, отличающихся от нормальных условий. Стимулирующие выплаты идут одной строкой в штатном расписании, по должностям не разбиваются, так как в течение месяца или в течение года могут изменяться. Стимулирующие выплаты включают в себя все премии - ежемесячные, годовые, а также выплаты за качество работы, интенсивность. Каждое учреждение самостоятельно выбирает критерии, по которым оценивает работников. 

Фонд оплаты труда на месяц указывается в штатном расписании и определяется как в начале календарного или учебного года, так и в середине. В определённый месяц в течение года возможен перерасход фонда оплаты труда в связи с изменениями, увольнением работника либо выплатой материальной помощи. Тогда фонд увеличивается на эту сумму, и в следующем месяце он будет уменьшен на указанную сумму. 

До этого случая никаких вопросов к данному учреждению, в том числе к ФИО1, не возникало. Инициатива по проведению проверки в детском саду исходила из обращения руководителя. При проверке реестров, которые формируются в программе, выявилось несоответствие данных, занесенных в реестр и в квитки по начислению заработной платы. Анализ реестров и расчётных листков выявил отличие в размере заработной платы, внесенной в реестр и по расчетному листку ФИО1, сумма составила 456 129 рублей. Это стало возможно в связи уменьшением фонда оплаты труда педагогическим работникам. Фонд оплаты труда осуществляется из двух источников: заработная плата педагогических работников за счёт средств городского бюджета - субвенция, и прочий персонал - за счёт средств городского бюджета. Заработная плата главного бухгалтера осуществляется за счет средств городского бюджета, а средства педагогических работников как раз на эту суммы были уменьшены. Т.е. отчисления не были начислены педагогическим работникам - стимулирующие выплаты, они были определены в меньшем процентом соотношении. После начисления всех обязательных платежей, установленных ежемесячно, определяется сумма на стимулирующие выплаты педагогическим работникам за работу в конкретном месяце. Главный бухгалтер ежемесячно предоставляет руководителю дошкольного учреждения фонд, который остаётся на стимулирующие выплаты в определённый месяц. Дальше на заседании комиссии, которая действует в учреждении, рассматривается работа определённого работника в конкретном месяце, процент данной выплаты определяется ему, исходя из положений об оплате труда. Сума, предусмотренная на стимулирующие выплаты в конкретном месяце, должна быть полностью распределена между работниками и выходить за её пределы нельзя. Предоставляя недостоверную информацию о размере стимулирующих выплат руководителю, ФИО1 имела возможность совершать указанные действия. Материальная помощь в дошкольном учреждении могла предоставляться работнику в соответствии с положением об оплате труда в размере не более 2-х должностных окладов, квартальная премия - положением не предусмотрена. При осуществлении совместительства или совмещении должностей, работник на основании приказа руководителя учреждения получает доплату к заработной плате, а не премию. В случае нахождения одного из бухгалтеров в отпуске, его обязанности ни на кого не возлагаются, а работу выполняет руководитель подразделения, то есть главный бухгалтер. Анализ финансирования детского сада Управлением дошкольного образования за 2015 года свидетельствует о том, что оно осуществлялось 2 раза в месяц полными суммами на выплату аванса и заработной платы. Только один раз в течение 2015 года задержали финансирование, на выплату заработной платы за вторую половину апреля. Поэтому оснований для перечисления заработной платы работникам частями необходимости не было. В данном учреждении была предусмотрена фиксированная сумма на выплату аванса. Ежемесячно ФИО1 предоставляла в Управление дошкольного образования информацию о заработной плате работникам учреждения, где указывала себе её размер 20 000 рублей, что соответствовало фонду оплаты труда. Однако в ходе проверки было установлено, что ФИО1 представляла им недостоверные сведения, не показывая в отчётах реальную заработную плату, которую перечислила себе на счёт, без каких-либо начислений и оснований. 

Показаниями свидетеля Р, главного бухгалтера муниципального казенного учреждения «Ресурсный центр дошкольного образования», из которых следует, в 2015 году ресурсным центром обслуживались несколько дошкольных учреждений, в том числе детский сад . Они принимали отчётность всех учреждений, которые находились в ведении Управления дошкольного образования. Согласно приказу Управления дошкольного образования комиссией была проведена проверка о незаконных перечислениях денежных средств главным бухгалтером детского сада . В ходе проверки было установлено, что по реестрам денежных средств, которые отправлялись в банк на перечисление заработной платы ФИО1 на банковскую карту, стояла сумма больше, чем была начислена ей согласно расчётным листкам. Они сравнивали ведомости, расчётные листки и реестры, которые отправлялись в Сбербанк. В распоряжении комиссии были представлены расчётные листки и карточки-справки, они запрашивали реестры в Сбербанке и сравнивали данные документы между собой. Для перечисления завышенной заработной платы ФИО1 ежемесячно сообщала заведующей учреждением недостоверную информацию о фонде оплаты труда педагогических работников, так как фонд оплаты труда прочего персонала был маленький, из него невозможно было бы взять денежные средства работников, которые получали заработную плату в минимальном размере. ФИО1 необоснованно перечислила себе 454 000 рубля. По итогам проверки составлена справка. В детском саду начислением заработной платы занималась только ФИО1, так как она сдавала всю финансовую отчётность учреждения, отдельного бухгалтера по начислению заработной платы в учреждении не было. С октября по декабрь 2015 года ФИО1 сдавала все отчёты - баланс, формы месячной отчётности: за октябрь - в ноябре, за ноябрь - в декабре 2015 года до 5-го числа. Финансовый отчёт за декабрь 2015 года сдавала уже исполняющая обязанности главбуха Ч в январе 2016 года. Фактов неправильного начисления заработной платы другим работникам учреждения в ходе проверки установлено не было, исходя из анализа реестров и расчётных листков. Заработная плата в дошкольном учреждении выплачивалась два раза в месяц: до 10 и 25 числа. До 20 числа детские сады предоставляли в ресурсный центр заявки на заработную плату со всеми полагающимися отчетами, отдельно на фонд прочего персонала и на фонд педагогических работников. Центр формировал сводную заявку, сверял с утверждённым фондом оплаты труда и отправлял в Управление дошкольного образования. После этого на расчётные счета учреждений поступали денежные средства, бухгалтерия детских садов отправляла реестры денежных средств, в банк для перечисления заработной платы работникам через специализированную программу . Перечислением заработной платы в Сбербанк занимается бухгалтер по заработной плате либо главный бухгалтер. 

Показаниями свидетеля З, консультанта Контрольного комитета администрации , согласно которым при проведении документальной проверки в отношении ФИО1 было установлено, в качестве заработной платы последней было начислено 178 999,84 рублей, из которых 23 153,88 рублей удержаны в счёт НДФЛ и профсоюзных взносов. Сумма к выдаче ФИО1 составила 155 845,96 рублей, однако, ввиду указания в реестрах на перечисление заработной платы недостоверных сведений фактически перечислены денежные средства в большем размере на 456 130,39 рублей. В учреждении начисление заработной платы производилось на основании трудового договора, заключенного между работником и руководителем, табеля учета рабочего времени и приказов руководителя. Проверкой установлено, начисление оплаты труда работникам учреждения, в том числе и ФИО1, произведено в соответствии с приказами руководителя на установление выплат стимулирующего характера, отражено в карточках-справках в полном объёме, в соответствии с приказами и трудовым договором. Заработная плата ФИО1 складывалась из должностного оклада, выплат стимулирующего характера, премии. В обязанности главного бухгалтера входили обязанности по ведению бухгалтерского учета, в том числе обеспечивать расчеты по зарплате, начисление и перечисление налогов, вести журналы, главную книгу, вместе с руководством принимать меры по недопущению недостач, хищения, нарушения финансового и трудового законодательства. Заведующая Р в ходе проверки поясняла, что ФИО1 с находилась на больничном листе по беременности и родам, в силу чего в ноябре и декабре месяце последней начисление заработной платы не производилось, согласно карточке-справке. Однако перечисление денежных средств ФИО1 было произведено, что подтверждают платежные поручения и реестр, прикрепленный к платежному поручению. Согласно платежным документам объём фонда оплаты труда учреждения соответствовал ассигнованиям, выделенным на данные цели. Однако на основании расчетно-платежной ведомости работникам было начислено меньше, чем сделана заявка в казначейство на заработную плату, но в пределах ассигнований. Излишнее перечисление денежных средств на банковскую карту ФИО1 возможно было из стимулирующих выплат, так как должностные оклады все получают в предусмотренном размере. 

Показаниями свидетеля Ч, согласно которым, в декабре 2014 года она приняла ФИО1 на должность главного бухгалтера, так как у последней был опыт работы в детском саду и бюджетных организациях, она имела два высших образования. С ФИО1 был заключён трудовой договор, она ознакомилась с должностной инструкцией и приступила к исполнению обязанностей. Согласно инструкции ФИО1 контролировала работу всей бухгалтерии, отвечала за сдачу всех отчётов, предоставляемых в Управление дошкольного образования и другие организации, вела начисление заработной платы в учреждении, составляла главную книгу , в которой находилась отчётность по поступлению и расходованию денежных средств, меры по предупреждению недостач и расхищению. Заработная плата ФИО1 состояла из базового оклада, персонального коэффициента и стимулирующих выплат. Согласно положению об оплате труда главному бухгалтеру были положены стимулирующие выплаты до 200 % и премия до 200 %. В среднем заработная плата ФИО1 составляла 19 000 рублей в месяц. Порядок начисления стимулирующих выплат в учреждении был определён следующий: ФИО1 начисляла работникам детсада основную заработную плату, делала распечатку и приносила ей на проверку. После проверки, ФИО1 сообщала ей общую сумму денежных средств, которая осталась на стимулирующие выплаты. Собиралась комиссия и распределяла стимулирующие выплаты, исходя из сообщенной суммы, в зависимости от вклада работника в работу учреждения в определённом месяце. После этого ФИО1 передавались сведения о размерах указанных выплат, последняя приносила новую распечатку по начислению заработной платы, она давала распоряжение на отправление реестров по заработной плате в банк. Только главный бухгалтер ФИО1 несла персональную ответственность за достоверность перечисления денежных средств работникам детского сада, исходя из должностной инструкции. Заявки для оформления перечислений денежных средств отправлялись 2 раза в месяц, размер которых был предварительный, в зависимости от наличия работников на рабочем месте. Размер денежных средств, который закладывался в заявку, определялся 40% от фонда оплаты труда на аванс, остальная сумма на заработную плату. Данную сумму в денежном выражении определяла главный бухгалтер. Указанные заявки она подписывала и проверяла. По её мнению, хищение денежных средств из фонда оплаты труда работников учреждения, возможно, было путём уменьшения размера стимулирующих выплат при отправке реестров в банк. 

В ходе проведения очной ставки с подозреваемой свидетель Ч полностью подтвердила показания о том, что ФИО1 занималась начислением и перечислением заработной платы работникам учреждения (т.5, л.д.72-76). 

