Административное дело №2а-10/2025 (№2а-549/2024)

52RS0017-01-2024-000776-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки 

Нижегородской области 16 января 2025 года

Кулебакский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Парфеновой Е.В., 

при секретаре судебного заседания Гостевой В.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 

по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к [ФИО]1 о взыскании недоимки по налогам, 

по встречному административному иску [ФИО]1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к [ФИО]1 о взыскании недоимки по налогам, обосновывая свои требования тем, что [ФИО]1 ИНН 

<

***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по 

<

адрес>», Приказом УФНС России от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС 

<

№*****> по 

<

адрес>» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории 

<

адрес>, из территориальных налоговых органов 

<

адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес>.

У налогоплательщика дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 107189 руб. 90 коп., в том числе пени 21743 руб. 83 коп.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 

<

№*****> по 

<

адрес> указывает, что по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24961 руб. 89 коп., в т.ч. налог – 2804 руб. 17 коп., пени – 22157 руб. 72 коп.. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - Земельный налог в размере 2684 руб. 26 коп. за 2020-2022 годы; - Налог на имущество физических лиц в размере 119 руб. 91 коп. за 2020-2022 годы; - Пени в размере 22157 руб. 72 коп.

Налоговым органом в судебный участок 

<

№*****> Кулебакского судебного района 

<

адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с административного ответчика за 2020-2022гг. Судом 

<

ДД.ММ.ГГГГ> вынесен судебный приказ 

<

№*****>а-2171/2023, однако 

<

ДД.ММ.ГГГГ> мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа. 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> N 374-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного инспекция обращается в Кулебакский городской суд 

<

адрес> к административному ответчику с иском.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

[ФИО]1 ИНН 

<

***> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). 

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ>) за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (2018 г.) по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 26545,00 руб., за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (2019 г.) по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 29 354,00 руб., за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (2020 г.) по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 17439,62 руб. и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (2019 г.) по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 6 884,00 руб., за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (2020 г.) по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 7232,32 руб. 

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. в 2020-2022гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ст. 12, 15, 400 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в собственности в 2020-2022гг, следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях 

<

№*****> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (за 2020г срок уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>), 

<

№*****> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (за 2021г срок уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>), 

<

№*****> от 03.08.2023(за 2022г срок уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>), которые приложены к заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой либо в личный кабинет налогоплательщика. 

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение 

<

№*****> от 04.12.2023г на сумму 110615,51 руб. и направлено налогоплательщику.

Административному ответчику начислены пени. При расчете пени учитывается изменение совокупной обязанности на ЕНС. В бюджет на ЕНС поступили и отражены в информационном ресурсе налогового органа платежи за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на сумму 56015,04 руб. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается очередность: в первую очередь - в счет недоимки по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; во вторую - в счет НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; в третью - в счет недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; в четвертую - в счет покрытия текущих платежей по иным налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате (перечислению). Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом - с более поздним; в пятую - в счет пеней; в шестую - процентов; в седьмую - штрафов.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). Таким образом, погашена недоимка по налогам на ОПС 2018г, частично 2019 г; ОМС за 2018г-2019г; частично налог на землю за 2020г.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени 24961,89руб., в том числе за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 9175,98 руб., за периоды до 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 12981,74 руб.

Таблица расчета пени за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. Инспекцией представлен расчёт пени с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 06.12.2023 общая сумма пени составила 9175.98 рублей. 

Расчет пени за период до 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (карточки КРСБ): 

- Пени по земельному налогу в размере 69,65 руб. в том числе: За 2020г (на недоимку 903,00руб) в сумме 62,19руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; За 2021г (на недоимку 994,00руб) в сумме 7,46руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; - Пени по налогу на ОПС в размере 10743,20руб. в том числе: За 2018г (на недоимку 26545,00руб) в сумме 4695,55 руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 31.12.2022гг; За 2019 г (на недоимку 29354,00руб) в сумме 4206,29 руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг; За 2020 г (на недоимку 17439,62руб) в сумме 1841,36руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг; - Пени по налогу на ОМС в размере 2168,89 руб. в том числе: За 2018г (на недоимку 5840,00руб) в сумме 418,84руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 31.12.2022гг; За 2019г (на недоимку 6884,00руб) в сумме 986,43руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 31.12.2022гг; За 2020г(на недоимку 7232,32руб) в сумме 763,62руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 31.12.2022гг;

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. 

