№ 2а-302/2025 (2а-10685/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-011285-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 17 марта 2025 года 

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р., 

при секретаре Колесниковой Э.М.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился суд с административным иском №5222, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий за расчетные период с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2019 год в размере 14370,53 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 3445,89 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий за расчетные период с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2020 год в размере 32448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий за расчетные период с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2022 год в размере 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28749,55 руб. по состоянию на 12.08.2023 г. 

на общую сумму 130650,97 руб. 

Также просили восстановить срок для обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019, 2020 годы.

Также административный истец обратился суд с административным иском №5957, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 55544,96 руб., в том числе: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9702,96 руб. по состоянию на 05.02.2024 г. 

Определением суда от 13.03.2025 г. указанные административные дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан №5222 и по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 5957 объединены в одно производство. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 в удовлетворении требований иска возражала, просила отказать, указав, что оснований для восстановления срока для обращения в суд не имеется. Кроме того, в последние 4 года ею поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ с нулевым доходом от осуществления адвокатской деятельности. Расчет суммы пени, заявленный налоговым органом, не обоснован. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в суд не явились, извещены надлежащим образом. 

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем установлен в ст. 48 НК РФ. 

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что с 05.05.2003 г. административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. 

В связи с образовавшейся задолженностью, административному ответчику выставлено и направлено требование №1577 от 25.05.2023 г. об уплате налога и пени в срок до 20.07.2023 г., в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 30208 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 82953,10 руб., а также пени в размере 26951,69 руб. Установлен срок исполнения требования – до 20.07.2023 г. (л.д. 13-14 т.1)

Срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №1577 от 25.05.2023 г. – до 20.01.2024 г. (20.07.2023 г. + 6 месяцев). 

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 05.10.2023 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на общую сумму 133484,65 руб., включающего требования о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, являющуюся предметом административного иска №5222. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 13.03.2024 г. судебный приказ №2а-3589/2023 отменен в связи с поступлением возражения относительно его исполнения (л.д.37 т. 1). 

В Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан административный истец с иском №5222 к ФИО1 о взыскании задолженности обратился 13.09.2024 г., что следует из почтового штемпеля на конверте, т.е. в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ (л.д.38 т. 1). 

Кроме того, в связи с не исполнением в добровольном порядке требования об уплате налога Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 22.03.2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на общую сумму 55544,96 руб., включающего требования о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, являющуюся предметом административного иска №5957 (л.д. 48 т. 2).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 25.06.2024 г. судебный приказ №2а-1027/2024 отменен в связи с поступлением возражения относительно его исполнения (л.д.27 т. 2). 

В Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан административный истец с иском №5957 к ФИО1 о взыскании задолженности обратился 20.12.2024 г., что следует из почтового штемпеля на конверте, т.е. в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ (л.д.30 т. 2). 

Обращаясь в суд с административным иском №5222, административный истец просил восстановить срок для обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019, 2020 годы.

Между тем оснований для восстановления срока суд не усматривает.

Так, в ходе рассмотрения дела было установлено, что 17.11.2020 г. в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., пени в размере 38,72 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., пени в размере 162,12 руб., принятое к производству суда (дело №2а-7879/2020).

Определением Кировского районного суда г. Уфы от 25.12.2020 г. производство по делу было прекращено на основании ч. 2 ст. 194 КАС РФ, поскольку судом было установлено, что административным ответчиком ФИО1 уплачена заявленная к взысканию сумма недоимки по страховым взносам и пени. Определение суда не обжаловано, вступило в законную силу. 

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 18.12.2024 г. на запрос суда, причиной повторного предъявления искового требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год является то обстоятельство, что одним из оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания является принятие судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (л.д. 118-120 т. 1). 

Таким образом, поскольку ранее налоговый орган воспользовался правом на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год, учитывая ответ Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 18.12.2024 г., суд полагает необходимым в восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год отказать ввиду необоснованности.

В части требования о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год суд приходит к следующему.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, в связи с выявленной недоимкой по страховым взносам за 2020 год, административному ответчику выставлено и направлено требование №4990 от 03.02.2021 г., в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., а также пени по страховым взносам на ОМС в размере 39,39 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 151,69 руб. Установлен срок исполнения требования – до 30.03.2021 г. (л.д. 168-169 т. 1).

Срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №4990 от 03.02.2021 г.– до 30.09.2021 г. (30.03.2021 г. + 6 месяцев). 

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 11.02.2025 г. на запрос суда, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2020 год, судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан №2а-1034/2021 от 02.06.2021 г. отменен 21.06.2021 г. В порядке искового производства налоговый орган в суд не обращался. 

Таким образом, поскольку ранее налоговый орган воспользовался правом на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год в порядке приказного производства, при этом срок на подачу административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, установленный ст. 48 НК РФ, истек, оснований для восстановления срока на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год также не имеется. 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу указанной нормы требование административного иска №5222 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. за 2022 год в размере 8766 руб. является обоснованным, сроки на обращение в суд не пропущены. 

Требования административного иска №5957 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 руб., является обоснованным, сроки на обращение в суд не пропущены. 

Возражая в удовлетворении требований административного иска, административный ответчик ФИО1 указала, в том числе, на то обстоятельство, что налоговый орган взыскал с нее денежные средства: 3026,27 руб. 30.10.2024 г., 153,24 руб. 15.03.2024 г., 21 руб. 08.02.2024 г., 564,74 руб. 30.11.2023 г., 3006 руб. 21.10.2022 г., 8,02 руб. 27.01.2020 г., 33749,88 руб. 11.10.2019 г.

Проверяя указанный довод административного ответчика, судом установлено следующее.

Из ответа Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 31.01.2025 г. на запрос суда усматривается: 

Сведения о платеже в размере 33749,88 руб. от 11.10.2019 г. в информационном ресурсе налоговых органов отсутствует. 

Платеж от 27.01.2020 г. в размере 8,02 руб. направлен на погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 3796,85 руб.

Платежи от 26.10.2022 г. в размере 6 руб. и от 10.11.2022 г. в размере 3000 руб. направлены на погашение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. 

Платеж от 30.11.2023 г. в размере 483,65 руб. направлен на погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4590 руб. 

Платеж от 01.12.2023 г. в размере 81,09 руб. направлен на погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4590 руб. 

Платеж от 08.02.2024 г. в размере 21 руб. направлен на погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4590 руб.

Платеж от 15.03.2024 г. в размере 3,24 руб. направлен на погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4590 руб. 

Платеж от 22.03.2024 г. в размере 150 руб. направлен на погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4590 руб. 

Платеж от 30.10.2024 г. в размере 3026,27 руб. направлен на погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4590 руб. 

Относительно платежа в размере 33749,88 руб. от 11.10.2019 г. установлено, что сведения о взыскании указанной суммы представлены административным ответчиком. Так, согласно справке по арестам и взысканиям ПАО Сбербанк, 11.10.2019 г. в банк поступила сумма в размере 33749,88 руб., взысканная по исполнительному производству Кировского РО СП г. Уфы №-ИП о взыскании налогов (оборот л.д. 126 т. 1).

Как следует из представленной Кировским РО СП г. Уфы информации по запросу суда, исполнительное производство №-ИП было возбуждено 28.09.2019 г. на основании исполнительного документа, выданного мировым судьей судебного участка №3 по Кировскому району г. Уфы, сумма задолженности составляет 33749,88 руб. Исполнительное производство окончено 26.05.2020 г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. В настоящее время исполнительное производство №-ИП уничтожено (л.д. 145 т. 1). 

В связи с уничтожением исполнительного производства установить исполнительный документ, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, не представляется возможным.

В то же время судом установлено, что мировым судьей судебного участка №3 по Кировскому району г. Уфы на указанную сумму - 33749,88 руб. выдавался один исполнительный документ – судебный приказ №2а-1314/2019 (л.д. 63-64 т. 1). 

Как следует из сведений о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, указанный судебный приказ выдан по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год. 

Таким образом, довод административного ответчика о взыскании с нее суммы в размере 33749,88 руб. от 11.10.2019 г. применительно к требованиям настоящего иска не является состоятельным, поскольку указанная сумма направлена на погашение иной задолженности, не являющейся предметом настоящего иска. 