Показаниями свидетеля Р, заведующей детским са «Лучик», согласно которым, в её обязанности входит общее руководство образовательным учреждением, контроль и организация за всеми подразделениями, которые находятся в детском саду. В должностные обязанности главного бухгалтера входило контролировать работу бухгалтерии, ведение отчётности, работы с пенсионным фондом, с налоговой инспекцией, начисление заработной платы работникам учреждения. Кроме ФИО1 никто начислением заработной платы не занимался, в том числе в период её отпуска. Данная обязанность прописана в должностной инструкции главного бухгалтера, между другими бухгалтерами распределены другие обязанности. С должностной инструкцией ФИО1 была ознакомлена ещё при предыдущем руководителе, знала и исполняла свои должностные обязанности хорошо, нареканий и замечаний к её работе не было. У главного бухгалтера заработная плата состояла из должностного оклада, персонального повышающего коэффициента 0,75% от оклада, стимулирующих выплат в размере 40% и премий в размере 50 % от оклада, что в среднем составляло сумму 20 000 рублей. В указанный период времени ФИО1 была беременна, и возник вопрос, кто будет исполнять ее обязанности на момент декретного отпуска. ФИО1 сказала, что не будет брать декретный отпуск, а возьмет отпуск только на период родов. В октябре ей позвонили из фонда социального страхования и сказали, что у ФИО1 неправильно начислен больничный лист, который был оформлен на весь отпуск до 28 февраля. Она отстранила последнюю от работы, но так как не смогли сразу найти бухгалтера, то ФИО1 сказала, что будет приходить и делать работу безвозмездно, вплоть до 3 марта. Это её устроило, но одновременно проходил конкурс на должность исполняющего обязанности главного бухгалтера. В указанный период на вакантную должность бухгалтера была принята Ч, но официально она исполняла обязанности главного бухгалтера. Такая договорённость была достигнута между ней и Ч, с условием, что ФИО1 будет ей помогать в работе. При этом начислением заработной платы в учреждении продолжала заниматься ФИО1. Через некоторое время ей позвонила Ч и сообщила, что при выгрузке реестра по программе было обнаружено, что на ФИО1 переведена сумма заработной платы. Данный реестр заполняла сама ФИО1. После этого она поехала в управление дошкольного образования, представила платёжные документы для проверки. Было сверено, сколько начислено заработной платы ФИО1 и сколько фактически по реестрам переведено. В детском саду установлен следующий порядок начисления стимулирующих выплат. Когда учреждению сообщается фонд заработной платы работников дошкольного образования, главный бухгалтер сначала делает начисление гарантированных выплат, потом сообщает ей остававшуюся сумму фонда, отдельно суммы премиальных на прочих и на педагогических работников. ФИО1 распечатывала квиточки, где было на каждого работника начислены основные выплаты и сумма, которая должна идти на премиальный фонд, то есть начислением стимулирующих выплат занималась также ФИО1. Штатная численность дошкольного учреждения составляет 66 работников, сюда входят административно-хозяйственные, педагогические и прочие работники. Комиссия по распределению премиальных выплат собирается ежемесячно. Заведующая хозяйством М собирала информацию в отношении прочих работников, которые выполняли работу сверх своих должностных обязанностей, и она подавала эти данные в комиссию. По положению об оплате труда определено, за какую работу сколько положено выплатить сверх выполненных норм. По итогам рассмотрения стимулирующих выплат издавался приказ, с которым под роспись знакомились все работники учреждения. Программа была установлена на компьютере главного бухгалтера. Доступ к данной программе и к цифровым подписям имелся у ФИО1. Для начисления заработной платы ФИО1 составлялась сводная ведомость, в которой были прописаны все начисления по заработной плате работнику. Она как руководитель проверяла её на соответствие фонду оплаты труда, итоговую сумму, после чего он подписывался ими и сдавался в Управление дошкольного образования. После этого ФИО1 начисляла работникам заработную плату и переводила на банковские карты. Хищение денежных средств, возможно, было вследствие того, что ФИО1 сообщала ей заниженную сумму премиального фонда педагогических работников, разницу между суммами сообщенной ею и фактической, она перечисляла себе на счёт. Установить это возможно было только при выгрузке реестров по перечислению денежных средств на банковский счёт подсудимой. Согласно положению об оплате труда сотрудникам учреждения могла быть выделена материальная помощь из расчёта двух должностных окладов. ФИО1 заявление на материальную помощь в связи с рождением ребёнка не писала, соответственно никаких сумм в счёт данной выплаты ей не начислялись. Платёжные поручения в казначейство и реестры на перечисление денежных средств на банковские счета работников подписывались электронно-цифровыми подписями её и ФИО1. В своё отсутствие она разрешала главному бухгалтеру пользоваться своей подписью, которая всегда хранилась в сейфе в бухгалтерии. Никаких указаний по начислению стимулирующих выплат и премий ФИО1 в размере 200% от оклада, а также частичное их возвращение для решения финансовых вопросов детского сада, она ей не давала. Такую возможность учреждение, исходя из фонда заработной платы, не имело.

В ходе проведения очной ставки с подозреваемой свидетель Р полностью подтвердила показания о том, что ФИО1 занималась начислением и перечислением заработной платы работникам учреждения (т.5, л.д.51-57). 

Показаниями свидетеля Ч, согласно которым, с она была принята бухгалтером в детский сад «Лучик». Примерно через неделю, был издан приказ, и она стала исполнять обязанности главного бухгалтера. Исполнение обязанностей было формальным, по договоренности с Р, так как у неё было недостаточно опыта для выполнения данных обязанностей, а ФИО1 согласилась приходить и выполнять свою работу на безвозмездной основе. Об указанной договорённости Р, ФИО1 и она договорились вместе, находясь в кабинете заведующей при приёме её на работу. ФИО1 собиралась после рождения ребёнка выйти на работу, поэтому никого на её должность не искали. В ходе выполнения своих обязанностей она вела родительскую плату и банк, занималась перечислениями в казначейство, получала заработную плату как бухгалтер в размере примерно 11000 рублей. Подсудимая в это время числилась на больничном листе, но выходила на работу каждый день либо через день, в рабочее время. В начале декабря 2015 года, это была пятница, ФИО1 последний раз пришла на работу и предупредила её, что возможно после выходных на работу не выйдет, потому что уже подходил срок родов. ФИО1 написала ей на листочке, какие платежки необходимо направить в казначейство, в том числе и по заработной плате. После выходных ФИО1 на работу не вышла. 10 декабря подсудимая ей позвонила около 10 часов и спросила, отправила ли она платежки. Она сказала, что нет. ФИО1 сказала, что реестры она уже сделала, они готовы, необходимо их отправить, объяснила как это сделать. При этом разговоре присутствовала П. Она вошла в программу, нажала кнопку подписать и отправить. На следующий день, проверяя статус отправки и перечисление реестров, обнаружила, что ФИО1 начислена заработная плата, однако этого не должно было быть, так как последняя ходила на работу безвозмездно. Она сообщила об этом Р, которая также подтвердила, что ФИО1 не должно было ничего перечисляться, она находилась официально на больничном листе. После этого она распечатала реестры за октябрь и за остальные месяцы, где обнаружила, что ФИО1 была начислена большая заработная плата. Она сообщила об этом Р, которая сообщила в Управление дошкольного образования. Потом была проведена проверка, которая установила факт хищения со стороны ФИО1. Начислением заработной платы в бухгалтерии занимался только главный бухгалтер. В ходе исполнения обязанностей главного бухгалтера, она отправляла в банк реестры по заработной плате.

В ходе проведения очной ставки с подозреваемой свидетель Ч полностью подтвердила показания о том, что ФИО1 звонила ей и давала указания по отправке реестров по заработной плате (т.4, л.д.238-243). 

Показаниями свидетеля Г, согласно которым, с декабря 2014 года она была принята в детский сад на должность бухгалтера. В её обязанности входило начисление родительской платы, перечисление через программу СУФД платежных поручений в казначейство, согласно распоряжению главного бухгалтера ФИО1. В платёжных поручениях она указывала общую сумму по заработной плате, которую ей сообщала ФИО1, никаких расчётов она не вела. В ходе работы с ФИО1 у них неоднократно возникали конфликты, из-за чего в октябре 2015 года она уволилась. ФИО1 как главный бухгалтер учитывала денежные средства на расчетных счетах, занималась начислением заработной платы, в том числе находясь в отпуске. Кроме ФИО1 никто не занимался начислением заработной платы. Её заработная плата как бухгалтера складывалась из оклада, премии и стимулирующих выплат, размер которых определяли главный бухгалтер и заведующая в зависимости от должности. В период её работы бухгалтерский учет в детском саду велся по программе «Парус», а потом по инициативе ФИО1 они перешли на программу 1С. Данная программа была установлена на её компьютере, но модуль по заработной плате стоял на компьютере только главного бухгалтера. Для начисления и выплаты стимулирующих надбавок руководителем учреждения издавались приказы, в которых каждый работник учреждения ставил свою подпись за ознакомление с ним. Заведующая ей предлагала исполнять обязанности главного бухгалтера, но она не смогла, так как это было сложно для неё, был большой объём работы. В ноябре 2015 года она приходила на работу и брала справку о среднем заработке, которую ей составила ФИО1, а подписала Ч. Ей было известно о том, что в ноябре месяце ФИО1 находилась на больничном листе.

В ходе проведения очной ставки с подозреваемой, свидетель Г полностью подтвердила показания о том, что ФИО1 занималась начислением и перечислением заработной платы работникам учреждения (т.4, л.д.244-249). 

Показаниями свидетеля П, согласно которым, до января 2016 года она работала бухгалтером в детском саду Лучик, уволилась в связи с уходом на пенсию. В указанный период времени вместе с ней бухгалтером работала Г и главным бухгалтером ФИО1. В её обязанности входило ведение питания, финансовые отчёты, работала она в программе « ». В декабре 2014 года в связи с приходом ФИО1 и по её инициативе бухгалтерия детсада для ведения бухгалтерского учета перешла на программу 1С. ФИО1, как главный бухгалтер, занималась начислением заработной платы, делала всю отчётность в Управление дошкольного образования. Кроме последней никто начислением заработной платы не занимался, в том числе и в период её отпуска. Программа была установлена на компьютере главного бухгалтера. У главного бухгалтера ФИО1 и бухгалтера Г возникали конфликты, которые в итоге привели к увольнению последней с работы. Поиском нового сотрудника занималась ФИО1. В этот период ФИО1 была беременна и собиралась рожать в декабре 2015 года, однако на работу она продолжала ходить почти постоянно, занималась начислением заработной платы, в том числе вела больничные листы, сдавала отчёты. После рождения ребёнка ФИО1 собиралась выйти на работу, поэтому больничный лист она не брала. Примерно 12- ФИО1 отсутствовала на работе, позвонили из фонда социального страхования по поводу недочетов при оформлении больничного листа в отношении неё. ФИО1 по данному поводу пояснила, что больничный лист из другого детского сада, где она подрабатывает. Однако было установлено, что ФИО1 обманула, больничный был от детского сада . Потом в качестве бухгалтера была принята Ч, которая по документам исполняла обязанности главного бухгалтера. Это было сделано по предложению заведующей и по договорённости с ФИО1. В ноябре и декабре 2015 года ФИО1 ходила на работу и начисляла работником детсада заработную плату. В определённый день ФИО1 не пришла на работу, так как она родила ребёнка, а необходимо было начислять и перечислять работникам детсада заработную плату за ноябрь 2015 года. В день перечисления заработной платы ФИО1 позвонила Ч и сказала, что находится в больнице, документы по перечислению и начислению заработной платы подготовлены, необходимо их отправить в Сбербанк. После этого Ч произвела отправку подготовленных ФИО1 документов в банк. На следующий день Ч стала выгружать реестры по перечислению заработной платы и обратила внимание, что ФИО1 начислена заработная плата, при этом крупная сумма денежных средств. Она сообщила об этом ей, П, и доложила заведующей. Р пришла в бухгалтерию, они стали смотреть на компьютере ФИО1 реестры за предыдущие месяцы, позвонили в управление дошкольного образования. 

Показаниями свидетеля Л, заместителя заведующего детским садом, которая показала, она является членом комиссии по распределению стимулирующих выплат, в которую также входят Р, М, П и А (председатель профсоюзного комитета), ведет учет деятельности педагогического персонала. Заработная плата в дошкольном учреждении в тот момент начислялась главным бухгалтером ФИО1, которая готовила всю финансовую отчетность в Управление дошкольного образования и другие организации, занималась перечислением заработной платы работникам в банк. После начисления основной части заработной платы, ФИО1 подходила к заведующей учреждением и сообщала оставшийся фонд заработной платы для начисления премий. Затем в кабинете заведующей собиралась комиссия, которая по критериям, прописанным в положении об оплате труда, начисляла каждому работнику учреждения в процентном соотношении премию по заслугам за месяц. Затем главный бухгалтер начисляла премии для работников учреждения уже в денежном выражении, заведующая издавала приказ о начислении премий, с которым все работники знакомились под роспись. Начислением указанных выплат и премий занималась ФИО1, она выходила для этого даже из отпуска. О том, что в октябре-ноябре 2015 года ФИО1 находилась на больничном листе, она не знала, так как последняя всегда была на работе, в том числе задерживалась на работе в отчетный период. Со слов заведующей, ей известно, в декабре 2015 года в результате проверки были выявлены нарушения по порядку начисления заработной плате главному бухгалтеру ФИО1. Проверка была инициирована по заявлению заведующей Управлением дошкольного образования. После проведения проверки по порядку начисления заработной платы главному бухгалтеру был составлен акт, с которым заведующая хотела ознакомить ФИО1, для чего пригласила последнюю к себе в кабинет. Ознакомившись с актом, ФИО1 отказалась его подписать и никаких пояснений не дала. Они вместе со страшим воспитателем поставили свои подписи, подтвердив факт отказа ФИО1 от подписи в акте.