В соответствии с выше изложенным и руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.23, 31, 45,48 НК РФ ст. 17, 19, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7, 8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» 

<

№*****> от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес> налоговый орган просит взыскать с [ФИО]1 ИНН 

<

***> задолженность ЕНС в сумме 24961,89руб. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020-2022 года в размере 119,91руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020-2022 года в размере 2684,26 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22157,72 руб. в том числе: - 9175,98 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на совокупную обязанность; - Пени по земельному налогу в размере 69,65 руб. в том числе: 62,19 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за 2020г; 7,46 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за 2021г; - Пени по налогу на ОПС в размере 10743,20 руб. в том числе: 4695,55 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2018г; 4206,29 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2019г ; 1841,36 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2020г; - Пени по налогу на ОМС в размере 2168,89 руб. в том числе: 418,84 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2018г; 986,43 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2019г; 763,62 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2020г (л.д. 5-8).

Административный ответчик [ФИО]1 обратилась к административному истцу Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес> со встречным административным иском, в котором указала, что согласно решению Управления ФНС по 

<

адрес> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по жалобе [ФИО]1 требования налогоплательщика были рассмотрены и частично удовлетворены. Управление ФНС по 

<

адрес> решило следующее:

1. Жалобу [ФИО]1 на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес>, выразившиеся во включении в сальдо ЕНС задолженности, по которой истекли сроки взыскания, повлекшие включение данной задолженности в требование 

<

№*****> и решение 

<

№*****>, во взыскании за счет денежных средств и последующее списание денежных средств со счета налогоплательщика на основании решения 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств, частично удовлетворить.

2. Действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес>, выразившиеся во включении в сальдо ЕНС задолженности в сумме 60 375 руб. и соответствующей суммы пеней, по которым истекли сроки взыскания, повлекшие включение данной задолженности в требование 

<

№*****> и решение 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств, а также в повторном взыскании на основании решения 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств страховых взносов в размере 28007,52 руб., признать неправомерными.

3. Поручить Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес> провести мероприятия по актуализации сведений ЕНС [ФИО]1 с учетом настоящего решения и в соответствии с установленными НК РФ сроками на взыскание задолженности, а также осуществить возврат излишне взысканных денежных средств на расчетный счет налогоплательщика с учетом положений ст.79 НК РФ. О результатах выполнения данного поручения сообщить заявителю и Управлению не позднее дня, следующего за днем исполнения поручения.

Указанное решение Управление ФНС по 

<

адрес> на сегодняшний день не исполнено, поэтому у [ФИО]1 имеются основания для обращения в суд с административными исковыми требованиями о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пени в сумме 60 375 руб. и соответствующей суммы пеней.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее - Постановление 

<

№*****>) установлено увеличение сроков на 6 месяцев.

[ФИО]1 в период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> являлась индивидуальным предпринимателем. 

Индивидуальные предприниматели согласно ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов. Таким образом, с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> [ФИО]1, являясь индивидуальным предпринимателем, в том числе являлась плательщиком страховых взносов.

Задолженность, отраженная в карточках расчетов бюджетом [ФИО]1 по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, переведена на ЕНС в качестве стартовой задолженности по налогу в размере 85 446,07 руб., по пени - 21 743,83 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС, налоговой инспекцией было сформировано требование от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> на сумму 111 108,76 руб., со сроком исполнения 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Требование 

<

№*****> направлено 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в адрес [ФИО]1 по почте заказным почтовым отправлением.

В требование 

<

№*****> включена задолженность:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (далее - страховые взносы на ОМС) в размере 17 282,1 руб. за 2018 - 2020 годы: 3546 руб. за 2018 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, 6 884 руб. за 2019 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, 6 852,1 руб. за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ>) (далее - страховые взносы на ОПС) в размере 66 46 руб. за 2018-2020 год: 20 591 руб. за 2018 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, 29 354 р. за 2019 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, 16522,8 руб. за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>;

- по земельному налогу в размере 1 624, 26 руб. за 2020-2021 годы: 630,26 руб. за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, за 2021 год в размере 994 руб. по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 71,91 руб. за 2020-2021 год: - 27,91 руб. за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, за 2021 год в размере 44 руб. по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>;

- пени в размере 25 662,69 руб.

В связи с неисполнением требования 

<

№*****> в установленный срок налоговой инспекцией, на основании положений ст. 46 НК РФ принято решение 

<

№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств сумму отрицательного сальдо - 110 615,51 руб. Решение 

<

№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств направлено 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в адрес налогоплательщика по почте заказным почтовым отправлением.

В решение 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств включена задолженность: - налог на имущество физических лиц в сумме 119,91 руб. за 2020-2022 годы; - земельный налог в сумме 2 684,26 руб. за 2020-2022 годы; - страховые взносы на ОМС в сумме 14 317,08 руб. за 2018-2020 годы; - страховые взносы на ОПС в сумме 63 173,8 руб. за 2018-2020 год; - пени в размере 30 320,46 руб.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговая инспекция обратилась в судебный участок 

<

№*****> Кулебакского районного судебного района 

<

адрес> заявлением от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в обшей сумме 24 961,89 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 630,26 руб., за 2021 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 994 руб., за 2022 по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1 060 руб.; налог имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 27 руб., за 2021 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 44 руб., за 2022 по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 48 руб.; пени в размере 22 157,72 руб. На основании указанного заявления вынесен судебный приказ от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****>a-2074/20 который отменен 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражения налогоплательщика.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам за 2018 год в адрес налогоплательщика выставлено требование 

<

№*****> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> со сроком исполнения 

<

ДД.ММ.ГГГГ> сумму 33 191,95 руб.

