Дело № 2а-297/2025

УИД 27RS0005-01-2024-002841-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года г.Хабаровск 

Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Тараник А.Ю., 

при секретаре судебного заседания Якимовой Ю.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ, признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности в период с 2014г. по 2019г. принадлежала квартира, находящаяся по адресу: ****. В отношении налогоплательщика исчислен налог на имущество физических лиц за 2014-2019гг., сформированы налоговые уведомления: от 06.09.2017г. № ..., от 21.08.2018г. № ..., от 10.07.2019г. №..., от 03.08.2020г. № .... По причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, Инспекцией сформированы требования об уплате налога: от 05.02.2019г. № ..., с установленным сроком исполнения до 21.03.2019г., от 29.06.2020г. № ..., с установленным сроком исполнения до 25.11.2020г., от 22.06.2021г. № ..., с установленным сроком исполнения до 18.11.2021г. Требование Инспекции налогоплательщиком оставлено без исполнения. Согласно положений абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № ... Краснофлотского района г. Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен 29.08.2022 года. Однако, 24.06.2024 года от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 01.07.2024г. № ... мирового судьи судебного участка № ... Краснофлотского района г. Хабаровска, судебный приказ от 29.08.2022г. был отменен. По состоянию на 10.10.2024г. задолженность в размере 1021,21 руб. налогоплательщиком не оплачена, отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 2 371,14 руб. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 ИНН ... сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. в размере 195 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 180 руб., пени за 2014-2017 гг. в размере 23,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 286 руб., пени в размере 11,79 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 315 руб., пени в размере 9,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался в установленном законом порядке. Заявлений, ходатайств не поступило.

В силу положений ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В силу положений ст.14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, в соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ, признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 2014г. по 2019г. являлся собственником жилого помещения – квартиры ... в доме ... по ****.

На основании вышеуказанных норм права в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №... от 06.09.2017г. об уплате налога на имущество за 2014-2016гг. в размере 195руб.; №... от 21.08.2018г. об уплате налога на имущество за 2017г. в размере 180руб.; №... от 10.07.2019г. об уплате налога на имущество за 2018г. в размере 286руб.; №... от 03.08.2020г. об уплате налога на имущество за 2019г. в размере 315руб.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнены обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период 2014-2019гг.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. 

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

05.02.2019г. в адрес ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности, сроком до 21.03.2019г. Недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 375руб., пени – 23,84руб.

29.06.2020г. в адрес ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности, сроком до 25.11.2020г. Недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 286руб., пени – 11, 79руб.

22.06.2021г. в адрес ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности, сроком до 18.11.2021г. Недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 315руб., пени – 9,58руб.

Направление в адрес административного ответчика указанных требований подтверждается списками почтовых отправлений.

Поскольку требование направлялось заказной почтой, оно считается врученным налогоплательщику. 

01.07.2024г. определением мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска отменен судебный приказ от 29.08.2022г. по делу №... о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов за период с 2015г. по 2017г. на общую сумму в размере 1021, 21руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 200руб.

Расчет задолженности по налогам, пени за просрочку уплаты соответствует требованиям законодательства, судом проверен. 

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Таким образом, из материалов дела следует, что вследствие неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов у административного ответчика имеется задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. в размере 195 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 180 руб., пени за 2014-2017 гг. в размере 23,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 286 руб., пени в размере 11,79 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 315 руб., пени в размере 9,58 руб.

Доказательств погашения задолженности не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

С учетом определения мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска от 01.07.2024г., которым отменен судебный приказ от 29.08.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов, сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС Р, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в бюджет городского округа «Город Хабаровск». 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ... выдан: ... **** ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. в размере 195 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 180 руб., пени за 2014-2017 гг. в размере 23,84 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 286 руб., пени в размере 11,79 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 315 руб., пени в размере 9,58 руб.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ... выдан: ... **** ***) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 23.01.2025 года.

Судья Тараник А.Ю.