Показаниями свидетеля М, заведующей хозяйством детского сада, согласно которым, она отвечает за технический персонал, ведёт учёт рабочего времени персонала и вносит процентное выражение за работу, выполненную сверх должностных обязанностей. Главный бухгалтер доводит до сведения руководителя, а руководитель до членов комиссии, какую сумму необходимо распределить на технических и педагогических работников. Эта сумма распределялась на всех работников, депремирования не было. В детском саду только главный бухгалтер ФИО1 занималась начислением и перечислением заработной платы работникам учреждения, в том числе стимулирующих выплат и премий.

Показаниями свидетеля Р, старшего воспитателя детского сада, согласно которым, ей было известно, что находясь на больничном листе, ФИО1 ходила на работу и исполняла свои обязанности главного бухгалтера, так как после рождения ребенка собиралась выйти на работу. В декабре 2015 года от заведующей она узнала, что ФИО1 незаконно переводила денежные средства нас свой счёт. В этот момент ФИО1 находилась в больнице в связи с рождением ребёнка. Незаконные действия со стороны ФИО1 были вскрыты заведующей Р, сообщено в Управление дошкольного образования, которое провело проверку. Потом в декабре 2015 года ФИО1 приходила в детский сад за новогодними подарками для своих детей. Заведующая Р решила ознакомить ФИО1 с результатами проведенной проверки, для чего пригласила последнюю в свой кабинет. ФИО1 ознакомилась с актом проверки, подписать отказалась, пояснив, что не знает о чём идёт речь. Она засвидетельствовала факт отказа ФИО1 от подписания документа.

Показаниями свидетеля А, согласно которым, она как председатель профсоюза занимается оформлением документов на получение подарков работниками детского сада. Она входила в состав комиссии по распределению стимулирующих выплат, которая собиралась ежемесячно. Заведующая хозяйством рассказывала, какие заслуги были у технического персонала в течение месяца, заместитель руководителя доводила данную информацию в отношении педагогических работников. В отношении главного бухгалтера размер стимулирующих выплат определяла заведующая или заместитель. В октябре и ноябре 2015 года главный бухгалтер ФИО1 находилась на работе, исполняла свои обязанности, хотя находилась в положении. В декабре ФИО1 не было на работе, она ей позвонила и поинтересовалась, на сколько детей оформлять ей подарки. За получением подарков ФИО1 приходила в детский сад, получила их на вахте и расписалась в получении. 

Показаниями свидетеля Ш, начальника отдела УФК по Тамбовской области, согласно которым, казначейство осуществляет кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета, бюджета субъекта Тамбовской области, бюджетов муниципальных образований. В частности отдел занимается кассовым обслуживанием бюджетов г. Тамбова, Тамбовского района и сельских советов, расположенных на территории указанного района. В детском саду открыты два лицевых счета: тип 20 и тип 21. Лицевой счёт тип 20 используется для доведения субсидий на выполнение муниципального задания для учёта средств, поступающих от платных услуг и средств, поступающих во временное распоряжение бюджетного учреждения. Лицевой счёт тип 21 применяется для учёта субсидий на иные цели. Иные цели в основном это какие-то задания по выполнению муниципальных программ и исполнение исполнительных листов. Заработная плата это тип 20 - лицевой счёт на выполнение муниципального задания, то есть учреждению даётся муниципальное задание содержать и обучать детей в дошкольном образовательном учреждении. Процедура поступления денежных средств на лицевые счета детских садов следующая: в бюджет г. Тамбова поступают денежные средства, комитет финансов распределяет их между распорядителями, в частности управлением дошкольного образования. Получив на свой лицевой счёт денежные средства, управление формирует платёжный документ на доведение субсидий на лицевой счёт дошкольного учреждения - субсидия на выполнение муниципального задания. Когда денежные средства поступили на 20 лицевой счёт, в бюджетном учреждении готовят заявки на кассовый расход и предоставляют их в казначейство. Эти заявки подписываются электронно-цифровой подписью (ЭПЦ) руководителя и главного бухгалтера и принимаются казначейством. Казначейство осуществляет проверку этих заявок и направляет в банк. Без одной электронной подписи учреждение не сможет отправить данную заявку. Заявка должна содержать информацию, предусмотренную нормативными документами. Далее сотрудник казначейства проверяет сумму заявки на соответствие общему остатку на лицевом счёте. По 20 лицевому счёту на казначейство не возложено санкционирование, то есть при перечислении средств подтверждающие документы не предъявляются, сотрудники только проверяют в назначении платежа соответствие кода операции сектора государственного управления, формулировки назначения платежа. В данном случае заявка содержит общую сумму заработной платы по реестру, который передаётся в банк. Специалистом по ведению лицевого счёта в детском саду являлась Д и несколько замещающих её лиц. По запросу следователя она представила 30 заявок с назначением платежа в виде заработной платы на счета работников учреждения, из которых определить время подписания их электронными подписями заведующей и главным бухгалтером учреждения. В частности, из заявок от 09 и видно, что они были подписаны главным бухгалтером ФИО1 в 20.14 и 09.20 часов соответственно.

Показаниями свидетеля Г (ФИО2), согласно которым, она как сотрудник УФК по принимала заявки на кассовый расход от детского сада , осуществляла их проверку на соответствие текстового назначения платежа классификации, на наличие подписей. После проверки заявка отправляется в банк, формируется платёжное поручение и деньги перечисляются на лицевой счёт. В заявке от имеется электронная подпись главного бухгалтера ФИО1, которая выполнена последней в 12.04 часов.

Показаниями свидетеля Д, согласно которым, она как сотрудник УФК по принимала заявки на кассовый расход от детского сада , осуществляла их проверку. В ходе обслуживания заявок от детского сада, она общалась по телефону только с главным бухгалтером ФИО1, лично с ней не знакома. В заявке от стоит электронная подпись главного бухгалтера ФИО1, выполненная последней в 09.00 часов. 

Показаниями свидетеля Б, согласно которым, она как сотрудник УФК по принимала заявки на кассовый расход от детского сада в отсутствие Д, проверяла соответствие платежа, наличие денежных средств на счёте, сверяла подписи с карточкой образцов подписей. В заявке от имеется электронная подпись главного бухгалтера ФИО1, выполненная последней в 20.14 часов.

Показаниями свидетеля Е, согласно которым, она как сотрудник УФК по принимала заявку на кассовый расход от детского сада в апреле 2015 года в отсутствие Д, проверяла правильность заполнения и наличие электронно-цифровых подписей. 

Показаниями свидетеля А, оглашёнными с согласия сторон в соответствии со ст.281 УПК РФ (т.5, л.д.189-191), из которых следует, она принимала от детского сада заявку на кассовый расход от , в ней имелась электронная подпись главного бухгалтера ФИО1, выполненная в 09.25 часов.

Показаниями эксперта У, согласно которым, при проведении экспертизы она сравнивала фактически начисленную заработную плату за указанный период времени и данные по заявкам в казначейство. По её мнению, ФИО1 подавала заявки на одну сумму, а фактически заработная плата была начислена другая. При сравнении у неё получилась разница в сумму 569 109 рублей. В эту сумму входит сумма, фактически перечисленная на карточку ФИО1 - 456 000 рублей. 

Вместе с тем вина подсудимой в совершении преступления подтверждается исследованными в ходе судебного разбирательства письменными материалами уголовного дела.

Актом от о результатах контрольного мероприятия «Проверка отдельных вопросов деятельности» на объекте - муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение « , проведенного контрольным комитетом администрации , в ходе проведения которого было выявлено, главным бухгалтером ФИО1 при ведении банковских операций ежемесячно излишне производилось перечисление на свой счет (банковскую карту) денежных средств. За период с по всего излишне перечислено 456 130 рублей 39 копеек (т.1, л. д.6-13).

Сообщением из Отделения ПФР по от о пенсионных правах ФИО1 за период с 01.01 - 30.09.2015г., согласно которому работодателем МБДОУ « » начислено ей взносов на страховую часть пенсии в размерах - 13900,55 рублей (с 01.01-31.03); 10435,09 рублей (01.04-30.06); 13393,52 рубля (01.07-30.09) (т.1, л.д.21-22).

Выпиской по расчётному счёту .8 .0407750 и информацией по банковской карте , зарегистрированных на ФИО1, за период с по (т.1, л.д.30-40; 233-253).

Протоколом осмотра документов от с фото таблицей, согласно которому осмотрены выписка по расчётному счету и информация по банковской карте, установлено, в качестве заработной платы за 2015 год ФИО1 от УФК по (МБДОУ Детский сад ) на её расчётный счёт в было перечислено 611 976,35 рублей; указанная сумма ФИО1 была полностью израсходована на различные цели - общий установленный расход, согласно банковской карте составил 612 116,44 рублей; выписка по расчётному счёту .8 .0407750 и информация по банковской карте признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т.5, л.д.29-49; 50).

Протоколом осмотра места происшествия от , согласно которому осмотрен кабинет заведующего МБДОУ « , расположенный по адресу: , в котором были обнаружены и изъяты различные документы, имеющие юридическое значение для уголовного дела (т.1, л.д.51-53, 54-90).

Протоколом осмотра предметов от , согласно которому осмотрены, сфотографированы и приобщёны к уголовному делу, в качестве вещественных доказательств документы, обнаруженные и изъятые в ходе осмотра места происшествия (т.1, л.д.178-231): 

1) копии Устава МБДОУ « , утвержденного постановлением администрации от , и МБДОУ детского сада комбинированного вида , утвержденного постановлением администрации от , с изменениями от , согласно которым, МБДОУ « является правопреемником МБДОУ детского сада комбинированного вида . Детский сад расположен по адресу: ников, . Учредителем и собственником имущества Учреждения является муниципальное образование городской округ - . Функции и полномочия учредителя осуществляет администрация . В соответствии с п.5.7. раздела 5 источниками формирования финансовых средств Учреждения, в том числе, являются бюджетные средства, предоставляемые в виде субсидий на выполнение муниципального задания и на иные цели (т.1, л.д.73-85; т.2, л.д.126-143);

2) копия постановления администрации от «О назначении на должность заведующего МБДОУ « Р (т.1 л.д.86);

3) копия свидетельства о постановки на учет российской организации в налоговом органе серия 68 (т.1, л.д.87);

4) копия выписки из ЕГРЮЛ А/2015 от в отношении МБДОУ « (т.1, л.д.88-90);

5) реестры денежных средств МБДОУ « к платёжным поручениям с результатами зачислений на расчётные счёта работников в период с января по декабрь 2015 года, в том числе на счёт .8 .0407750, принадлежащий ФИО1: зачислена сумма в размере 4 905,80 рублей; - 2 452,91 рублей; - 2 452,90 рублей; - 5 000 рублей; - 24 016,99 рублей; - 6 613 рублей; 32 356,04 рублей; - 1 000 рублей; - 32 238,20 рублей; - 10 000 рублей; - 6 000 рублей; -18 523,60 рублей; -41 019,46 рублей; - 6 000 рублей; - 4 684,88 рублей; - 41 834,71 рублей; - 26 000,77 рублей; - 20 725,53 рублей; - 758,22 рублей; - 6 000 рублей; - 9 000 рублей; - 2 593,60 рублей; - 50 097,67 рублей; - 16 000 рублей; - 28 705,79 рублей; - 23 402,21 рублей; - 26 000,59 рублей; - 36 402,20 рублей; - 27 987,19 рублей; - 30 635,64 рублей; - 30 000 рублей; - 40 380,06 рублей;

6) делом на ФИО1, в котором находятся следующие документы: 

- личный листок по учету кадров, согласно которого ФИО1 имеет высшее экономическое образование, с приказом назначена на должность главного бухгалтера МБДОУ Д/С , автобиография (т.1, л.д.55-58);

- трудовой договор , заключенный между МБДОУ «Детский сад комбинированного вида » в лице заведующего Ч (работодатель) и ФИО1 (работник), согласно которому работник приняла на себя выполнение трудовых обязанностей главного бухгалтера и приступила к выполнению своих трудовых обязанностей с . Согласно п.2.1, раздела 2 договора - за выполнение трудовых обязанностей работнику устанавливается заработная плата в размере 8 899,20 рублей, повышающий коэффициент - 0,75, стимулирующие выплаты за качество выполняемой работы - до 200 %, выплата премии за выполнение особо важных и ответственных работ, а также премии по итогам работы - до 200%. В соответствии с п.2.2, раздела 2 Работодателем выплачиваются стимулирующие, компенсационные выплаты, а также, премия и надбавка за стаж непрерывной работы согласно Положению о заработной плате работников. Заработная плата Работнику выплачивается путем перечисления на счет Работника в банке (п.2.3). Согласно разделу 3 работник обязан: добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, определяемые в должностной инструкции, соблюдать правила внутреннего распорядка, трудовую дисциплину. В соответствии с разделом 7, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Работником своих обязанностей, нарушения трудового законодательства, правил внутреннего распорядка, иных локальных нормативных актов, а также причинения Работодателю материального ущерба он несет дисциплинарную, материальную и иную ответственность согласно трудовому законодательству РФ. Работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им Работодателю, так и за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам (т.1, л.д.59-61);