В связи с отсутствием уплаты по требованию 

<

№*****> и информации о расчётных счетах налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 

<

адрес> (налоговый орган по месту постановки [ФИО]1 на налоговый учет по месту жительства) в соответствии со статьей 47 НК РФ сформировано и направлено в службу судебных приставов постановление от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 32 955,31 руб.

Судебным приставом-исполнителем 

<

адрес> отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> 

<

ДД.ММ.ГГГГ> возбуждено исполнительное производство от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****>-ИП на сумму 32 955,31 руб.

Исполнительное производство 

<

№*****>-ИП окончено 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 46, п.3 ч.1 ст.47, ст. 14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительный документ (по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> остаток задолженности по исполнительному производству составил 32 955,31 руб.), возвращен взыскателю.

Согласно информации, представленной налоговой инспекцией, задолженность по страховым взносам за 2018 год погашена за счет денежных средств поступивших в рамках исполнительного производства по взысканию задолженности по страховым взносам за 2019 и 2020 годы.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам за 2019 год в адрес налогоплательщика выставлено требование 

<

№*****> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> со сроком исполнения 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на сумму 36 388,99 руб.

В связи с отсутствием уплаты по требованию и информации о расчётных счетах налогоплательщика Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес> в соответствии со статьей 47 НК РФ сформировано и направлено в службу судебных приставов постановление от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 36 388,99 руб.

Судебным приставом-исполнителем 

<

адрес> отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на основании полученного постановления возбуждено исполнительное производство 

<

№*****>-ИП на сумму 36 388,99 руб.

Исполнительное производство 

<

№*****>-ИП окончено 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», требования исполнительного документа исполнены в полном объеме.

Денежные средства, поступившие по платежным поручениям в рамках указанного выше исполнительного производства, зачтены в счет погашения задолженности с более ранним сроком уплаты.

Вместе с тем, инспекция не вправе была изменять назначение платежей, направлять перечисленные службой судебных приставов суммы в счет погашения имеющейся у налогоплательщика недоимки по налогу за предыдущие периоды.

Учитывая изложенное, Управление ФНС по 

<

адрес> в своем решении приходит к выводу, что отражение в ЕНС в налоговых обязательствах заявителя недоимки по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 60 375 руб. и соответствующих сумм пени неправомерно. Спорные суммы неисполненных обязательств [ФИО]1 в силу истечения по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> сроков их взыскания в бесспорном порядке, не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств при формировании сальдо ЕНС, в настоящее время у [ФИО]1 имеются основания в судебном порядке признать суммы недоимки в размере 60 375 рублей и соответствующей суммы пеней, безнадежными по взысканию.

В указанном решении Управления ФНС по 

<

адрес> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> нашли свое подтверждение доводы [ФИО]1 о необоснованном повторном взыскании на основания решения 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств страховых взносов в размере 28 007,52 руб. Указанные действия признаны неправомерными.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2020 год налоговой инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ направлено в судебный участок Кулебакского судебного района 

<

адрес> заявление о вынесении судебного приказа в отношении заявителя, получен судебный приказ от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****>а-631/2022 на сумму 35 478,10 руб., который отменен 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Налоговым органом сформировано и направлено в Кулебакский городской суд административное исковое заявление от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> о взыскании с заявителя задолженности на общую сумму 28 007,52 руб., Кулебакским городским судом вынесено решение от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по делу 2а-605/2023 об удовлетворении исковых требований налогового органа. Выданный 

<

ДД.ММ.ГГГГ> исполнительный лист 

<

№*****>RS0017 направлен в 

<

адрес> отдел судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> возбуждено Исполнительное производство 

<

№*****>-ИП.

В рамках исполнительного производства 

<

№*****>-ИП 

<

адрес> отделом судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> взысканы денежные средства за период 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> общую сумму 28 007,52 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год обоснованно включена в требование от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> и в последующем в решение 

<

№*****>.

Также налоговой инспекцией во исполнение решения 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств и на основании выданного Кулебакским городским судом 

<

адрес> исполнительного листа 

<

№*****>RS0017 от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на расчетный счет [ФИО]1 в ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ» направлено поручение от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере 28 007,52 руб.

