Дело 2а-1395/2025

УИД 50RS0020-01-2025-001039-54

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«17» июня 2025 года Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при секретаре судебного заседания СОЛОВОВОЙ А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Коломенский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1 366 170 рублей 00 копеек из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 300 000 рублей 00 копеек; пени в сумме 66 170 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 366 170 рублей 00 копеек, а именно: налог - 1 300 000 рублей 00 копеек, пени - 66 170 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи со следующими начислениями налогоплательщика.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ в установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры находящийся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 13 000 000 рублей, а также в декларации учитывается расход от покупке квартиры находящийся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 2 000 000 рублей (предельный размер имущественного налогового вычета) а, также в декларации заявлена сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в размере 1 000 000 рублей.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ недоимка составила 1 300 000 рублей

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 66 170 рублей 00 копеек

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1 366 170 рублей 00 копеек из которых:

- налог на доходы физических лиц в размере 1 3 00 000 рублей 00 копеек;

- пени в сумме 66 170 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, письменным ходатайством, изложенным в административном исковом заявлении просит суд о рассмотрении дела в отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался судом неоднократно надлежащим образом, каких- либо ходатайств, либо возражений в суд не поступило. 

В силу нормативных положений ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.

Проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно статье 57 Конституции РФ и статье 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. 

В соответствии со ст. 23 ч. 1 п. 1 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН 

<

***>. Место жительства: 140404, 

<

адрес>. Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ.. Место рождения: 

<

данные изъяты>) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 366 170 рублей 00 копеек, в т.ч. налог - 1 300 000 рублей 00 копеек, пени - 66 170 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи со следующими начислениями налогоплательщика.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ в установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц форме 3-НДФЛ за 2023 г., в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры находящийся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 13 000 000 рублей, а также в декларации учитывается расход от покупке квартиры находящийся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 2 000 000 рублей (предельный размер имущественного налогового вычета), а, также в декларации заявлена сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имуществе, в размере 1 000 000 рублей. :

На основании вышеизложенного, налогоплательщиком в налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен налог на доходы физических лиц к уплате 10 000 000 рублей (13 000 000 - 2 000 000 — 1 000 000) по ставке 13 % в сумме 1 300 000 рублей (10 000 000 руб. *13%).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ недоимка составила 1 300 000 рублей. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 66 170 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Требование об уплате направляется:

- при наличии отрицательного сальдо ЕНС;

- при сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

- при обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сроки направления инспекцией требования об уплате задолженности зависит от ее суммы и по общему правилу определяются так (ст. 70 НК РФ):

- при отрицательном сальдо ЕНС до 3 000 руб. включительно - не позднее одного года со дня формирования такого сальдо;

- при отрицательном сальдо ЕНС свыше 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования данного сальдо. 

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (о детализированной информацией), и считается действующим до момент перехода, данного сальдо через 0.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 301 386 руб. 67 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (направлено налогоплательщику через личный кабинету налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ)

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 7 ст. 48 НК РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по. исполнительному документу.

В соответствии со ст.46,48 НК РФ должнику направлено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено налогоплательщику через личный кабинету налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Инспекция направила налогоплательщику заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1 366 170 рублей 00 копеек.

В установленные НК РФ сроки налоговый орган обратится в Судебный участок № мирового судьи Коломенского судебного района 

<

адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам, в том числе по пени, в общем размере 1 366 170 рублей 00 копеек.

По данному заявлению мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

ФИО1 в порядке ст. 123.7 КАС РФ обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

На основании вышеуказанных возражений мировым судьёй судебного участка № Коломенского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа № выданного ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу, штрафа и пени.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Коломенский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, поскольку с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – с ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд общей юрисдикции не истек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 366 170 рублей 00 копеек, из которых: налог в размере 1 300 000 рублей 00 копеек, пени - 66 170 рублей 00 копеек.

В указанную сумму входит задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 300 000 рублей 00 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66 170 рублей 00 копеек.

Расчетом задолженности, представленной стороной административного истца судом проверен и признан арифметически верным. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 1 366 170 руб. 00 коп., в том числе пени 56 170 руб. 00 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 56 170 руб. 00 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 66 170 руб. 00 коп..

Датаначалаисчисленияпени 

• Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности Тип пени| 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставкарасчетапени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

13 

-1300000.00 

300 

16 

-9013.33 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

49 

-1300000.00 

300 

18 

-38220.00 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

23 

-1300000.00 

300 

19 

-18936.67 

итого 

-66170.00 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

0 

Следовательно, задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. 

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не погашена, в связи с чем, суд усматривает, что административным истцом представлены доказательства наличия задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 300 000 рублей 00 копеек и задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66 170 рублей 00 копеек. 

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленных сумм налога в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 300 000 рублей 00 копеек и задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 170 рублей 00 копеек. 

Кроме того, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб.. 

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность в общей сумме 1 366 170 рублей 00 копеек из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 300 000 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 170 рублей 00 копеек.

. Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «02» июля 2025 года. 

Судья Коломенского городского суда

Московской области: А.А. Мелиоранская