- дополнительное соглашение к трудовому договору от о внесении изменений в части переименовании дошкольного учреждения (т.1, л.д.62); 

- должностная инструкция главного бухгалтера ФИО1 , утвержденная заведующим детского сада , согласно которой главный бухгалтер относится к категории руководителей. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется заведующему. В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется законодательными и нормативными документами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета и отчетности. Главный бухгалтер должен знать законодательство о бухгалтерском учете; постановления, приказы, распоряжении и другие руководящие положения и инструкции по организации бухгалтерского учета; формы и порядок финансовых расчетов; порядок оприходования, приемки, хранения материальных ценностей, денежных средств и других ценностей; законодательство о труде, правила нормы охраны труда. Во время отсутствия главного бухгалтера его обязанности выполняет заместитель, назначенный в установленном порядке и несущий полную ответственность за исполнение обязанностей главного бухгалтера. Согласно разделу 2 Инструкции на главного бухгалтера возлагаются функции по организации руководства бухгалтерского учета в бухгалтерии, составление и представление в установленные сроки отчета по финансированию и кассовым расходам в отделение федерального казначейства и комитета образования, составление годовых, квартальных отчетов об исполнении сметы расходов по учреждению. Согласно разделу 3 главный бухгалтер обязан формировать учетную политику; вести контроль за своевременным и правильным оформлением документации; обеспечивать составление расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов в бюджеты различных уровней, платежей в банковские учреждения; вести книгу Журнал - Главная, контролировать выверку данных аналитического и синтетического учета по всем субсчетам; составлять м/о , накопительную ведомость ф.381 по кассовым операциям; составлять м/о , , накопительную ведомость ф.381; вести учет кассовых и фактических расходов сметы, расходов по учреждению; учет средств поступивших от комитета образования (счет 140,141); совместно с руководством принимать меры к предупреждению недостач, растрат, хищений, нарушение финансового и трудового законодательства, а также к своевременному взысканию по недостачам и хищениям, к повышению спроса с конкретных лиц имеющих задолженности; обеспечивать своевременное и качественное проведение инвентаризации денежных средств, имущества и материальных ценностей, расчетов, строгое соблюдение кассовой дисциплины, должный порядок хранения бухгалтерских документов; вести работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины; следить за своевременным начислением и выплатой в срок заработной платы работникам детского сада. В соответствии с разделом 5 главный бухгалтер несет ответственность: за неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей Инструкцией; за совершенные в процессе осуществления своей деятельности правонарушения - в пределах, определенных административным, уголовным и гражданским законодательством РФ; за причинение материального ущерба в пределах, определенных трудовым, гражданским законодательством РФ (т.1, л.д.63-65);

- заявление ФИО1 от о принятии на работу с на должность главного бухгалтера МБДОУ «Детский сад » (т.1, л.д.66);

- копия диплома ФИО1 (т.1, л.д.67);

- согласие ФИО1 на обработку персональных данных (т.1, л.д.68);

- копия паспорта ФИО1 (т.1, л.д.69,70);

- справка, выданная ФИО1 об отсутствие судимостей (т.1, л.д.71);

- приказ от , согласно которому ФИО1 с принята в МБДОУ детский сад комбинированного вида главным бухгалтером на 1,0 ставку по профессионально-квалификационной группе работников третьего уровня, с окла 899,20 рублей с испытательным сроком 3 месяца (т.1, л.д.72);

7) копия постановления Администрации от , согласно которому МБДОУ детский сад комбинированного вида было переименовано в МБДОУ « (т.1, л.д.138-139);

8) папки скоросшиватели с наименованиями «Журнал операций с безналичными денежными средствами» за период с января по декабрь 2015 года, содержащие платёжные документы по финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ Детский сад : платёжное поручение (ПП) от , согласно которого с расчётного счёта УФК по (МБДОУ детский сад ) через Отделение Сбербанка России , для зачисления по реестру, на счета МБК заработной платы (ЗП) за 1 половину января 2015 года, была перечислена сумма в размере 63 804 рубля; ПП от - ЗП за 2 половину января 2015 года - сумма 249 823,30 рубля; ПП от - ЗП за 1 половину февраля 2015 года - 60 409 рублей; ПП № - ЗП за 2 половину февраля 2015 года - 249 823,30 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину марта 2015 года - 66 132 рубля; ПП № - ЗП за 1 половину марта 2015 года - 1 000 рублей; ПП от - ЗП за 2 половину марта 2015 года - 231 675,53 рублей; ПП от - ЗП за вторую половину марта 2015 года - 10 000 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину апреля 2015 года - 66 678 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину апреля 2015 года - 35 385,27 рублей; ПП от - ЗП за 2 половину апреля 2015 года - 244 218,28 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину мая 2015 года; ПП от - ЗП за 1 половину мая 2015 года 9 262,61 рублей; ПП от - ЗП за 2 половину мая 2015 года - 211 425,76 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину июня 2015 года - 69 603,77 рублей; ПП от - ЗП за 2 половину июня 2015 года - 176 670,89 рублей; ПП от - ЗП за 2 половину июня 2015 года - 4 789,79 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину июля 2015 года 57 915 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину июля 2015 года - 76 000 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину июля 2015 года - 15 320,12 рублей; ПП от - ЗП за 2 половину июля 2015 года - 201 722,87 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину августа 2015 года - 69 157 рублей; ПП от - ЗП за первую половину августа 2015 года - 37 949,75 рублей; ПП от - ЗП за 2 половину августа 2015 года - 186 731,67 рублей; ПП от - ЗП за первую половину сентября 2015 года - 89 928,59 рублей; ПП от - ЗП за 2 половину сентября 2015 года - 266 т418,64 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину октября 2015 года 92 965,19 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину октября 2015 года - 267 644,92 рублей; ПП от - ЗП за 1 половину ноября 2015 года - 101 102 рубля; ПП от - ЗП за 2 половину ноября 2015 года - 275 582,15 рублей (т.1, л.д.189-194,195-224).

Протоколом осмотра места происшествия от , согласно которому осмотрен кабинет управления дошкольного образования администрации ва по адресу: , в котором обнаружены и изъяты заявки на заработную плату МБДОУ « за период с января по декабрь 2015 года по педагогическому и прочему персоналу указанного учреждения (т.1, л.д.91-92, 93-116). 

Протоколом осмотра предметов от , согласно которому осмотрены, сфотографированы и приобщёны к уголовному делу, в качестве вещественных доказательств заявки на заработную плату МБДОУ « , обнаруженные и изъятые в ходе осмотра места происшествия , по педагогическому и прочему персоналу: за январь 2015 года - всего начислено заработной платы прочему персоналу - 389,36173 рублей, педагогическому персоналу - 465,08405 рублей; февраль 2015 года - прочему - 379,06729 рублей, педагогическому - 446,88405 рублей; за март 2015 года - прочему - 368,07121 рублей, педагогическому - 449,16063 рублей; за апрель 2015 года - прочему - 349,07859 рублей, педагогическому - 454,53691 рублей; за май 2015 года - прочему - 445,04859 рублей, педагогическому - 825,22691 рублей; за июнь 2015 года - прочему - 359,41813 рублей, педагогическому - 539,75996 рублей; за июль 2015 года - прочему - 376,935514 рублей, педагогическому - 153,66614 рублей; за август 2015 года - прочему - 375,28334 рублей, педагогическому - 271,70721 рублей; за сентябрь 2015 года 377,789983 рублей, педагогическому - 435,68306 рублей; за октябрь 2015 года - прочему - 377,78321 рублей, педагогическому - 450,52464 рублей; за ноябрь 2015 года - прочему - 377,78160 рублей, педагогическому - 466,47926 рублей; за декабрь 2015 года - прочему - 377,78460 рублей, педагогическому - 47,29179 рублей (т.5, л.д.1-26, 27,28).

Протоколом осмотра места происшествия от , согласно которому осмотрен кабинет заведующего МБДОУ « , по адресу: , в котором обнаружены и изъяты два журнала карточек - справок МБДОУ « за период с по на всех сотрудников учреждения с вклеенными в них расчетными листками (т.1, л.д.117-118).

Протоколом осмотра предметов от , согласно которому осмотрены, сфотографированы и приобщёны к уголовному делу, в качестве вещественных доказательств журналы карточек - справок МБДОУ « , обнаруженные и изъятые в ходе осмотра места происшествия , которые содержат сведения по начислению заработной платы работникам учреждения за 2015 год, а также расчётные листки помесячно.

Согласно журналу и расчётным листкам заработная плата главного бухгалтера ФИО1 в 2015 году состояла из оклада - 8 899,20 рублей; персонального коэффициента - 6 674,40 рублей; выслуга лет - 444,96 рублей; стимулирующие выплаты (СВ); премия (П), и всего предназначалось к выплате 155 845,986 рублей (т.2, л.д.34-44, 45):

январь - 18 763,08 рублей (5 000 (аванс)+13 763,08 (заработная плата) (СВ-3 559,68));

февраль - 18 969,04 рублей (6 613+12 356,04(СВ-2 669,79+П-2 669,76));

март - 17 238,2 рублей (6 000+11 238,20 (СВ-2 669,79+П-1 334,88));

апрель - 17 019,46 рублей (6 000+11 238,20 (СВ-2 669,79+П-889,92));

май - 7 834,71 рублей (6 000+1 834,71);

июнь - 16 483,75 рублей (6 000+10 483,75 (СВ-889,92+П-2 046,82));

июль - 26 097,67 рублей (6 000+9 000 (отпуск)+11 097,67 (СВ-3 559,68+П-889,92));

август - 9 402,21 рублей (6 000+3 402,21 (СВ-1 864,60+П-466,15));

сентябрь - 17 402,2 рублей (6 000+11 402,20 (СВ-1 779,84+П-1 779,84));

октябрь - 6 635,64 (6 000+635,64 (СВ-566,31+П-1 698,94)).

Протоколом осмотра места происшествия от , согласно которому осмотрен кабинет заведующего МБДОУ « , по адресу: , в котором обнаружена и изъята книга приказов по финансовой деятельности МБДОУ « за 2015 год, на 336 листах (т.1, л.д.151-154).

Протоколом осмотра предметов от , согласно которому осмотрены, сфотографированы и приобщёны к уголовному делу, в качестве вещественных доказательств книга приказов по финансовой деятельности МБДОУ « , обнаруженная и изъятая в ходе осмотра места происшествия , согласно которой главному бухгалтеру ФИО1 за 2015 года на основании приказов была начислена премия (П) и стимулирующие выплаты (СВ) помесячно в процентном соотношении: приказ от СВ-40 %; приказ от - П-25%; приказ от установлена надбавка в размере 5% от оклада за стаж; приказ от СВ-30%; приказ от - П-30%; приказ от СВ - 30%; приказ от - П-15%; приказ от - 30%; приказ от - П-10%; приказ от - СВ-10%; приказ от - П-23%; приказ от - СВ-40%; приказ от - П-10%; приказ от СВ-40%; приказ от П-10%; приказ от установлен персональный повышающий коэффициент в размере 0,75%; приказ от установлена надбавка за стаж в размере 10% от оклада; приказ от - СВ-20%; приказ от - П-20%; приказ от - СВ-20%; приказ от - П-60% (т.2, л.д.105-121, 122-124).

Копии протоколов заседании комиссии по распределению премий и стимулирующих выплат по МБДОУ детский сад комбинированного типа и МБДОУ « за период с . Согласно протоколам распределение стимулирующих выплат и премий занималась комиссия, состоящая из 5 членов; путём голосования и определения в процентном соотношении размеров указанных выплат на основании «Положения об оплате труда работникам МБДОУ детский сад » пофамильно, в отношении каждого работника. Размер премий и стимулирующих выплат, определённых на заседаниях комиссии, в отношении главного бухгалтера ФИО1 соответствует размеру выплат, установленных на основании приказов руководителя МБДОУ детский сад и данных, содержащихся в журналах-карточках и расчётных листках (т.7, л.д.29-65).