На основании поручения от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> с расчетного счета заявителя в период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> списаны денежные средства в размере 28 007,52 руб. Указанные платежи признаны в качестве ЕНП и учтены на ЕНС налогоплательщика в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

Таким образом, Управление пришло к выводу, что денежные средства взысканные в рамках исполнительного производства 

<

№*****>-ИП, подлежат направлению по целевому назначению - исходя из того, для погашения каких долгов они были взысканы. Учитывая изложенное, принимая во внимание, что задолженность по обязательным платежам была погашена налогоплательщиком в ходе исполнительного производства, повторное списание с расчетного счета денежных средств на основании поручения от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****>, направленного в банк во исполнение решения 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств, неправомерно.

Руководствуясь ст. 131 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ссылаясь на положения ст. ст. 44,45,69,70 НК РФ, административный истец по встречному иску и административный ответчик по первоначальному административному иску [ФИО]1, просит задолженность по налогам, сборам, страховым взносам и пени [ФИО]1, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии 22 15 

<

№*****> выдан отделением в 

<

адрес> межрайонного отдела УФМС России по 

<

адрес> в городском округе 

<

адрес> 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, код подразделения 520-017, в сумме 60 375 (шестидесяти тысяч трехсот семидесяти пяти) рублей и соответствующей суммы пени, признать безнадежной к взысканию (л.д. 146-151). 

Представитель административного истца по первоначальному административному иску и административного ответчика по встречному - Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес> поддерживает в полном объеме, в представленном отзыве на встречный административный иск выразил свое несогласие с заявленными [ФИО]1 требованиями (л.д. 158-160, 141). 

Административный ответчик по первоначальному административному иску и административный истец по встречному административному иску [ФИО]1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, выразила несогласие с первоначальным иском, свой иск поддержала, просила удовлетворить (л.д. 146-152). 

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес> и УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. 

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики, в том числе обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик по первоначальному иску и административный истец по встречному иску [ФИО]1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет.

<

ДД.ММ.ГГГГ> [ФИО]1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации определены две категории плательщиков страховых взносов:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса); 

2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели), в частности индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса).

При этом согласно пункту 2 статьи 419 Кодекса, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели обязаны также уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода. 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя регулируется ст. 432 НК РФ: страховые взносы исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями самостоятельно (п. 1); суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2).

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских округов), так как в 2019 г., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельный участок, расположенный по адресу: 607011, Россия, 

<

адрес>, кадастровый 

<

№*****>, площадь 895 кв.м., Дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>.

Административный истец указывает в первоначальном иске, что у налогоплательщика дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 107189 руб. 90 коп., в том числе пени 21743 руб. 83 коп.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

По состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24961 руб. 89 коп., в т.ч. налог – 2804 руб. 17 коп., пени – 22157 руб. 72 коп.. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 2684 руб. 26 коп. за 2020-2022 годы; - налог на имущество физических лиц в размере 119 руб. 91 коп. за 2020-2022 годы; - пени в размере 22157 руб. 72 коп.

При рассмотрении дела установлено, что налоговым органом в судебный участок 

<

№*****> Кулебакского судебного района 

<

адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с административного ответчика за 2020-2022гг. мировым судьей 

<

ДД.ММ.ГГГГ> вынесен судебный приказ 

<

№*****>а-2171/2023, однако 

<

ДД.ММ.ГГГГ> мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа. 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> N 374-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ законом шестимесячный срок инспекция обратилась в Кулебакский городской суд 

<

адрес> к административному ответчику с настоящим административным иском. 

Как установлено при рассмотрении дела [ФИО]1 ИНН 

<

***> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2009 г., 

<

ДД.ММ.ГГГГ> прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (л.д. 13-14).

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> № 167-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п. 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. 

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.430 НК плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налоговой инспекцией налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ>) за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (2018 г.) по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 26545,00 руб., за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (2019 г.) по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 29 354,00 руб., за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (2020 г.) по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 17439,62 руб. и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (2019 г.) по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 6 884,00 руб., за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (2020 г.) по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 7232,32 руб. 

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. в 2020-2022гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ст. 12, 15, 400 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в собственности в 2020-2022гг, следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях 

<

№*****> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (за 2020г срок уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>), 

<

№*****> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (за 2021г срок уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>), 

<

№*****> от 03.08.2023(за 2022г срок уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>), которые приложены к заявлению и были предъявлены налогоплательщику (л.д. л.д. 15-31). 

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> на сумму 111108 руб. 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговым органом вынесено решение 

<

№*****> от 04.12.2023г на сумму 110615,51 руб. и направлено налогоплательщику (л.д. 24).