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 31.01.2025 г. на запрос суда, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и 4590 руб. соответственно, а также задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 19356,48 руб. и 3796,85 руб. соответственно, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 20.11.2019 г. № 2а-2785/2019, судебный акт не отменен.

Указанное обстоятельство подтверждается представленной мировым судьей судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан копией судебного приказа от 20.11.2019 г. № 2а-2785/2019 (л.д. 171-172 т. 1).

Таким образом, распределение денежных средств, поступивших 27.01.2020 г. в размере 8,02 руб., на погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 3796,85 руб., является обоснованным.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 31.01.2025 г. на запрос суда, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 19.08.2022 г. № 2а-2647/2022, отмененным 18.10.2022 г. В связи с уплатой недоимки в полном объеме (последний платеж 28.11.2022 г. на сумму 29442 руб.) административное исковое заявление не формировалось.

Как установлено из представленной мировым судьей судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан копии административного дела №2а-2647/2022, действительно 19.08.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. и пени по ним, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. и пени по ним (л.д. 154 т. 1). 

Определением мирового судьи от 18.10.2022 г. судебный приказ №2а-2647/2022 отменен (л.д. 160 т. 1).

В последующем 25.04.2023 г. в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пеня в размере 147,10 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени - 38,20 руб. (административное дело №2а-6790/2023).

Из административного искового заявления Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан по делу №2а-6790/2023 усматривается, что налоговый орган ссылается на то, что в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика паровым судьей судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан 18.10.2022 г. судебный приказ от 19.08.2022 г. по делу №2а-2647/2022 отменен.

Службой судебных приставов во исполнение судебного приказа № 2а-2647/2022 от 19.08.2022 г. произведено частичное взыскание задолженности по страховым взносам на г нательное пенсионное страхование общую сумму 32448 руб. (26.10.2022 г. в сумме 6 руб., 10.11.2022 г. в сумме 3000 руб., 28.11.2022 г. в сумме 29442 руб.).

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 06.06.2023 г. по делу №2а-6790/2023 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан отказано в связи с уплатой административным ответчиком задолженности. 

Таким образом, распределение денежных средств, поступивших 26.10.2022 г. в размере 6 руб. и от 10.11.2022 г. в размере 3000 руб., на погашение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, является обоснованным.

В то же время оснований для распределения денежных средств, поступивших 30.11.2023 г. в размере 483,65 руб., 01.12.2023 г. в размере 81,09 руб., 08.02.2024 г. в размере 21 руб., 15.03.2024 г. в размере 3,24 руб., 22.03.2024 г. в размере 150 руб., 30.10.2024 г. в размере 3026,27 руб. на погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4590 руб., всего на сумму 3765,25 руб., у налогового органа не имелось, поскольку указанная недоимка является предметом настоящего иска, и, как установлено выше, оснований для ее взыскания не имеется. 

Кроме того, из административного иска №5222 усматривается, что 31.07.2024 г. частично уплачены страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 1689,57 руб., и страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 1144,11 руб.

Таким образом, оснований для распределения денежных средств, поступивших 31.07.2024 г. в размере 1689,57 руб. и в размере 1144,11 руб., всего на сумму 2 833,68 руб., у налогового органа также не имелось.

В связи с изложенным, суд полагает необходимым указать не приводить в исполнение решение суда на сумму 6 598,93 руб. (3765,25 руб.+2 833,68 руб.), ранее взысканных с административного ответчика, и необоснованно распределенных в счет недоимки по страховым взносам за 2019 год. 

В части требований о взыскании суммы пени в размере 28749,55 руб. по административному иску №5222 и в размере 9702,96 руб. по административному иску №5957, суд приходит к следующему.

Как следует из детализации расчета суммы пени по административному иску №5957, пени начислена на следующую недоимку: страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 4590 руб., на которую начислена пени в размере 383,42 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., на которую начислена пени в размере 703,84 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., на которую начислена пени в размере 703,84 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., на которую начислена пени в размере 732,26 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 22548 руб., на которую начислена пени в размере 1465,58 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., на которую начислена пени в размере 2710,49 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., на которую начислена пени в размере 2877,30 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., на которую начислена пени в размере 126,23 руб. (л.д. 40 т. 2).