Протоколом осмотра предметов от , согласно которому осмотрен, сфотографирован и приобщён к уголовному делу, в качестве вещественного доказательства - CD-R диск, содержащий реестры на зачисление заработной платы сотрудника МБДОУ « по договору от , направленные в Банк посредством системы «Сбербанк Бизнес ОнЛ@йн» за период с по (т.2, л.д.53-54).

При открытии и просмотре файлов с указанного диска, обнаружена информация о зачислении денежных средств, в том числе на счет , принадлежащий ФИО1 за период с по : реестр от - на счёт зачислена сумма 1 000 рублей; реестр от - 32 238,20 рублей; реестр от - 10 000 рублей; реестр от - 6 000 рублей; реестр от - 18 523,60 рублей; реестр от - 41 019,46 рублей; реестр от - 6 000 рублей; реестр от - 4 684,88 рублей; реестр от - 41 834,71 рублей; реестр от - 26 000,77 рублей; реестр от - 20 725,53 рублей; реестр от ; реестр от - 6 000 рублей; реестр 44 от ; реестр от ; реестр от - 50 097,67 рублей; реестр от - 16 000 рублей; реестр от ; реестр от - 23 402,21 рублей; реестр от - 26 000,59 рублей; реестр от - 36 402,20 рублей; реестр от - 27 987,19 рублей; реестр от - 30 635,64 рублей; реестр от - 30 000 рублей; реестр от - 40 380,06 рублей. Указанные реестры были распечатаны и признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т.4, л.д.84-93, 94-135,136).

Справкой по результатам проверки МБДОУ « , представленной Управлением дошкольного образования администрации города. В соответствии с приказом Управления от , на основании обращения руководителя образовательного учреждения, в период с 18 по комиссией проведена проверка использования денежных средств, выделенных на оплату труда работников МБДОУ «Детский сад «Лучик» в 2015 году. В ходе проверки установлено, с дошкольное образовательное учреждение осуществляет самостоятельное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности образовательного учреждения. Штатным расписанием детского сада на предусмотрены должности главного бухгалтера -1 ед. и бухгалтера - 2 ед.

В должности главного бухгалтера с работает ФИО1. В соответствии с должностными обязанностями главный бухгалтер осуществляет - руководство бухгалтерией, организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета образовательной организации, обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета, хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств, обеспечивает контроль за соблюдением порядка первичных учетных документов, расходованием фонда оплаты труда, организации и правильностью расчетов по оплате труда работников, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, предоставление их в установленном порядке в соответствующие органы и др.

В должности бухгалтера с работает Пна. В соответствии с должностными обязанностями П ведет учет имущества, материальных ценностей, принятых, обязательств и хозяйственных операций.

Также в должности бухгалтера в период по работала Г. С 26 по она исполняла обязанности главного бухгалтера. трудовой договор, с ней расторгнут по инициативе работника. На вакантную должность бухгалтера с была принята Ч.

В ходе проверки табелей учета использования рабочего времени и расчета заработной платы установлено, у главного бухгалтера ФИО1, согласно буквенным кодам, с 12 по отмечена временная нетрудоспособность, с года - отпуск по беременности и родам, при этом соответствующего заявления в образовательное учреждение работником не предоставлено. Согласно устному сообщению ФИО1 у нее на руках имелся листок временной нетрудоспособности, выданный медицинской организацией до февраля 2016 года. Вместе с тем, в нарушение трудового законодательства в период временной нетрудоспособности ФИО1 неоднократно привлекалась заведующим детским садом Р к осуществлению финансовых операций.

В ходе проверки подтвердились факты незаконного перечисления денежных средств на банковскую карту ФИО1, обнаруженные главным бухгалтером Ч в период исполнения обязанностей. Комиссией были проанализированы реестры денежных средств, с результатами зачислений заработной платы на банковские карты работников и расчетные листки по заработной плате за январь - ноябрь 2015 года, платежные поручения с июля по ноябрь 2015 года. Выявлено, главный бухгалтер ФИО1 ежемесячно предоставляла руководителю образовательного учреждения недостоверную информацию о фонде оплаты труда педагогических работников, в части размера стимулирующих выплат. ФИО1 ежемесячно перечисляла на свою банковскую карту денежные средства в размере, значительно превышающем фактически начисленную заработную плату. За период с января по ноябрь 2015 года ФИО1 незаконно было перечислено на свою банковскую карту 454 129 рублей 08 копеек, чем нанесен финансовый ущерб образовательному учреждению МБДОУ « .

По результатам проведения проверки комиссией сделаны следующие выводы:

Отсутствие должного контроля со стороны заведующего детским садом Р за деятельностью бухгалтерии образовательного учреждения и исполнением должностных обязанностей главным бухгалтером ФИО1, непринятие своевременных решений по кадровым вопросам, а также предоставление недостоверной отчетной информации в управление дошкольного образования администрации , привело к грубейшему нарушению финансовой дисциплины и растрате (хищению) бюджетных средств (т.2, л.д.57-59).

Протоколом выемки от , согласно которому в помещении МБДОУ «Детский сад «Лучик» по адресу: , были обнаружены и изъяты различные документы, имеющие юридическое значение для уголовного дела, а также системный блок главного бухгалтера (т.2, л.д.76-81).

Протоколом осмотра предметов от , согласно которому осмотрены, сфотографированы и приобщёны к уголовному делу, в качестве вещественных доказательств документы, обнаруженные и изъятые в ходе выемки (т.3, л.д.54-78): 

1) штатные расписания на год; ; ; ; , , утвержденные соответствующими приказами с месячным фондом оплаты труда и количеством штатных единиц, согласно которым предусмотрена 1 единица на должность главного бухгалтера с окла 899,20 рублей, персональным повышающим коэффициентом - 0,75 - 6 674,40 рублей, месячный фонд заработной платы - 15 573,60 рублей (т.3, л.д.54,55);

- табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы педагогического и прочего персонала МБДОУ "Детский сад "Лучик" с января по декабрь 2015 года, согласно которым у главного бухгалтера ФИО1 в январе рабочих дней (РД)-15; в феврале РД-19; в марте РД-19; в апреле РД-22; в мае РД-18; в июне РД-21; в августе РД-11, отпуск-14; в сентябре РД-22; в октябре РД-7, больничный-17; в октябре отпуск, в связи с родами 30 дней; в декабре отпуск, в связи с родами 31 день (т.3, л.д.55-58);

- расчетно-платежные ведомости о начислении заработной платы за период с января по март, а также своды начислений, удержаний и выплат за период с апреля по октябрь 2015 года работникам МБДОУ "Детский сад "Лучик", согласно которым ФИО1 начислено ведомость за январь - 21 358,08 рублей; ведомость за февраль - 21 803,04 рубля; ведомость за март - 6 000 рублей, ведомость за март - 20 023,20 рубля; свод за апрель - 19 578,24 рублей, выплачено 17 019,46 рублей; свод за май - 8 898,70 рублей; выплачено 7 834,71 рубля; свод за июнь - 18 955,30 рублей, выплачено 16 483,75 рублей; свод за август- 10 721,42 рубль, выплачено 9 402,21 рубля; свод за сентябрь - 18 243,36 рублей, выплачено 17 402,20 рублей; свод за октябрь - 7 503,64 рублей, выплачено 6 635,64 рублей. 

Согласно сводам начислений, удержаний, выплат за ноябрь всего в качестве заработной платы работникам учреждения начислено 844 260,86 рублей, выплачено 687 682,86 рублей. Главный бухгалтер ФИО1 в списке отсутствует, однако на втором листе свода имеется подпись составителя документа, выполненная от её имени; аналогичная ситуация имела место за декабрь 2015 года - заработная плата начислена и выплачена, главный бухгалтер ФИО1 в списке отсутствует (т.3, л.д.54-60).

Копиями информаций о средней численности и заработной плате работников дошкольного образования детского сада по источником финансирования помесячно за 2015 год, представленные Управлением дошкольного образования администрации , согласно которым фонд начислений заработной платы главному бухгалтеру составил: за январь 20 000 рублей; за февраль - 20 000 рублей; за март - 20 000 рублей; за апрель - 19 000 рублей; за май - 10 300 рублей; за июнь - 19 200 рублей; за июль - 19 000 рублей; за август - 19 900 рублей; за сентябрь - 19 800 рублей; за октябрь 19 800 рублей; за ноябрь 1 800 рублей; за декабрь - 0 рублей. Указанные информации, за исключением декабрь 2015 года, подписаны руководителем учреждения и главным бухгалтером ФИО1 (т.7, л.д.17-28).

Информациями по направленным заявкам на заработную плату МБДОУ «Детский сад «Лучик» за 2015 год, представленная Управлением дошкольного образования администрации , с указанием размеров заработной платы отдельно по педагогическому и прочему персоналу (т.4, л.д.63-66).

Протоколом осмотра предметов от с приложением документов и фото таблицей, согласно которому с участием специалиста ЭКЦ УМВД России по осмотрен, сфотографирован и приобщён в качестве вещественных доказательств по уголовному делу системный блок главного бухгалтера МБДОУ «Детский сад «Лучик» ФИО1, изъятый в административном здании учреждения, с инвентарным номером 1101340010. В ходе осмотра обнаружены отчетные документы по начислению заработной платы сотрудникам МБДОУ «Детский сад N 47 «Лучик» за май, июнь, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2015 год, которые распечатаны (т.4, л.д.1- 40).

Протоколом обыска от , согласно которому в ходе проведения обыска в жилище ФИО1 по адресу: обнаружены и изъяты электронные носители информации (жесткий диск, ноутбук с серийным номером 6С198452К) (т.2, л.д.97-101).

Протоколом осмотра предметов от с приложением документов и фото таблицей, согласно которому с участием специалиста ЭКЦ УМВД России по осмотрены, сфотографированы и приобщены в качестве вещественных доказательств по уголовному делу предметы, изъятые в ходе обыска (т.3, л.д.210-251):

- жесткий диск, на котором обнаружены отчетные документы по начислению заработной платы сотрудникам МБДОУ «Детский сад «Лучик» за май 2015 года, за декабрь 2015 года. Файлы с наименованием «Заявка на аванс май», «Заявка на зарплату» «Заявка на аванс декабрь», «Заявка на зарплату пед» и «Заявка на зарплату проч» были распечатаны;

- ноутбук, на котором обнаружены документы содержащие информацию о начислении заработной платы работникам МБДОУ детский сад за январь, февраль, март, апрель и май 2015 года. Файлы с наименованием «Заявка на зарплату», «Заявка на аванс январь», «Заявка на зарплату» «Заявка на аванс февраль», «Заявка на зарплату», «Заявка на аванс март», «Заявка на зарплату», «Заявка на аванс апрель», «Заявка на аванс май» были распечатаны.

Заключением бухгалтерской судебной экспертизы с-16 от , согласно которой:

1) Сумма начисленной заработной платы главного бухгалтера МБДОУ « ФИО1 за период с по составляет 178 999,84 рублей;

2) Сумма к выплате заработной платы главного бухгалтера МБДОУ « ФИО1 без учёта налогов и профсоюзных взносов за период с по составляет 155 845,46 рублей.

3) Фактически перечисленная сумма денежных средств на лицевой счет (банковскую карту с расчетным счетом 40 ) главному бухгалтеру МБДОУ « ФИО1 за период с по составляет 611 976,35 рублей;

4) Разница между суммой денежных средств, предусмотренной к выдаче заработной платы и суммой, фактически перечисленный на лицевой счет (банковскую карту с расчетным счетом ) главного бухгалтера МБДОУ « ФИО1 в счет оплаты труда за период с по составляет - 456 130,89 рублей.

5) Сумма израсходованных денежных средств с банковской карты с расчетным счетом , принадлежащей главному бухгалтеру МБДОУ « ФИО1 за период с по составила 747 567,71 рублей: в том числе оплата услуг сотовой связи - 13 950 рублей; постоянные расходы (питание, коммунальные платежи) - 71 497,83 рублей; выдача наличных - 462 600 рублей; регулярные расходы (одежда, транспорт) - 132 630,75 рублей; погашение кредита - 55 551,13 рублей; безналичный перевод - 650 рублей; расходы на автомобильный сервис - 10 688 рублей.