Административному ответчику [ФИО]1 начислены пени. При расчете пени налоговым органом учтено изменение совокупной обязанности на ЕНС. В бюджет на ЕНС поступили и отражены в информационном ресурсе налогового органа платежи за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на сумму 56015,04 руб. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается очередность: в первую очередь - в счет недоимки по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; во вторую - в счет НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; в третью - в счет недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; в четвертую - в счет покрытия текущих платежей по иным налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате (перечислению). Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом - с более поздним; в пятую - в счет пеней; в шестую - процентов; в седьмую - штрафов.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). Таким образом, погашена недоимка по налогам на ОПС 2018г, частично 2019г; ОМС за 2018г-2019г; частично налог на землю за 2020г.

Административным истцом в первоначальном иске заявлены к взысканию пени 22157,72 руб., в том числе за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 9175,98 руб., за периоды до 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 12981,74 руб.

Таблица расчета пени за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. Инспекцией представлен расчёт пени с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 06.12.2023 общая сумма пени составила 9175.98 рублей. 

Согласно расчету налоговой инспекции расчет пени за период до 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (карточки КРСБ): - Пени по земельному налогу в размере 69,65 руб. в том числе: За 2020г (на недоимку 903,00руб) в сумме 62,19руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; За 2021г (на недоимку 994,00руб) в сумме 7,46руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; - Пени по налогу на ОПС в размере 10743,20руб. в том числе: За 2018г(на недоимку 26545,00руб) в сумме 4695,55руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 31.12.2022гг; За 2019 г (на недоимку 29354,00руб) в сумме 4206,29руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг; За 2020 г (на недоимку 17439,62руб) в сумме 1841,36руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг; - Пени по налогу на ОМС в размере 2168,89 руб. в том числе: За 2018г(на недоимку 5840,00руб) в сумме 418,84руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 31.12.2022гг; За 2019г (на недоимку 6884,00руб) в сумме 986,43руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 31.12.2022гг; За 2020г (на недоимку 7232,32руб) в сумме 763,62руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 31.12.2022гг.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган просит взыскать с [ФИО]1 задолженность ЕНС в сумме 24961,89 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020-2022 года в размере 119,91руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020-2022 года в размере 2684,26 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22157,72 руб. в том числе: - 9175,98 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на совокупную обязанность; - пени по земельному налогу в размере 69,65 руб. в том числе: 62,19 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за 2020г; 7,46 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за 2021г; - пени по налогу на ОПС в размере 10743,20 руб. в том числе: 4695,55 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2018г; 4206,29 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2019г ; 1841,36 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2020г; - пени по налогу на ОМС в размере 2168,89 руб. в том числе: 418,84 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2018г; 986,43 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2019г; 763,62 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2020г (л.д. 5-8).

Из материалов дела также следует, что административный ответчик по первоначальному иску и административный истец по встречному иску [ФИО]1 обратилась в Управление ФНС по 

<

адрес> с жалобой на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес>.

Согласно решению Управления ФНС по 

<

адрес> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по жалобе [ФИО]1 (л.д. 124-128) требования налогоплательщика были рассмотрены и частично удовлетворены. 

Управлением ФНС по 

<

адрес> решено: 1. Жалобу [ФИО]1 на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес>, выразившиеся во включении в сальдо ЕНС задолженности, по которой истекли сроки взыскания, повлекшие включение данной задолженности в требование 

<

№*****> и решение 

<

№*****>, во взыскании за счет денежных средств и последующее списание денежных средств со счета налогоплательщика на основании решения 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств, частично удовлетворить.

2. Действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес>, выразившиеся во включении в сальдо ЕНС задолженности в сумме 60 375 руб. и соответствующей суммы пеней, по которым истекли сроки взыскания, повлекшие включение данной задолженности в требование 

<

№*****> и решение 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств, а также в повторном взыскании на основании решения 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств страховых взносов в размере 28007,52 руб., признать неправомерными.

3. Поручить Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес> провести мероприятия по актуализации сведений ЕНС [ФИО]1 с учетом настоящего решения и в соответствии с установленными НК РФ сроками на взыскание задолженности, а также осуществить возврат излишне взысканных денежных средств на расчетный счет налогоплательщика с учетом положений ст.79 НК РФ. О результатах выполнения данного поручения сообщить заявителю и Управлению не позднее дня, следующего за днем исполнения поручения. 

При рассмотрении жалобы [ФИО]1 Управлением ФНС по 

<

адрес> установлено, что в период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> являлась индивидуальным предпринимателем. 

Федеральным законом от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - 

<

№*****>-Ф3) с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП) и ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП в срок, установленный НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах, обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из положений п. 1 ст. 69 НК РФ следует то, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее - Постановление 

<

№*****>) установлено увеличение сроков на 6 месяцев.

Индивидуальные предприниматели согласно ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов. Таким образом, с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> [ФИО]1, являясь индивидуальным предпринимателем, в том числе являлась плательщиком страховых взносов.

