Дело НОМЕРа-184/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 июля 2021 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Леоновой Н.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015, 2016 год и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее по тексту – МИ ФНС № 21 по Челябинской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015, 2016 год и пени.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, обязана в установленные законом сроки уплачивать налоги. По сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве собственности – 1/1), а также на праве собственности владеет земельным участком по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве собственности - 1/1).

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (на сумму 252,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и 174,00 руб. по земельному налогу за 2015 год).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога административному ответчику выставлено и направлено требование НОМЕР от ДАТА со сроком исполнения обязанности – до 25 апреля 2017 года.

Кроме того, в отношении ФИО1 осуществлено начисление земельного налога за 2016 год, направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 343,00 руб. и земельного налога за 2016 год на сумму 174,00 руб., в связи с неисполнением обязанности уплаты налога - выставлено требование НОМЕР со сроком исполнения обязанности - до 17 апреля 2018 года. В связи с неисполнением требований в отношении административного ответчика исчислены пени. 

Административный истец МИ ФНС № 21 по Челябинской области просил суд взыскать с ФИО1: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере 595,00 руб., пени за период со 2 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года, со 2 декабря 2017 года по 20 февраля 2018 года в размере 14,63 руб.; недоимку по земельному налогу за 2015, 2016 год в размере 348,00 руб. и пени за период со 2 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года, со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года в размере 8,78 руб. 

Административный ответчик ФИО1, своевременно извещенная о возбуждении административного дела, о рассмотрении его в порядке упрощенного (письменного) производства и установленных в связи с этим сроках (л.д. 47), в письменном отзыве (л.д. 48) предъявленные административные исковые требования не признала, полагала истекшими сроки, в течении которых налоговым органом могло быть предъявлено требование в взыскании задолженности по налогу в суд, в удовлетворении административного иска просила отказать. 

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в отношении которого стороны возражений не представили. 

Исследовав доводы сторон и материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации. Начисление налога на имущество физических лиц осуществлено за 2015 год - по ставке 0,1%, за 2016 год - по ставке 0,3%.

Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Начисление земельного налога за 2015, 2016 год осуществлено по ставке 0,3%. 

Представленными в налоговый орган сведениями подтверждается наличие в собственности ФИО1 (доли - 1/1) объектов налогообложения - земельного участка, расположенного по адресу АДРЕС кадастровый НОМЕР (дата регистрации права собственности - ДАТА), а также квартиры, расположенной по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР (дата регистрации права собственности - ДАТА).

Сумма налога на имущество за 2015 год по объекту налогообложения – квартира, расположенная по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве собственности - 1/1) определена в размере: 251751 х 1/1 х 0,1%х 12/12 = 252,00 руб. 

Сумма земельного налога за 2015 год по объекту - земельный участок, расположенный по адресу АДРЕС кадастровый НОМЕР (доля в праве собственности - 1/1) определена в размере: 58 132 х0,3% х 1/1 х 12/12 = 174,00 руб. 

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (л.д. 30), в котором, в соответствии с действующим законодательством указан срок уплаты налога - до ДАТА. В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Обязанность уплаты налога по настоящему уведомлению в установленный срок ФИО1 исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет пени (л.д. 32):

- по земельному налогу за 2015 год (период со 2 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года): 174,00 х 10,00 х 1/300/100 х 88 дней = 5,10 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (период со 2 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года): 252,00 х 10,00 х 1/300/100 х 88 дней = 7,39 руб.

Налогоплательщику ФИО1 направлено (л.д. 27) требование НОМЕР от ДАТА, которым установлен срок для уплаты данного налогового платежа – до 25 апреля 2017 года.

Сумма налога на имущество за 2016 год по объекту налогообложения – квартира, расположенная по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве собственности - 1/1) определена по правилам пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, с применением коэффициента 0,2, по следующей формуле: (((363688,43-127386,49)х0,30000/1200-21,00)х0,20+21,00)х1х12 =343,00 руб. 