6) Излишне перечисленные денежные средства на лицевой счёт главного бухгалтера МБДОУ « ФИО1 за период с по осуществлялись за счёт денежных средств перечисленных управлением дошкольного образования администрации на основании заявок с завышенными данными по заработной плате. Разница между суммой фактически начисленной заработной платы и суммой по заявкам равна - 596 189,2 рублей.

7) Суммы денежных средств, фактически перечисленные работникам МБДОУ « в счёт оплаты труда с по , за исключением главного бухгалтера МБДОУ « ФИО1, соответствует суммам по журналам карточек-справок и расчётным - платёжным ведомостям (т.2, л.д.162-212).

Копиями документов, представленных Управлением дошкольного образования администрации (т.2, л.д.231, 242-248, 257-267):

дополнительным соглашением от к договору о порядке выпуска и обслуживанию международных карт VizaGoldVasterCardGold, VizaClassic, MasterCardStandart, международная дебетовая карта Сбербанк-Maestro, Сбербанк-VizaElectron для сотрудников Предприятия от , на основании которого осуществлялось перечисление заработной платы работникам МБДОУ « на банковские карты согласно реестрам;

заявлением на заключение договора о предоставлении услуг с использованием системы дистанционного банковского обслуживания от , согласно которого вместо главного бухгалтера Ф был предоставлен доступ (электронный ключ) на работу в системе «Сбербанк Бизнес ОнЛ@йн» главному бухгалтеру ФИО1, с правом второй подписи. Право первой подписи закреплено за заведующим МБДОУ «Детский сад «Лучик» Ч

заявлением на заключение договора о предоставлении услуг с использованием системы дистанционного банковского обслуживания от , согласно которого вместо заведующего МБДОУ « Ч был предоставлен доступ (электронный ключ) на работу в системе «Сбербанк Бизнес ОнЛ@йн» исполняющему обязанности заведующего Р с правом первой подписи.

Копией приказов о создании комиссии по распределению стимулирующих выплат работникам МБДОУ комбинированного вида и МБДОУ (т.3, л.д.4,5).

Копией Положения «Об оплате труда работников муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детского сада комбинированного вида » (утверждено приказом заведующего от ), с дополнениями и изменениями: п.1.4 Положения - система оплаты труда устанавливается в соответствии с правовыми актами местного самоуправления, настоящего Положения; оплата труда включает в себя размер базовых окладов; базовые ставки по профессиональным группам и уровням; повышающие коэффициенты; выплаты компенсационного и стимулирующего характера, премии, которые обязательно включаются в трудовой договор; п.5.1 Положения для работников учреждения установлены стимулирующие выплаты, в т.ч. единовременная премия за выполнение особо важных и ответственных работ (до 200% п.5.3 Положения), премия по итогам работы за месяц, год (до 200 % п.5.3.4); п.6.1.6 для работников учреждения в дополнение к социальным выплатам может выплачиваться материальная помощь в размере двух окладов, в пределах фонда оплаты труда, представленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам; п.7.1 оплата труда главного бухгалтера устанавливается на учебный год и включает в себя должностной оклад (с учетом персональных коэффициентов), выплаты компенсационного, социального и стимулирующего характера (в том числе премии); п.7.2 должностные оклады главного бухгалтера Учреждения устанавливаются работодателем на 10%-30% ниже должностного оклада руководителя в фиксированном размере и вносятся в трудовой договор; п.7.4 на главного бухгалтера распространяются все виды стимулирующих, компенсационных и социальных выплат, предусмотренных Положением для работников учреждения (т.3, л.д.6-36).

Копией акта по результатам контрольного мероприятия «Проверка отдельных вопросов деятельности» на объекте - муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение « от , с приложением, согласно которого установлено, что ответственным за ведение бухгалтерского учета в 2015 году, являлась главный бухгалтер МБДОУ «Детский сад «Лучик» - ФИО1.

Проверкой начисления оплаты труда главному бухгалтеру ФИО1 за период с по нарушений не установлено. Всего в качестве заработной платы было начислено - 178 999 рублей 84 копейки, из которых 23 153 рубля 88 копейки были удержаны (НДФЛ и профсоюзные взносы). Сумма к выдаче составила 155 845 рублей 96 копеек.

По пояснению заведующей Р, гл. бухгалтер ФИО1 в период нахождения во временной нетрудоспособности по беременности и родам с по , производила начисление заработной платы работникам МБДОУ « на безвозмездной основе.

Проверкой перечисления заработной платы на счет (банковская карта) ФИО1 установлено, что перечисленные суммы по платежным поручениям и реестрам к ним, не соответствуют причитающимся, на основании карточки - справки ф.0504417 и своду начислений заработной платы (расчетно-платежная ведомость) к перечислению сумм заработной платы главному бухгалтеру ФИО1.

Таким образом, гл. бухгалтером ФИО1, при ведении банковских операций, ежемесячно, излишне, производилось перечисление денежных средств на принадлежащей ей счет (банковская карта) по статье КОСГУ 211 «Оплата труда» по виду финансового обеспечения «Субсидии на выполнение муниципального задания». За период с по всего перечислено - 611 976,35 рублей. В результате излишне перечислено - 456 130,39 рублей.

За январь сумма подлежащая перечислению на счет ФИО1 - 18 763,08 рублей, перечислено - 29 016,90 рублей, излишне - 10 253,91 рублей; за февраль сумма подлежащая перечислению -18 969,04 рублей, перечислено - 38 969,04 рублей, излишне - 20 000 рублей; за март сумма подлежащая перечислению - 17 238 рублей 20 копеек, перечислено - 51 238,20 рублей, излишне - 34 000 рублей; за апрель сумма подлежащая перечислению - 17 019,46 рублей, перечислено - 65 543,06 рублей, излишне - 48 523,60 рублей; за май сумма подлежащая перечислению - 7 834,71 рублей, перечислено - 52 519,59 рублей, излишне - 44 684,88 рублей; за июнь сумма подлежащая перечислению - 16 483,75 рублей, перечислено - 47 484,52 рублей, излишне - 31 000,77 рублей; за июль сумма подлежащая перечислению - 26 097,67 рублей, перечислено - 67 691,27 рублей, излишне - 41 593,60 рублей; за август сумма подлежащая перечислению - 9 402,21 рублей, перечислено - 68 108 рублей, излишне - 58 705,79 рублей; за сентябрь сумма подлежащая перечислению - 17 402,20 рублей, перечислено - 62 402,79 рублей, излишне - 45 000,59 рублей; за октябрь сумма подлежащая перечислению - 6 635,64 рублей, перечислено - 58 622,83 рублей, излишне -51 987,19 рублей; за ноябрь 2015 года перечислений в качестве заработной платы не предусмотрено, однако согласно реестрам и платежным поручениям на счет фактически перечислено 70 380,06 рублей, которые были перечислены излишне; за декабрь перечислений в качестве заработной платы не предусмотрено, и они не производилось.

Таким образом, за период с по всего на счет ФИО1, в качестве заработной платы перечислено 611 976 рублей 35 копеек. В результате излишне перечислено - 456 130 рублей 39 копеек.

В нарушение п. 4 ст.9, п.1.,п.5. ст.10 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 -ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Минфина Российской Федерации от н об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению, первичный учетный документ по оплате труда, а именно свод начислений, удержаний, выплат применялся учреждением не унифицированной формы. Регистры бухгалтерского учета: журнал операций расчетов по оплате труда, главная книга в учреждении отсутствует.

При ведении бухгалтерского учета главным бухгалтером ФИО1 не обеспечено формирование достоверной информации в первичных учетных документах, что является нарушением п.9. Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от К157н. и соблюдение требований Федерального закона от 06.12.2011 -ФЗ «О бухгалтерском учете» (т.3, л.д.86-160).

Заключением почерковедческой судебной экспертизы от , согласно которой подписи от имени ФИО1, расположенные в строке «Главный бухгалтер» заявок Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад на заработную плату за январь м-ц 2015 года /2шт/, февраль м-ц 2015 года /2шт/, март м-ц 2015 года /2шт/, апрель м-ц 2015 года /2шт/, май м-ц 2015 года (Всего начисл.зарплата -445,04859) /1шт/, июнь м-ц 2015 года /2шт/, июль м-ц 2015 года /2шт/, август м-ц 2015 года /2шт/, сентябрь м-ц 2015 года /2шт/, октябрь м-ц 2015 года /2шт/, ноябрь м-ц 2015 года /2шт/, вероятно выполнены ФИО1, образцы подписей которой, предоставлены для сравнительного исследования; установить, кем выполнена подпись от имени ФИО1 в строке «Главный бухгалтер» заявки Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад на заработную плату за май м-ц 2015 года, не представляется возможным (т.4, л.д.77-81).

Протоколом осмотра предметов от , согласно которому осмотрен, сфотографирован и приобщён к уголовному делу, в качестве вещественного доказательства - CD-R диск, содержащий сведения о движении денежных средств за период с по по лицевым счетам № У71180, 21646У71180, открытых МБДОУ « (т.1, л.д.42-43), согласно которым с расчётного счёта УФК по (Управление дошкольного образования администрации ) на расчётный счёт УФК по (МБДОУ «Детский сад «Лучик» были перечисления денежных средств, в качестве субсидий на выполнение муниципального задания на основании постановления от , соглашения от (т.4, л.д.141-208).

Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении МБДОУ « , согласно которой МБДОУ « , зарегистрировано и расположено по адресу: ков, , имеет ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***> (т.5, л.д.59-71).

Информацией из ТОГБУЗ « ГКБ им. Архиепископа Луки »от , согласно которой ФИО1, года рождения, состояла на диспансерном учете по беременности в женской консультации в период с 19 июня по декабрь 2015 года. Во время беременности лечение в условиях стационара не проводилось. выдан листок нетрудоспособности по беременности и родам на 140 дней с по (т.5, л.д.80).

Копиями заявок на кассовый расход МБДОУ « за 2015 год, представленные УФК по : 

заявка на кассовый расход от на сумму 63 804 рубля, утвержденная электронной подписью (ЭП) заведующей Ч и главным бухгалтером ФИО1 (время подписания электронной подписью 11:44, 11:46 соответственно), на основании которой был сформирован платежный документ от ; 

заявка на кассовый расход от на сумму 249 823,30 рублей, ЭП Ч (09:11) и главным бухгалтером ФИО1 (09:13), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 60 409 рублей, ЭП Ч (11:46) и главным бухгалтером ФИО1 (11:47), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 257 060,05 рублей, ЭП Ч (09:28) и главным бухгалтером ФИО1 (09:27), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 66 132 рубля, ЭП Ч (09:25) и главным бухгалтером ФИО1 (09:26), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 1 ООО рублей, ЭП Ч (09:09) и главным бухгалтером ФИО1 (09:12), платежный документ от .

заявка на кассовый расход от на сумму 231 675,53 рублей, ЭП Ч (09:29) и главным бухгалтером ФИО1 (09:35), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 10 ООО рублей, ЭП Ч (11:12) и главным бухгалтером ФИО1 (11:09), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 66 678 рублей, ЭП Ч (10:46) и главным бухгалтером ФИО1 (10:48), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 35 385,27 рублей, ЭП Ч (10:27) и главным бухгалтером ФИО1 (10:29), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 244 218,28 рублей, ЭП Ч (09:22) и главным бухгалтером ФИО1 (09:25), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 60 343 рубля, ЭП Ч (10:20) и главным бухгалтером ФИО1 (10:21), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 9 262,61 рублей, ЭП Ч (11:09) и главным бухгалтером ФИО1 (11:11), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 211 425,76 рублей, ЭП Ч (09:51) и главным бухгалтером ФИО1 (09:53), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 69 603,77 рублей, ЭП Ч (10:00) и главным бухгалтером ФИО1 (10:07), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 170 670,89 рублей, ЭП Р (09:49) и главным бухгалтером ФИО1 (09:50), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 4 789,79 рублей, ЭП Р (12:19) и главным бухгалтером ФИО1 (12:19), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 57 915 рублей, ЭП Р (10:08) и лавным бухгалтером ФИО1 (10:10), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 76 000 рублей, ЭП Р (10:08) и главным бухгалтером ФИО1 (10:10), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 15 320,12 рублей, ЭП Р (10:10) и главным бухгалтером ФИО1 (10:13), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 201 722,87 рублей, ЭП Р (12:23) и главным бухгалтером ФИО1 (12:22), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 69 157 рублей, ЭП Р (09:36) и главным бухгалтером ФИО1 (09:38), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 37 949,75 рублей, ЭП Р (12:25) и главным бухгалтером ФИО1 (12:29), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 186 731,67 рублей, ЭП Р (10:08) и главным бухгалтером ФИО1 (10:12), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 89 928,59 рублей, ЭП Р (12:09) и главным бухгалтером ФИО1 (12:11), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 266 418,64 рублей, ЭП Р (09:15) и главным бухгалтером ФИО1 (09:16), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 92 965,19 рублей, ЭП Р (12:03) и главным бухгалтером ФИО1 (12:04), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 267 644,92 рублей, ЭП Р (20:12) и главным бухгалтером ФИО1 (20:140, платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 101 102 рубля, ЭП Р (09:12) и главным бухгалтером ФИО1 (09:20), платежный документ от ;

заявка на кассовый расход от на сумму 275 582,15 рублей, ЭП Р (10:42) и главным бухгалтером ФИО1 (10:43), платежный документ от (т.5, л.д.83-113).