Как усматривается из сведений о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке по административному иску №5222, размер задолженности административного ответчика по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, составил 22669,49 руб., за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. образовалась задолженности по пени ЕНС в размере 6620,94 руб. (л.д. 18-20 т. 1).

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 18.12.2024 г. на запрос суда, в рамках административного искового заявления № 5222 пени за периоды, оконченные до 01.01.2023 г., а также за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. начислены на недоимки по следующим видам налогов:

- налог на доходы физических лиц: за 2017 год в размере 6583 руб.,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 22548,40 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2019 год в размере 4590 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб. (л.д. 131-131б т. 1). 

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6583 руб. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа №2а-2751/2018. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу (л.д. 61-62 т. 1). 

Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. является предметом настоящего иска, признана обоснованной и подлежащей удовлетворению. 

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа №2а-2647/2022. Судебный приказ в последующем был отменен, однако, как установлено выше, недоимка была уплачена административным ответчиком до обращения налогового органа в суд с административным иском по делу №2а-6790/2023, в связи с чем не вошла в требования иска. 

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год являлась предметом иска по делу №2а-6790/2023. Как установлено выше, решением Кировского районного суда г. Уфы от 06.06.2023 г. по делу №2а-6790/2023 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан отказано в связи с уплатой административным ответчиком задолженности. 

Таким образом, пени, начисленная на указанную недоимку, является обоснованной, а требование о ее взыскании подлежащим удовлетворению. 

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, за 2020 год и на обязательное медицинское страхование за 2019 год, за 2020 год также является предметом настоящего иска, во взыскании указанной недоимки настоящим решением суда отказано.

В то же время оснований для взыскания суммы пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год и за 2020 год не имеется, поскольку настоящим решением суд во взыскании данной недоимки с административного ответчика отказано.

Из административного иска №5222 усматривается, что сумма пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, начисленная с момента образования суммы недоимки по 12.08.2023 г. (дату составления заявления о вынесении судебного приказа), включенная в настоящее административное исковое заявление, составляет 7070,17 руб. (4853,02 руб. +1020,49 руб. до ЕНС+-1140,40 руб. +260,10 руб. ЕНС - 203,84 руб. (ранее взысканная пеня)).

Сумма пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 начисленная с момента образования суммы недоимки по 12.08.2023 г. (дату составления заявления о вынесении судебного приказа), включенная в настоящее административное исковое заявление, составляет 7474,82 руб. (4246,88 руб. +1102,83 руб. до ЕНС+1838,72 руб. +477,47 руб. ЕНС -191,08руб. (ранее взысканная пеня)).

Таким образом, из заявленной в административном иске №5957 к взысканию суммы пени в размере в размере 9702,96 руб. следует вычесть сумму пени, начисленную на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 4590 руб., на которую начислена пени в размере 383,42 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., на которую начислена пени в размере 703,84 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 22548 руб., на которую начислена пени в размере 1465,58 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., на которую начислена пени в размере 2710,49 руб., всего в размере 5 263,33 руб.

Таким образом, по административному иску №5957 обоснованной и подлежащей взысканию является пени в размере 4 439,63 руб. (9702,96 руб.- 5 263,33 руб.).

Из заявленной в административном иске №5222 суммы пени в размере 28749,55 руб. следует вычесть сумму пени, начисленную на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год, на которую начислена пени в размере 7070,17 руб., и на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год, на которую начислена пени в размере 7474,82 руб., всего в размере 14 544,99 руб.

Таким образом, по административному иску №5222 обоснованной и подлежащей взысканию является пени в размере 14 204,56 руб. (28749,55 руб.- 14 544,99 руб.).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При этом довод административного ответчика о том, что в последние 4 года она не получала доход от деятельности в качестве адвоката, не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований административного иска освобождения ее от уплаты недоимки, поскольку обязанность по уплате страховых взносов установлена независимо от величины получаемого дохода. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично. 

Отказать Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в восстановлении срока для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 годы. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность за счет имущества физического лица по недоимкам: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.): платеж за 2022 год в размере 34445 руб., 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.: платеж за 2022 год в размере 8766 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 4 439,63 руб. (по административному иску №5957),

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 14 204,56 руб. (по административному иску №5222).

Не приводить в исполнение решение суда в части суммы 6 598,93 руб. 

В остальной части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 28.03.2025 г.