Сумма земельного налога за 2016 год по объекту - земельный участок, расположенный по адресу АДРЕС кадастровый НОМЕР (доля в праве собственности - 1/1) определена в размере: 58 132 х0,3% х 1/1 х 12/12 = 174,00 руб. 

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (л.д. 19), в котором, в соответствии с действующим законодательством указан срок уплаты налога - до 1 декабря 2017 года. В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность уплаты налога по настоящему уведомлению в установленный срок ФИО1 исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет пени (л.д. 18,18-об):

По земельному налогу за 2016 год (период со 2 декабря 2017 года по 20 февраля 2017 года):

- со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года 174,00 х 8,25 х 1/300/100 х 16 дней = 0,77 руб.

- с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года 174,00 х 7,75 х 1/300/100 х 56 = 2,52 руб. 

- с 12 февраля 2018 года по 20 февраля 2018 года 174,00 х 7,50 х 1/300/100 х 9 =0,39 руб. 

Итого пени за период со 2 декабря 2017 года по 20 февраля 2017 года 3,68 руб. 

По налогу на имущество физических лиц за 2016 год (период со 2 декабря 2016 года по 20 февраля 2018 года): 

- со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года 343,00 х 8,25 х 1/300/100 х 16 дней = 1,51 руб.

- с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года 343,00 х 7,75 х 1/300/100 х 56 = 4,96 руб. 

- с 12 февраля 2018 года по 20 февраля 2018 года 343,00 х 7,50 х 1/300/100 х 9 =0,77 руб. 

Итого пени за период со 2 декабря 2017 года по 20 февраля 2017 года 7,24 руб. 

Налогоплательщику ФИО1 направлено (л.д. 17) требование НОМЕР от ДАТА, которым установлен срок для уплаты данного налогового платежа – до ДАТА.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Несмотря на это, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность уплаты транспортного налога и налога на имущество административным ответчиком ФИО1 не исполнена; доказательства исполнения обязанности уплаты налогов ФИО1 не представлены, равно как отсутствуют и доказательства оснований для применения налоговых льгот либо освобождения от обязанности уплаты налога. 

По общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно указанной норме статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорного правоотношения), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требовании НОМЕР от ДАТА (л.д. 27) сумма недоимки по налогу и пени, с учетом общей задолженности (указанной справочно) не превысила установленной суммы 3 000 рублей; указанная сумма не была превышена и в последующем требовании НОМЕР от ДАТА (л.д. 17).

Таким образом, предусмотренное законом право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности возникает не ранее, чем через три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. Требованием НОМЕР от ДАТА срок уплаты налога и пени был установлен до 25 апреля 2017 года (л.д. 27). Следовательно, трехлетний срок по нему истекал 25 апреля 2020 года и в течении 6 месяцев с указанного срока (т.е. до 25 октября 2020 года) налоговый орган с соблюдением установленных законом сроков был вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением. 

По материалам дела усматривается, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13 октября 2020 года (л.д. 41), т.е. с соблюдением установленного срока. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области от 29 октября 2020 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 13).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 31 марта 2021 года (л.д. 6), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд с административным иском налоговым органом не допущено. 

Таким образом, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Государственная пошлина, исчисленная от удовлетворенных судом административных исковых требований в размере 400 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015, 2016 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДАТА в д. АДРЕС, проживающей по адресу АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере 595 (Пятьсот девяноста пять) рублей 00 коп., пени за период со 2 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года, со 2 декабря 2017 года по 20 февраля 2018 года в размере 14 (Четырнадцать) рублей 63 коп., недоимку по земельному налогу за 2015, 2016 год в размере 348 (Триста сорок восемь) рублей 00 коп., пени за период со 2 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года, со 2 декабря 2017 года по 20 февраля 2018 года в размере 8 (Восемь) рублей 78 коп., всего – 966 (Девятьсот шестьдесят шесть) рублей 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Кусинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения участвующими в деле лицами копии решения. 

Председательствующий Н.М. Леонова