Протоколом осмотра предметов от , согласно которому осмотрен, сфотографирован и приобщён к уголовному делу, в качестве вещественного доказательства - CD-R диск, содержащий сведения с детализацией телефонных соединений номера , зарегистрированного на ФИО1 за период с по .

При просмотре детализации обнаружены следующие соединения: 

в 08:30:22; 08:30:23; 08:30:25 исходящее сообщение на абонентский (принадлежащий бухгалтеру Ч), место нахождение приемо-передающей базовой станции , Тамбов г., Гоголя ул., ;

в 08:30:28; 08:30:36 входящее сообщение с абонентского номера 8-900-496-01- 94 (принадлежащего бухгалтеру Ч), место нахождение приемо-передающей базовой станции , Тамбов г., Гоголя ул., ;

в 10:19:36 исходящий звонок на абонентский ("принадлежащий бухгалтеру Ч); продолжительностью разговора 802 секунды, место нахождение приемо-передающей базовой станции , Тамбов г., Гоголя ул., .

Кроме этого, в ходе осмотра с целью установления местонахождения ФИО1 в момент подписания электронной подписью (ЭП) заявок на кассовый расход МБДОУ «Детский сад «Лучик» за 2015 года, произведено сопоставление (анализ) информации о местонахождении приемо-передающей базовой станции абонентского номера , принадлежащего ФИО1 и времени, отраженному в указанных заявках.

При сопоставлении (анализе) полученной информации установлено:

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 11:46:12; в 13:47:42 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: .

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 09:13:13; в 10:44:51 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: .

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 11:47:27; в период с 09:00:01 до 16:43:41 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 09:27:39; в 09:49:47 располагалась приемо-передающая базовая станция по адресу: ; в 12:51:17 по адресу: ; 

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 09:26:55; до 11:32 соединений не установлено, в период с 11:32:50 до 14:10:09 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 09:12:22; в период с 08:37:03 до 15:32:24 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 09:35:13; в период с 09:36:30 до 13:57:21 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 11:09:24; в период с 08:28:30 до 13:56 соединений не установлено, в 13:56:57 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ; 

заявка на кассовый расход от 24.04.2015г., подписана ЭП ФИО1 в 10:48:53; до 13:40:16 соединений не установлено, в 13:40:18 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 10:29:55; до 12:19 соединений не установлено, в 12:19:19 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 09:25:19; до 09:59 соединений не установлено, в 09:59:05 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: .

В период с по приемо-передающие базовые станции абонентского номера располагалась в и .

в период с 11:52 по 14:00 приемо-передающая базовая станция абонентского номера располагалась по адресу: .

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 10:21:49; до 14:11:16 соединений не установлено, в 14:11:17 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 11:11:38; до 12:50 соединений не установлено, в 12:50:39 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 09:53:24; до 14:40 соединений не установлено, в 14:40:07 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ; 

заявка на кассовый расход от 25.06.2015г., подписана ЭП ФИО1 в 10:07:28; до 13:00 соединений не установлено, в 13:00:26 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявки на кассовый расход от , от , подписаны ЭП ФИО1 в 09:50:18 и в 12:19:22; в период с 09:04:01 до 18:06:54 приемно-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявки на кассовый расход от , от подписаны ЭП ФИО1 в 10:10:21 и в 10:10:43; в 10:14:21 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , она была подписана электронной подписью ФИО1 в 10:13:01. По данным детализации телефонных соединений абонентского номера , до 13:48 соединений не установлено, в 13:48:15 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ; 

по данным заявки на кассовый расход от , она была подписана электронной подписью ФИО1 в 12:22:31. По данным детализации телефонных соединений абонентского номера , в период с 11:55:02 до 13:46:49 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: .

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 09:38:33; до 14:03 соединений не установлено, в 14:03:42 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 12:29:17; до 13:03 соединений не установлено, в 13:03:06 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 10:12:50; до 13:26 соединений не установлено, в 13:26:15 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 12:11:02; до 13:11 соединений не установлено, в 13:11:48 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 09:16:30; до 13:28 соединений не установлено, в 13:28:51 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 12:04:35; в период с 10:30:26 до 14:23:35 приемно-передающая базовая станция располагалась по адресу: . УЛ. Физкультурников, ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 20:14:15; в период с 13:14:58 до 20:47:05 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 09:20:51; до 15:27 соединений не установлено, в 15:28:14 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: ;

заявка на кассовый расход от , подписана ЭП ФИО1 в 10:43:35; до 15:28 соединений не установлено, в 10:29 приемо-передающая базовая станция располагалась по адресу: (т.5, л.д.114-143).

Копиями должностных инструкций бухгалтеров П, Г и исполняющего обязанности гл.бухгалтера Ч, действовавшие в период 2015 года, согласно которым, в должностные обязанности штатных бухгалтеров не входило в отличии от должностных обязанностей главного бухгалтера ФИО1 и в последствии и.о. главного бухгалтера Ч - осуществление обязанностей по обеспечению составления расчетов по заработной плате, контроля над своевременным начислением и выплатой в срок заработной платы работникам детского сада (т.5, д.л.155-164).

Копией аналитической справки по результатам финансовой проверки бухгалтерии МБДОУ «Детский сад «Лучик» от , согласно которой за период с марта по ноябрь 2015 года ФИО1 была начислена заработная плата в размере 118 113,84 рублей; ФИО1 перевела на свой расчётный счёт сумму в размере - 542 045,32 рублей; разница составила 423 931,48 рублей; в ходе проверки использованы финансовые документы за период с апреля по ноябрь 2015 года: расчётные ведомости, свод начислений, удержаний и выплат, реестры денежных средств, с результатами зачислений, расчётные листы (т.5, л.д.153,154).

Копиями приказов о приёме на работу и об увольнении работников в МБДОУ «Детский сад «Лучик»: о приёме Ч бухгалтером с ; об увольнении Г с ; о возложении исполнение обязанностей главного бухгалтера на бухгалтера Ч с по (т.5, л.д.194-196).

Справкой о доходах физического лица от , предоставленная налоговым агентом МБДОУ « , согласно которой, доход главного бухгалтера ФИО1 за 2015 год составил 178 999,84 рублей (т.5, л.д.246).

Анализируя все вышеизложенные в ходе судебного заседания доказательства, суд считает, что они являются относимыми, допустимыми и полученными в соответствии с законом, а поэтому кладёт их в основу приговора.

Оценивая показания представителя потерпевшего и свидетелей обвинения, суд находит их относимыми и достоверными, поскольку они получены с соблюдением требований закона, последовательны, непротиворечивы, дополняют и подтверждают друг друга, согласуются с положенными в основу приговора письменными материалами дела, оснований для оговора подсудимой со стороны указанных свидетелей не установлено, поэтому суд берет их за основу приговора. В показаниях свидетелей обвинения не имеется существенных противоречий, касающихся значимых обстоятельств, имеющих значение для дела, которые могли бы лишить суд возможности дать правильную оценку исследованным доказательствам и могли бы повлиять на доказанность вины подсудимой.

Оценивая письменные доказательства, суд считает, что они соответствуют требованиям, установленным уголовно-процессуальным законом, полностью согласуются между собой и другими доказательствами по делу, сомнений не вызывают, а потому суд признаёт их относимыми, допустимыми и достоверными доказательствами, кладёт в основу приговора.

Надлежащим образом произведено изъятие имеющихся в деле вещественных доказательств, что подтверждается соответствующими протоколами, в которых обозначено: когда, где и кем изъяты предметы, отражено, откуда они поступили в дело. Суд принимает все перечисленные выше вещественные доказательства и составленные при их изъятии процессуальные документы как относимые и допустимые доказательства и закладывает их в основу приговора.

У суда не имеется оснований подвергать сомнению заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, поскольку выводы её противоречий не содержат, являются мотивированными, полными, объективно подтверждены показаниями представителя потерпевшего Т, свидетелей Б, Р, З и другими, а также письменными доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Выводы эксперта о сумме причинённого ущерба дошкольному учреждению основаны на представленных для исследования документах и соответствуют им.

Тот факт, что для проведения данной экспертизы не представлены все финансовые документы, не ставит под сомнение выводы эксперта. Указанное обстоятельство обусловлено объективными данными, установленными в ходе проведения проверки финансовой деятельности дошкольного учреждения, предварительного и судебного следствия, согласно которым бухгалтерская документация главным бухгалтером ФИО1 велась ненадлежащим образом.

При этом проведение указанной экспертизы по представленным бухгалтерским документам, не свидетельствует о неполноте или незаконности данного заключения. Анализ этого заключения позволяет суду прийти к выводу о том, что в совокупности с другими доказательствами, оно свидетельствует о виновности подсудимой в содеянном, в том числе, подтверждает размер причинённого её ущерба.

Несмотря на то, что экспертом не исследовался вопрос, куда конкретно были израсходованы денежные средства, остававшиеся ежемесячно на счёту МБДОУ «Детский сад «Лучик», после перечисления заработной платы работникам учреждения, суд не находит оснований усомниться в выводах экспертизы, так как это не влияет на обвинение и квалификацию действий подсудимой.

Согласно заключению экспертизы (т.2 л.д.181), пояснений в судебном заседании эксперта У, показаний свидетеля Б, подсудимая ФИО1 начисляла работникам учреждения заработную плату, согласно журналу карточек-справок и расчётным ведомостям, меньше, чем запрашивала денежные средства в УФК по , на данную выплату. Получая таким способом свободные денежные средства, подсудимая часть из них перечисляла себе на расчётный счёт.

Излишне перечисленные денежные средства на лицевой счёт ФИО1 осуществлялось за счёт денежных средств, перечисленных Управлением дошкольного образования на основании заявок с завышенными данными по заработной плате. В разницу между суммой фактически начисленной заработной платы и суммой по заявкам, вошла сумма причинённого преступлением ущерба. 

Данный способ совершения преступления, при котором ежемесячно оставались денежные средства на счёту дошкольного учреждения, в том числе и с минусовым показателем (июнь, декабрь 2015 года), ввиду того, что заработная плата в учреждении выплачивалась два раза, с переходом на следующий месяц, свидетельствует об умысле подсудимой, которая на протяжении длительного периода времени, путём обмана, с использованием служебного положения, совершала хищение денежных средств аналогичным способом. 

Обстоятельств, свидетельствующих о нарушениях при производстве обыска в жилище ФИО1 и изъятии электронных носителей, норм уголовно-процессуального закона, не установлено. Обыск по месту жительства подсудимой проведён в соответствии с требованиями ст.182 УПК РФ - на основании судебного постановления, в присутствии понятых, ход и результаты обыска зафиксированы в протоколе согласно ст.166 УПК РФ.

В связи с чем, протокол обыска и изъятые при его производстве электронные носители суд принимает как допустимые доказательства, использует при постановлении приговора.

Довод подсудимой о том, что заработная плата ей начислена и выплачена правильно, является необоснованным и опровергается следующими доказательствами по делу.

Положением об оплате труда, должностной инструкцией, штатным расписанием, табелем учёта рабочего времени, расчётными листками и ведомостями, приказами руководителя учреждения, отчётными документами: среднемесячная заработная плата у главного бухгалтера составляла не более 20 000 рублей, ежемесячно выплачивалась премия и стимулирующие выплаты в размере не более 40% от оклада, отдельно по каждой выплате; никаких квартальных и годовых премий, доплат по совместительству и за выполнение дополнительных обязанностей, предусмотрено не было.

Согласно справке, акту и заключению судебно-бухгалтерской экспертизы, ФИО1 в качестве заработной платы за указанный период была начислена одна сумма денежных средств, а фактически перечислена на расчётный счёт в банк другая, в несколько раз превышающая первую, без каких-либо правовых оснований и начислений в финансовых документах; это подтверждается также показаниями представителя потерпевшего Т, свидетелей Б, Р, Р, З и Ч об указанных обстоятельствах.