Задолженность, отраженная в карточках расчетов бюджетом [ФИО]1 по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, переведена на ЕНС в качестве стартовой задолженности по налогу в размере 85 446,07 руб., по пени - 21 743,83 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС, налоговой инспекцией было сформировано требование от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> на сумму 111 108,76 руб., со сроком исполнения 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Требование 

<

№*****> направлено 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в адрес [ФИО]1 по почте заказным почтовым отправлением.

В требование 

<

№*****> включена задолженность: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (далее - страховые взносы на ОМС) в размере 17 282,1 руб. за 2018 - 2020 годы: 3546 руб. за 2018 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, 6 884 руб. за 2019 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, 6 852,1 руб. за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ>) (далее - страховые взносы на ОПС) в размере 66 46 руб. за 2018-2020 год: 20 591 руб. за 2018 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, 29 354 р. за 2019 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, 16522,8 руб. за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; - по земельному налогу в размере 1 624, 26 руб. за 2020-2021 годы: 630,26 руб. за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, за 2021 год в размере 994 руб. по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; - по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 71,91 руб. за 2020-2021 год: - 27,91 руб. за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, за 2021 год в размере 44 руб. по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; - пени в размере 25 662,69 руб.

Меры по бесспорному принудительному взысканию с налогоплательщиков имеющейся у них задолженности, которые налоговые органы вправе применить на основании пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45 НК РФ, определены положениями п. 3 ст. 45 НК РФ, согласно которым взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из системного толкования положений ст. 48, ст. 69, ст. 70 НК РФ следует, что процедура взыскания с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем задолженности по налогам, пеням, штрафам и иным обязательным платежам четко регламентирована вышеуказанными нормами НК РФ и предусматривает принятие налоговым органом комплекса последовательных мер, направленных на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Для реализации каждого этапа НК РФ устанавливает соответствующий порядок и конкретные сроки, по истечении или при нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия, то есть налоговый орган утрачивает возможность по принудительному взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, штрафам, процентам с налогоплательщика.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пп. 3 и 4 ст.48 НК РФ, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст.48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица в виде денежных средств на счетах в банке осуществляется посредством размещения поручения налогового органа на перечисление задолженности в реестре о взыскании и его исполнении банком в соответствии со ст.46 НК РФ. Причем в силу прямого указания п.7 ст.48 НК РФ в редакции НК РФ, действующей с 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, указанное поручение исполняется банком в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****>-Ф3 «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон 

<

№*****>-Ф3) для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу, к числу которых согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 12 Федерального закона № 229-ФЗ, относятся, в частности, судебные приказы и исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ информация о вступившем в законную силу судебном акте также подлежит размещению налоговым органом в реестре решений о взыскании.

В связи с неисполнением требования 

<

№*****> в установленный срок налоговой инспекцией, на основании положений ст. 46 НК РФ принято решение 

<

№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств сумму отрицательного сальдо - 110 615,51 руб. Решение 

<

№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств направлено 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в адрес налогоплательщика по почте заказным почтовым отправлением.

В решение 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств включена задолженность: - налог на имущество физических лиц в сумме 119,91 руб. за 2020-2022 годы; - земельный налог в сумме 2 684,26 руб. за 2020-2022 годы; - страховые взносы на ОМС в сумме 14 317,08 руб. за 2018-2020 годы; - страховые взносы на ОПС в сумме 63 173,8 руб. за 2018-2020 год; - пени в размере 30 320,46 руб.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговая инспекция обратилась в судебный участок 

<

№*****> Кулебакского районного судебного района 

<

адрес> заявлением от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в обшей сумме 24 961,89 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 630,26 руб., за 2021 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 994 руб., за 2022 по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1 060 руб.; налог имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 27 руб., за 2021 год по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 44 руб., за 2022 по сроку уплаты 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 48 руб.; пени в размере 22 157,72 руб. На основании указанного заявления вынесен судебный приказ от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****>a-2074/20 который отменен 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражения налогоплательщика.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам за 2018 год в адрес налогоплательщика выставлено требование 

<

№*****> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> со сроком исполнения 

<

ДД.ММ.ГГГГ> сумму 33 191,95 руб.

В связи с отсутствием уплаты по требованию 

<

№*****> и информации о расчётных счетах налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 

<

адрес> (налоговый орган по месту постановки [ФИО]1 на налоговый учет по месту жительства) в соответствии со статьей 47 НК РФ сформировано и направлено в службу судебных приставов постановление от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 32 955,31 руб.

Судебным приставом-исполнителем 

<

адрес> отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> 

<

ДД.ММ.ГГГГ> возбуждено исполнительное производство от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****>-ИП на сумму 32 955,31 руб.

Исполнительное производство 

<

№*****>-ИП окончено 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 46, п.3 ч.1 ст.47, ст. 14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительный документ (по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> остаток задолженности по исполнительному производству составил 32 955,31 руб.), возвращен взыскателю.