Заявления подсудимой о том, что часть заработной платы она отдавала заведующей детским садом «Лучик» Р для решения финансовых вопросов дошкольного учреждения, суд расценивает как надуманную версию, высказанную ею в целях реализации права на защиту против предъявленного обвинения в совершении тяжкого преступления.

Утверждение подсудимой о том, что в период с середины октября и по начало декабря 2015 года начислением заработной платы, а также перечислением её на расчётные счета работников учреждения за весь период времени, она не занималась, не соответствует действительности.

Согласно должностным инструкциям штатных бухгалтеров и главного бухгалтера МБДОУ «Детский сад «Лучик», только ФИО1 выполняла обязанности по обеспечению составления расчётов по заработной плате, контролировала своевременное её начисление и выплату в срок всем работникам детского сада; никто из бухгалтерии указанными вопросами не занимался и не имел для этого опыта работы.

Данные обстоятельства установлены из показаний свидетелей: Р, заведующей детским садом, которая контролировала работу подсудимой, решала с ней финансовые вопросы; Г и П, бухгалтеров, которые работали вместе с подсудимой; Ч, которая в определённый период времени исполняла её обязанности; Л, М и Р, членов комиссии по распределению стимулирующих выплат; Р, которой подсудимая сдавала различные отчёты, в том числе и по заработной плате; платёжными документами, согласно которым заработная плата за ноябрь 2015 года подсудимой положена не была; заявкой на заработную плату за декабрь 2015 года, обнаруженной в ноутбуке, изъятом по её месту жительства; детализацией телефонных соединений абонентского номера, принадлежащего подсудимой, из которой видно, находясь на больничном листе, ФИО1 приходила на работу и выполняла свои обязанности, она же, находясь в больнице , звонила Ч и передавала указания по перечислению заработной платы за ноябрь 2015 года.

Представление в суд платежного поручения о перечислении ФИО1 на расчётный счёт детского сада денежных средств в ноябре 2015 года не может опровергнуть вышеуказанные обстоятельства и служить подтверждением её невиновности.

Довод подсудимой о том, что в декабре 2015 года ей была начислена и выплачена материальная помощь в связи с рождением ребёнка является голословным и ни чем не подтверждённым.

Отсутствие в некоторых приказах на выплату стимулирующих и премий подписи ФИО1, а также отрицания ею факта подписания других аналогичных документов, не может свидетельствовать о невиновности подсудимой и отсутствии в её действиях вменённого состава преступления, так как обстоятельства дела устанавливаются из всей совокупности доказательств по делу. В указанных документах определён размер стимулирующих выплат и премий в отношении всех работников детского сада; данный размер выплат соответствует начислениям работникам в расчётно-платёжных ведомостях и журналах карточек-справок; согласно заключению судебно-бухгалтерской экспертизы - перечисление денежных средств, в счёт оплаты труда работникам детского сада соответствует платёжным документам, за исключением только ФИО1. 

Несостоятельны ссылки подсудимой о недопустимости принятии в качестве доказательств по делу трудового договора и должностной инструкции, в соответствии с которыми ей были определены обязанности главного бухгалтера и размер заработной платы. Данные доказательства надлежащим образом представлены в материалы дела, имеют все необходимые атрибуты для аналогичных документов. Без ознакомления и подписания указанных документов ФИО1 как лицо, имеющее два высших образования, в том числе юридическое, не могла приступить к исполнению своих обязанностей, относится к категории руководителей Учреждения и ежемесячно начислять себе и другим работникам заработную плату. 

Исходя из вышеприведённых доказательств, ФИО1, используя своё служебное положение, совершила хищение чужого имущества, путём обмана, что подтверждается материалами дела.

Действия подсудимой были умышленными, обусловлены корыстной целью, направленной на хищение денежных средств, в форме мошенничества. 

Учитывая требования ст.252 УПК РФ, определяющие пределы рассмотрения уголовного дела предъявленным конкретному лицу обвинением, доводы стороны защиты о возможности допущенных нарушений со стороны, заведующей дошкольным учреждением, в части ненадлежащего контроля и халатности, не подлежат оценке.

Каких-либо доказательств, которые могли бы повлиять на невиновность подсудимой и на квалификацию её действий, стороной защиты суду не представлено.

На момент совершения указанного преступления подсудимая занимала должность главного бухгалтера, в силу возложенных на неё обязанностей являлась лицом, осуществляющим финансово-хозяйственные функции по начислению заработной платы, оформлению и предоставлению платёжных документов, отчётов, вследствие чего она совершила мошенничество, являясь должностным лицом.

Всесторонне, полно и объективно исследовав все обстоятельства по делу, проверив доказательства, сопоставив их, друг с другом, оценив собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о виновности подсудимой в совершении мошенничества.

Содеянное подсудимой ФИО1 суд квалифицирует по ч.3 ст.159 УК РФ как хищение чужого имущества путем обмана, совершённое лицом с использованием своего служебного положения в крупном размере.

Крупный размер мошенничества подтвержден суммой похищенных денежных средств, который составляет более 250 000 рублей.

ФИО1 даёт недостоверные показания в части того, что заработная плата ей начислена и выплачена в соответствии с Положением об оплате труда и приказами по МБДОУ «Детский сад «Лучик», реализуя тем самым своё право на защиту против предъявленного обвинения. Вышеизложенные обстоятельства позволяют суду усомниться в достоверности показаний подсудимой и потому отвергнуть их.

Суд не может согласиться с доводами стороны защиты об отсутствии доказательств виновности подсудимой в совершении преступления и неверной оценке исследованных доказательств.

ФИО1 исполняла обязанности главного бухгалтера в дошкольном учреждении на основании трудового договора. Согласно должностной инструкции, она относилась к категории руководителей и обязана была осуществлять в учреждении организацию бухгалтерского учета, подготовку бухгалтерских документов, их порядок и оформление, принимать меры по предотвращению недостач, незаконного расходования денежных средств.

В рамках указанных полномочий ФИО1 имела право на подписание различных документов финансовой деятельности, владела цифровыми носителями с электронно-цифровыми подписями и обладала фактической возможностью управлять движением денежных средств учреждения, что она и использовала в своих корыстных интересах.

ФИО1 перечисляла денежные средства в счёт заработной платы себе на расчётный счёт в завышенном размере несанкционированно и не ставила об этом в известность руководство учреждения. С целью сокрытия хищения денежных средств, составляла реестры, содержащие завышенную заработную плату, вносила недостоверную информацию в платежные поручения по перечислению денежных средств, в счёт заработной платы, с учётом начисления её в меньшем размере, и представляла отчёты в проверяющие органы с искаженными данными.

Сомнений в том, что ФИО1 причинила материальный ущерб МДОУ «Детский сад «Лучик» на сумму 456 130,39 рублей у суда не имеется, поскольку он подтвержден реестрами на выплату заработной платы, журналами справок-карточек, расчётными ведомостями, актами контролирующих органов и заключением судебно - бухгалтерской экспертизы.

Умысел подсудимой был направлен на получение денежных средств путем обмана, а корыстная цель ФИО1 заключалась в увеличении своего денежного состояния за счет денежных средств, принадлежащих МДОУ «Детский сад «Лучик».

Решая вопрос о виде и размере наказания, суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности виновной, а также обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание.

ФИО1 ранее не судима, совершила умышленное тяжкое преступление впервые.

Обстоятельствами, смягчающим ответственность, в соответствии со ст.61 УК РФ суд признает наличие у ФИО1 двух малолетних детей, её возраст и семейное положение. 

Как личность ФИО1 характеризуется положительно, на специальных медицинских учетах не состоит. 

Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено. 

Принимая во внимание данные о личности подсудимой, учитывая наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, а также влияние наказания на исправление подсудимой, условия жизни её семьи, суд определяет наказание в виде лишения свободы, без назначения дополнительных видов наказания, так как иной вид наказания не будет способствовать исправлению осужденной и достижению целей уголовного наказания.

С учётом изложенного суд считает возможным назначить наказание с применением ст.73 УК РФ, т.е. условно, с испытательным сроком.

Исходя из обстоятельств совершения преступления, степени его общественной опасности, данных о личности, наличия смягчающих обстоятельств, оснований для применения положений ст.64 УК РФ, а также ч.6 ст.15 УК РФ, суд не находит.

Потерпевшей стороной в лице представителя Т в ходе предварительного следствия заявлены исковые требования о взыскании суммы в счет компенсации имущественного ущерба, причиненного преступлением, в размере 456 130 рублей 39 копеек. 

Подсудимая ФИО1 с исковыми требованиями не согласилась.

По итогам судебного разбирательства суд считает, что требования потерпевшей стороны обоснованы, нашли свое подтверждение и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В процессе предварительного следствия в качестве обеспечительной меры был наложен арест на имущество, принадлежащее на праве собственности подсудимой ФИО1 - автомобиль DAEWOONEXIA 2008 года выпуска, г/н .

Учитывая, что необходимость в применении данной обеспечительной меры с учетом заявленных исковых требований потерпевшей стороны в настоящее время не отпала, суд не находит оснований для отмены ареста, наложенного на имущество ФИО1

Судьбу вещественных доказательств суд определяет в соответствии с законом.

Руководствуясь ст.ст.307, 308, 309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО1 виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.159 УК РФ и назначить наказание в виде лишения свободы сроком в 2 (два) года.

В соответствии со ст.73 УК РФ назначенное наказание считать условным, установив ФИО1 испытательный срок 3 (три) года, в течение которого она должна своим поведением доказать своё исправление.

Возложить на осужденную ФИО1 дополнительные обязанности: в период испытательного срока один раз в месяц в установленные дни являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением осужденного, не менять постоянного места жительства без уведомления указанного государственного органа. 

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлении приговора в законную силу отменить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу потерпевшего МБДОУ « » в счёт возмещения ущерба, причинённого преступлением, сумму 456 130 (четыреста пятьдесят шесть тысяч сто тридцать) рублей 39 копеек.

По вступлении приговора в законную силу вещественные доказательства по уголовному делу: 

1) копии - Устава МБДОУ « , на 13 листах; постановления администрации от ; свидетельства о постановки на учет в налоговом органе серия 68 , на 1 листе; выписки из ЕГРЮЛ А/2015 от , на 2 листах; дело на ФИО1, на 18 листах; 

2) заявки на заработную плату МБДОУ « за период с января по декабрь 2015 года;

3) выписку по движению денежных средств по расчетному счету .8 .0407750;

4) реестры денежных средств МБДОУ « с результатами зачислений с января 2015 года по декабрь 2015 года, на 124 листах; 

5) платежные поручения за период по в количестве 30 штук;

6) СD-R диск, содержащий реестры на зачисление заработной платы сотрудникам МБДОУ « ; 

7) СD-R диск, содержащий сведения о поступлениях и выбытиях денежных средств за период с по с лицевых счетов У71180, 21646У71180;

8) СD-R диск с детализацией телефонных соединений абонентского номера ; 

хранящиеся при уголовном деле, оставить и хранить при деле. 

Бухгалтерские документы МБДОУ « : 

1) журналы карточек - справок 2 тома;

2) приказы «О стимулирующих выплатах работникам» и «О выплате премии работникам», на 62 листах,

3) штатное расписание МБДОУ "Детский сад "Лучик", на 12 листах;

4) табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы педагогического и прочего персонала МБДОУ "Детский сад "Лучик", на 125 листах;

5) расчетно-платежные ведомости с января по март 2015 года МБДОУ детский сад комбинированного вида , на 47 листах;

6) свод начислений, удержаний, выплат МБДОУ « за период с апреля по ноябрь 2015 года, на 26 листах, 

хранящиеся при уголовном деле, вернуть потерпевшему по принадлежности. 

Магнитный жесткий диск 500 GB» с серийным номером s/nwcav92248301 и ноутбук «Toshiba» с серийным номером 6С198452К., хранящиеся в СЧ СУ УМВД России по , вернуть осужденной ФИО1 по принадлежности.

Системный блок с инвентарным номером 1101340010 (с жестким диском « ), хранящийся в СЧ СУ УМВД России по , вернуть по принадлежности.

Арест, наложенный на принадлежащий ФИО1 автомобиль , сохранить до возмещения вреда потерпевшей стороне. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Тамбовского областного суда, через Советский районный суд, в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Судья - Н.М. Иванова