Согласно информации, представленной налоговой инспекцией, задолженность по страховым взносам за 2018 год погашена за счет денежных средств поступивших в рамках исполнительного производства по взысканию задолженности по страховым взносам за 2019 и 2020 годы.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам за 2019 год в адрес налогоплательщика выставлено требование 

<

№*****> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> со сроком исполнения 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на сумму 36 388,99 руб.

В связи с отсутствием уплаты по требованию и информации о расчётных счетах налогоплательщика Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес> в соответствии со статьей 47 НК РФ сформировано и направлено в службу судебных приставов постановление от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 36 388,99 руб.

Судебным приставом-исполнителем 

<

адрес> отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на основании полученного постановления возбуждено исполнительное производство 

<

№*****>-ИП на сумму 36 388,99 руб.

Исполнительное производство 

<

№*****>-ИП окончено 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», требования исполнительного документа исполнены в полном объеме.

Денежные средства, поступившие по платежным поручениям в рамках указанного выше исполнительного производства, зачтены в счет погашения задолженности с более ранним сроком уплаты.

Управление ФНС по 

<

адрес> в своем решении от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> приходит к обоснованному выводу, что Инспекция не вправе была изменять назначение платежей, направлять перечисленные службой судебных приставов суммы в счет погашения имеющейся у налогоплательщика недоимки по налогу за предыдущие периоды, отражение в ЕНС в налоговых обязательствах заявителя недоимки по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 60 375 руб. и соответствующих сумм пени неправомерно (л.д. 124-128).

Указанное решение Управление ФНС по 

<

адрес> на сегодняшний день не исполнено, доказательства обратного в материалы дела не представлены. 

Возможность принудительного взыскания утрачивается по истечении срока давности взыскания налогов, страховых взносов в судебном порядке (п. 3 ст. 48 НК РФ). Вместе с тем, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, страховых взносов, непринятие мер по взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в п. 9 Постановления от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части пер Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик (плательщик страховых взносов), в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными по взысканию, а обязанности по их уплате прекращенной. 

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что спорные суммы неисполненных обязательств [ФИО]1 в силу истечения по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> сроков их взыскания в бесспорном порядке, не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств при формировании сальдо ЕНС.

Таким образом, в настоящее время у [ФИО]1 имеются основания в судебном порядке признать суммы недоимки в размере 60 375 рублей и соответствующей суммы пеней, безнадежными по взысканию.

В решении Управления ФНС по 

<

адрес> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> также указано, что доводы [ФИО]1 о необоснованном повторном взыскании на основания решения 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств страховых взносов в размере 28 007,52 руб. Указанные действия признаны неправомерными.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2020 год налоговой инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ направлено в судебный участок Кулебакского судебного района 

<

адрес> заявление о вынесении судебного приказа в отношении заявителя, получен судебный приказ от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****>а-631/2022 на сумму 35 478,10 руб., который отменен 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Налоговым органом сформировано и направлено в Кулебакский городской суд административное исковое заявление от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> о взыскании с заявителя задолженности на общую сумму 28 007,52 руб., Кулебакским городским судом вынесено решение от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по делу 2а-605/2023 об удовлетворении исковых требований налогового органа. Выданный 

<

ДД.ММ.ГГГГ> исполнительный лист 

<

№*****>RS0017 направлен в 

<

адрес> отдел судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> возбуждено Исполнительное производство 

<

№*****>-ИП.

В рамках исполнительного производства 

<

№*****>-ИП 

<

адрес> отделом судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> взысканы денежные средства за период 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> общую сумму 28 007,52 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год обоснованно включена в требование от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> и в последующем в решение 

<

№*****>.

В соответствии с п. 5 ч. 6 ст. 45 НК РФ ЕНП учитывается на ЕНС на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня (в том числе) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве. Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости определения их принадлежности в соответствии с п. 8 статьи 45 НК РФ.

Также налоговой инспекцией во исполнение решения 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств и на основании выданного Кулебакским городским судом 

<

адрес> исполнительного листа 

<

№*****>RS0017 от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на расчетный счет [ФИО]1 в ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ» направлено поручение от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере 28 007,52 руб.

На основании поручения от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****> с расчетного счета заявителя в период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> списаны денежные средства в размере 28 007,52 руб. Указанные платежи признаны в качестве ЕНП и учтены на ЕНС налогоплательщика в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

Таким образом, Управление пришло к выводу, что денежные средства взысканные в рамках исполнительного производства 

<

№*****>-ИП, подлежат направлению по целевому назначению - исходя из того, для погашения каких долгов они были взысканы, учитывая, что задолженность по обязательным платежам была погашена налогоплательщиком в ходе исполнительного производства, повторное списание с расчетного счета денежных средств на основании поручения от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№*****>, направленного в банк во исполнение решения 

<

№*****> о взыскании за счет денежных средств, неправомерно (л.д. 124-127).

Учитывая изложенное, встречный административный иск о признании задолженности по налогам, сборам и пени [ФИО]1 в сумме 60 375 (шестидесяти тысяч трехсот семидесяти пяти) рублей и соответствующей суммы пени, безнадежной к взысканию подлежит удовлетворению. 

Рассматривая первоначально заявленные исковые требования налоговой инспекции к налогоплательщику, суд приходит к выводу, что они подлежат частичному удовлетворению, в силу нижеследующего. 

Так при рассмотрении дела установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 107 189,9 руб., из них пени 21 743,83 руб., из которых 9 175,98 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, включая в том числе: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ>) за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2 204,96 руб. за налоговый период 2018 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 344,83 руб. за налоговый период 2018 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ>) за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3 171,20 руб. за налоговый период 2019 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 743,69 руб. за налоговый период 2019 года, а всего на сумму 6 464,68 руб.

Однако вышеуказанные пени по страховым взносам за 2018-2019 год за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 6464,68 руб. начислены на недоимку, по которой истекли сроки взыскания в связи, с чем они не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС (п. п. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Кроме того, в административном исковом заявлении заявлены к взысканию пени по страховым взносам за 2018-2019 год:

- на ОПС в сумме 4 695,55руб за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за налоговый период 2018 года и в сумме 4 206,29 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за налоговый период 2019 года;

- на ОМС в сумме 418,84 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за налоговый период 2018 года и в сумме 986,43 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за налоговый период 2019 года, в общей сумме 10 307,11 руб. 

Пени по страховым взносам за 2018-2019 год за вышеуказанные периоды в сумме 10 307,11 руб. начислены на недоимку, по которой истекли сроки взыскания в связи, с чем они также не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС (п. п. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, пени по страховым взносам за 2018-2019 год в размере 16 771,79 (10 307,11 + 6 464,68) начислены на недоимку, по которой истекли сроки взыскания, следовательно, они взысканию с [ФИО]1 не подлежат. 

С учетом вышеизложенного, требования Межрайонной ИФНС России 

<

№*****> по 

<

адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, за исключением вышеуказанной недоимки, по которой истекли сроки взыскания, а именно подлежит взысканию недоимка в общей сумме 8 190 (восемь тысяч сто девяносто) рублей 10 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020-2022 года в размере 119,91 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020-2022 года в размере 2684,26 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5385,93 руб., в том числе: - 2711 руб. 30 копеек за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на совокупную обязанность; - пени по земельному налогу в размере 69,65 руб. (в том числе: 62,19 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за 2020г; 7,46 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за 2021г); - пени по налогу на ОПС в размере 1841,36 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2020г; - пени по налогу на ОМС в размере 763,62 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2020г. 

Доказательств того, что вышеуказанная задолженность административным ответчиком [ФИО]1 оплачена, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика [ФИО]1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление (первоначальное) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) удовлетворить частично.

Взыскать с [ФИО]1 (ИНН 

<

№*****>), 

<

ДД.ММ.ГГГГ> рождения, уроженки 

<

адрес>, адрес проживания: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации 

<

№*****> по 

<

адрес> недоимку в общей сумме 8 190 (восемь тысяч сто девяносто) рублей 10 копеек, из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020-2022 года в размере 119,91 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020-2022 года в размере 2684,26 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5385,93 руб., в том числе:

- 2711 руб. 30 копеек за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> на совокупную обязанность;

- пени по земельному налогу в размере 69,65 руб. (в том числе: 62,19 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за 2020г; 7,46 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> за 2021г);

- пени по налогу на ОПС в размере 1841,36 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2020г;

- пени по налогу на ОМС в размере 763,62 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> гг за 2020г. 

Наименование получателя и реквизиты счета: Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН 

<

***> КПП 770801001 счет 

<

№*****> КБК 18

<

№*****> Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес> счет 

<

№*****> БИК банка: 017003983. 

Взыскать с [ФИО]1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек. 

Административное исковое заявление (встречное) [ФИО]1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

№*****> по 

<

адрес> (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) удовлетворить. 

Задолженность по налогам, сборам, страховым взносам и пени [ФИО]1, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии 

<

№*****> 

<

№*****> выдан отделением в 

<

адрес> межрайонного отдела УФМС России по 

<

адрес> в городском округе 

<

адрес> 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, код подразделения 520-017, в сумме 60 375 (шестидесяти тысяч трехсот семидесяти пяти) рублей и соответствующей суммы пени, признать безнадежной к взысканию. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд Нижегородской области.

Судья Е.В. Парфенова

Мотивированное решение суда изготовлено 30.01.2025 года.